PEGAWAI TETAP

Tn Subur bekerja di PT ABC mulai 1 Januari 2015 dengan gaji Rp12.000.000 per bulan dan membayar
A.
iuran pensiun sebesar Rp 200.000 per bulan. Status menikah punya anak 1. Berapa PPh Pasal 21 di
potong oleh PT ABC setiap bulannya?

Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Tetap - Gaji Bulanan

Gaji sebulan Rp 12,000,000
Tunjangan PPh Pasal 21 Rp -
Jumlah Penghasilan Bruto Rp 12,000,000

Pengurangan :
Biaya Jabatan : 5% x Rp 12,000,000 = Rp 500,000
Iuran Pensiun Rp 200,000
Rp 700,000
Penghasilan Neto sebulan Rp 11,300,000
Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp 11,300,000 Rp 135,600,000
PTKP setahun :
- untuk diri sendiri Rp 36,000,000
- tambahan WP kawin Rp 3,000,000
anak 1 Rp 3,000,000
Rp 42,000,000
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp 93,600,000
PPh Pasal 21 terutang satu tahun:
5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x Rp 43,600,000 = Rp 6,540,000
Rp 9,040,000
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT ABC:
Rp 9,040,000 : 12 = Rp 753,333
###

Bila Tn Subur tidak punya NPWP maka PPh Pasal 21 yang dipotong adalah:
Rp 753,333 x 120% = Rp 904,000

A1.
Pegawai Tetap dibayar mingguan

Tn Zakaria bekerja di PT Luwak mulai minggu pertama bulan Januari 2015, menerima gaji mingguan
dengan gaji Rp 2.500.000 per minggu dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 20.000 per minggu.
Status menikah punya 1 anak. Berapa PPh Pasal 21 di potong oleh PT Luwak setiap minggunya?

Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Mingguan:

Gaji sebulan : Rp 2,500,000 x 4 Rp 10,000,000
 Pengurangan :
Biaya Jabatan : 5% x Rp 10,000,000 = Rp 500,000
Iuran Pensiun Rp 80,000
Rp 580,000
Penghasilan Neto sebulan Rp 9,420,000
Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp 9,420,000 Rp 113,040,000
PTKP setahun :
- untuk diri sendiri Rp 36,000,000
- tambahan WP kawin Rp 3,000,000
anak 1 Rp 3,000,000
Rp 42,000,000
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp 71,040,000
PPh Pasal 21 terutang satu tahun:
5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x Rp 21,040,000 = Rp 3,156,000
Rp 5,656,000
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT Luwak
Rp 5,656,000 : 12 = Rp 471,333

PPh Pasal 21 satu minggu yang dipotong PT Luwak

Rp 471,333 : 4 = Rp 117,833

A2.
Pegawai Tetap dibayar Harian
- Nasrun sejak 1 Januari 2015 bekerja di PT EGP
- Status menikah anak 1
- Gaji diterima Nasrun Rp 500.000 per hari
- PT EGP ikut program Jamsostek, premi JKK dan premi Jaminan Kematin dibayar pemberi kerja,
masing-masing 1% dan 0,3% dari gaji
- PT EGP membayar jaminan hari tua untk Nasrun sebesar 3,7% gari gaji
- Nasrun membayar iuran pensiun Rp 25.000 per bulan dan jaminan hari tua (JHT) 2% dari gaji

Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Harian:

Gaji sehari Rp 500,000
Gaji sebulan : 26 x Rp 500,000 Rp 13,000,000
Iuran JHT dibayar PT EGP -
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja : 1% = Rp 130,000
Premi Jaminan Kematian : 0.3% = Rp 39,000
Rp 169,000
###
Penghasilan Bruto satu bulan Rp 13,169,000
Pengurangan :
Biaya Jabatan : 5% x Rp 13,169,000 = Rp 500,000
Iuran JHT : 2% x Rp 13,000,000 = Rp 260,000
Iuran Pensiun Rp 25,000
 Rp 785,000
Penghasilan Neto sebulan Rp 12,384,000
Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp 12,384,000 Rp 148,608,000
PTKP setahun :
- untuk diri sendiri Rp 36,000,000
- tambahan WP kawin Rp 3,000,000
anak 1 Rp 3,000,000
Rp 42,000,000
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp 106,608,000
Penghasilan Kena Pajak setahun (DIBULATKAN RIBUAN PENUH KEBAWAH) 106,608,000
PPh Pasal 21 terutang satu tahun:
5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x Rp 56,608,000 = Rp 8,491,200
Rp 10,991,200
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT EGP
Rp 10,991,200 : 12 = Rp 915,933

PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT EGP Satu hari

Rp 915,933 : 26 = Rp 35,228.21
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT EGP Satu hari (pembul = Rp 35,228.00

35,228
-
 PEGAWAI TETAP
Tn Subur bekerja di PT ABC mulai 1 Januari 2016 dengan gaji Rp22.000.000 per bulan dan membayar
A. iuran pensiun sebesar Rp 200.000 per bulan. Status menikah punya anak 1. Berapa PPh Pasal 21 di
potong oleh PT ABC setiap bulannya?

Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Tetap - Gaji Bulanan

Gaji sebulan Rp 22,000,000
Tunjangan PPh Pasal 21 Rp -
Jumlah Penghasilan Bruto Rp 22,000,000

Pengurangan :
Biaya Jabatan : 5% x Rp 22,000,000 = Rp 500,000
Iuran Pensiun Rp 200,000
Rp 700,000
Penghasilan Neto sebulan Rp 21,300,000
Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp 21,300,000 Rp 255,600,000
PTKP setahun :
- untuk diri sendiri Rp 54,000,000
- tambahan WP kawin Rp 4,500,000
anak 1 Rp 4,500,000
Rp 63,000,000
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp 192,600,000
PPh Pasal 21 terutang satu tahun:
5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x Rp 142,600,000 = Rp 21,390,000
Rp 23,890,000
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT ABC:
Rp 23,890,000 : 12 = Rp 1,990,833
###

Bila Tn Subur tidak punya NPWP maka PPh Pasal 21 yang dipotong adalah:
Rp 1,990,833 x 120% = Rp 2,389,000

A1
. Pegawai Tetap dibayar mingguan

Tn Zakaria bekerja di PT Luwak mulai minggu pertama bulan Januari 2016, menerima gaji mingguan
dengan gaji Rp 2.500.000 per minggu dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 20.000 per minggu.
Status menikah punya 1 anak. Berapa PPh Pasal 21 di potong oleh PT Luwak setiap minggunya?

Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Mingguan:

Gaji sebulan : Rp 2,500,000 x 4 Rp 10,000,000

Pengurangan :
Biaya Jabatan : 5% x Rp 10,000,000 = Rp 500,000
 Iuran Pensiun Rp 80,000
Rp 580,000
Penghasilan Neto sebulan Rp 9,420,000
Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp 9,420,000 Rp 113,040,000
PTKP setahun :
- untuk diri sendiri Rp 54,000,000
- tambahan WP kawin Rp 4,500,000
anak 1 Rp 4,500,000
Rp 63,000,000
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp 50,040,000
PPh Pasal 21 terutang satu tahun:
5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x Rp 40,000 = Rp 6,000
Rp 2,506,000
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT Luwak
Rp 2,506,000 : 12 = Rp 208,833

PPh Pasal 21 satu minggu yang dipotong PT Luwak

Rp 208,833 : 4 = Rp 52,208

A2
. Pegawai Tetap dibayar Harian
- Nasrun sejak 1 Januari 2016 bekerja di PT EGP
- Status menikah anak 1
- Gaji diterima Nasrun Rp 525.000 per hari
- PT EGP ikut program Jamsostek, premi JKK dan premi Jaminan Kematin dibayar pemberi kerja, masing-
masing 1% dan 0,3% dari gaji
- PT EGP membayar jaminan hari tua untk Nasrun sebesar 3,7% gari gaji
- Nasrun membayar iuran pensiun Rp 25.000 per bulan dan jaminan hari tua (JHT) 2% dari gaji

Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Harian:

Gaji sehari Rp 525,000
Gaji sebulan : 26 x Rp 525,000 Rp 13,650,000
Iuran JHT dibayar PT EGP 3.7% = Rp
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja : 1% = Rp 136,500
Premi Jaminan Kematian : 0.3% = Rp 40,950
Rp 177,450
###
Penghasilan Bruto satu bulan Rp 13,827,450
Pengurangan :
Biaya Jabatan : 5% x Rp 13,827,450 = Rp 500,000 691,373
Premi JKK &JK di bayar pegawai Rp ?
Iuran JHT : 2% x Rp 13,650,000 = Rp 273,000
Iuran Pensiun Rp 25,000
Rp 798,000
Penghasilan Neto sebulan Rp 13,029,450
Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp 13,029,450 Rp 156,353,400
PTKP setahun :
- untuk diri sendiri Rp 54,000,000
 - tambahan WP kawin Rp 4,500,000
anak 1 Rp 4,500,000
Rp 63,000,000
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp 93,353,400
Penghasilan Kena Pajak setahun (DIBULATKAN RIBUAN PENUH KEBAWAH) 93,353,000
PPh Pasal 21 terutang satu tahun:
5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x Rp 43,353,000 = Rp 6,502,950
Rp 9,002,950
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT EGP
Rp 9,002,950 : 12 = Rp 750,246

PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT EGP Satu hari

Rp 750,246 : 26 = Rp 28,855.61
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT EGP Satu hari (pembulata = Rp 28,855.00

28,855
-
 Bambang Yuliawan pada tahun 2016 menjadi pegawai pada perusahaan PT Yasa Buan
menikah dengan memiliki 5 anak, memperoleh gaji sebulan Rp 22.750.400,00. PT Yasa Bua
B.
mengikuti program Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan Premi Jaminan Kemati
dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,50% dan 0,30% dari gaji.

PT Yasa Buana menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari g
sedangkan Bambang Yuliawan membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari g
setiap bulan. Disamping itu PT Yasa Buana juga mengikuti program pensiun untuk pegawainy

PT Yasa Buana membayar iuran pensiun untuk Bambang Yuliawan ke dana pensiun, ya
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebeasr Rp 200.000,0
sedangkan Bambang Yuliawan membayar iuran pensiun sebesar Rp 100.000,00.

Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Tetap - Gaji Bulanan

Gaji sebulan = Rp
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja : 0.5% x Rp 22,750,400 = Rp
Premi Jaminan Kematian : 0.3% x Rp 22,750,400 = Rp
Penhgasilan bruto satu bulan Rp
Pengurang Penghasilan:
Biaya Jabatan : 5% x Rp 22,932,403 = Rp 500,000
Iuran pensiun = Rp 100,000
Iuran jaminan hari tua 2% x Rp 22,750,400 = Rp 455,008
Rp
Penghasilan Neto sebulan Rp
Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp 21,877,395 = Rp
PTKP setahun :
- untuk diri sendiri = Rp 54,000,000
- tambahan WP kawin = Rp 4,500,000
- 5 anak (maksimal 3) = Rp 13,500,000
Rp
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp
Penghasilan Kena Pajak setahun pembulatan Rp
PPh Pasal 21 terutang satu tahun:
5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x Rp 140,528,000 = Rp 21,079,200
Rp
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT Yasa Buana:
Rp 23,579,200 : 12 = Rp

Bila Tn Bambang Y tidak punya NPWP maka PPh Pasal 21 yang dipotong adalah:
Rp 1,964,933 x 120% = Rp

Bambang Yuliawan sebagaimana tersebut dalam contoh diatas pada bulan Juni 2016 menerim
kenaikan gaji, menjadi Rp. 30.000.000,00 sebulan dan berlaku surut sejak 1 Januari 201
Dengan adanya kenaikan gaji yang berlaku surut tersebut maka Bambang Y. menerima rap
C. sejumlah Rp 36.248.000,00 (kekurangan gaji untuk masa Januari s.d. Mei 2016 - (R
30.000.000-Rp 22.750.400)x5)). Untuk menghitung PPh Pasal 21 atas uang rapel terseb
terlebih dahulu dihitung kembali PPh Pasal 21 untuk masa Januari s.d. Mei 2016 atas das
penghasilan setelah ada kenaikan gaji. Dengan demikian penghitungan PPh Pasal
 Bambang Yuliawan sebagaimana tersebut dalam contoh diatas pada bulan Juni 2016 menerim
kenaikan gaji, menjadi Rp. 30.000.000,00 sebulan dan berlaku surut sejak 1 Januari 201
Dengan adanya kenaikan gaji yang berlaku surut tersebut maka Bambang Y. menerima rap
C. sejumlah Rp 36.248.000,00 (kekurangan gaji untuk masa Januari s.d. Mei 2016 - (R
30.000.000-Rp 22.750.400)x5)). Untuk menghitung PPh Pasal 21 atas uang rapel terseb
terlebih dahulu dihitung kembali PPh Pasal 21 untuk masa Januari s.d. Mei 2016 atas das
penghasilan setelah ada kenaikan gaji. Dengan demikian penghitungan PPh Pasal
terutangnya adalah sebagai berikut:

Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Tetap - Gaji Bulanan

Gaji sebulan = Rp
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja : 0.5% x Rp 30,000,000 = Rp
Premi Jaminan Kematian : 0.3% x Rp 30,000,000 = Rp
Penhgasilan bruto satu bulan Rp
Biaya Jabatan : 5% x Rp 30,240,000 = Rp 500,000
Iuran pensiun = Rp 100,000
Iuran jaminan hari tua 2% x Rp 30,000,000 = Rp 600,000
Rp
Penghasilan Neto sebulan Rp
Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp 29,040,000 = Rp
PTKP setahun :
- untuk diri sendiri = Rp 54,000,000
- tambahan WP kawin = Rp 4,500,000
- 5 anak (maksimal 3) = Rp 13,500,000
Rp
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp
Penghasilan Kena Pajak setahun pembulatan Rp
PPh Pasal 21 terutang satu tahun:
5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x Rp 200,000,000 = Rp 30,000,000
25% x Rp 26,480,000 = Rp 6,620,000
Rp
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT Yasa Buana:
Rp 39,120,000 : 12 = Rp

PPh Pasal 21 Januari s.d Mei 2016 seharusnya adalah : 5 x 3,260,000 = Rp

PPh Pasal 21 yang sudah dipotong Januari s.d Mei 2016 5 x 1,964,933 = Rp
PPh Pasal 21 untuk uang rapel = Rp

Dewi Sandra status belum menikah tanpa tanggungan bekerja di PT Punjabi menerima gaji
10.000.000 per bulan. Menerima bonus sebesar Rp 20.000.000 pada bulan Juli 2016. De
D.
Sandra membayar iuran pensiun Rp 201.100. Berapa PPh 21 yang harus dipotong at
pembayaran bonus tersebut oleh PT Punjabi?
D.1 Penghitungan PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus
Gaji satu tahun Rp
Bonus Rp
Rp
Penhgasilan bruto satu bulan
 Biaya Jabatan : 5% x Rp 140,000,000 = Rp 6,000,000
Iuran pensiun = Rp 2,413,200
Rp
Penghasilan Neto satu tahun Rp
PTKP setahun :
- untuk diri sendiri = Rp 54,000,000
Rp
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp
Penghasilan Kena Pajak setahun pembulatan Rp
PPh Pasal 21 terutang satu tahun:
5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x Rp 27,586,000 = Rp 4,137,900
PPh Pasal 21 atas gaji dan bonus Rp

D.2. Penghitungan PPh Pasal 21 atas Gaji

Gaji satu tahun Rp

Rp
Penhgasilan bruto satu bulan
Biaya Jabatan : 5% x Rp 120,000,000 = Rp 6,000,000
Iuran pensiun = Rp 2,413,200
Rp
Penghasilan Neto satu tahun Rp

PTKP setahun :
- untuk diri sendiri = Rp 54,000,000
Rp
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp
Penghasilan Kena Pajak setahun pembulatan Rp
PPh Pasal 21 terutang satu tahun:
5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x Rp 7,586,000 = Rp 1,137,900
PPh Pasal 21 atas gaji Rp
PPh Pasal 21 atas gaji sebulan

PPh 21 atas Gaji dan Bonus 6,637,900

PPh 21 atas Gaji 3,637,900
PPh 21 atas Bonus 3,000,000

Berapa yang diterima Dewi Sandra bulan Juli:

Gaji 10,000,000
Bonus 20,000,000
Iuran pensiun (201,100)
PPh Pasal 21 atas gaji (303,158)
PPh Pasal 21 atas bonus (3,000,000)
26,495,742
haan PT Yasa Buana,
00,00. PT Yasa Buana
emi Jaminan Kematian
30% dari gaji.

besar 3,70% dari gaji

besar 2,00% dari gaji
un untuk pegawainya.

e dana pensiun, yang

beasr Rp 200.000,00,
000,00.

22,750,400
113,752
68,251
22,932,403

maksimal (Rp 500.000)

1,055,008
21,877,395
262,528,742

72,000,000
190,528,742
190,528,000

23,579,200

1,964,933

2,357,920.0

n Juni 2016 menerima

sejak 1 Januari 2016.
ng Y. menerima rapel
s.d. Mei 2016 - (Rp
s uang rapel tersebut,
Mei 2016 atas dasar
ungan PPh Pasal 21
 30,000,000
150,000
90,000
30,240,000
maksimal (Rp 500.000)

1,200,000
29,040,000
348,480,000

72,000,000
276,480,000
276,480,000

39,120,000

3,260,000

16,300,000
9,824,667
6,475,333

jabi menerima gaji Rp

bulan Juli 2016. Dewi
harus dipotong atas

120,000,000
20,000,000
140,000,000
 8,413,200
131,586,800

54,000,000
77,586,800
77,586,000

6,637,900

120,000,000

120,000,000

8,413,200
111,586,800

54,000,000
57,586,800
57,586,000

3,637,900
303,158.3
 MULAI BEKERJA:
Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan pegawai yang
kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negeri
E.
sudah ada sejak awal tahun kalender tetapi baru bekerja pada tahun
berjalan
Budiyanta bekerja pada PT Xiang Malam sebagai pegawai tetap sejak 1
Agustus 2016. Satus menikah dan mempunyai anak 3 (K/3). Gaji
sebulan adalah sebesar Rp 24.000.000,00.

Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan pegawai yang

kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negeri
F.
dimulai setelah permulaan tahun pajak, dan mulai bekerja pada
tahun berjalan

David Bush (K/3) mulai bekerja 1 Agustsus 2016. Ia bekerja di

Indonesia s.d. Agustus 2020. Selama Tahun 2016 menerima gaji per
bulan Rp 24.000.000,00

Budiyanta
Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji:
Gaji Rp 24,000,000
Biaya Jabatan: 5% x Rp 24,000,000 = Rp 500,000
Penghasilan neto Rp 23,500,000
Penghasilan neto setahun ( x 5 bulan) Rp 117,500,000
Penghasilan neto 5 bulan
Penghasilan neto disetahunkan ( 12/5 x Rp 117.500.000)
Penghasilan Tidak Kena Pajak:
WP diri sendiri Rp 54,000,000
WP kawin Rp 4,500,000
Tambahan 3 anak Rp 13,500,000
Rp 72,000,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 45,500,000
Penghasilan Kena Pajak Pembulatan Rp 45,500,000
PPh Pasal 21 terutang:
5% x Rp 45,500,000 Rp 2,275,000
Rp -
Rp 2,275,000

PPh Pasal 21 dipotong tiap bulan ( : 5) Rp 455,000

BERHENTI BEKERJA:
G. Pegawai Yang Masih Memiliki Kewajiban Pajak Subjektif
Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan

Arip Marwanto yang berstatus belum menikah adalah pegawai pada PT

Mahakam Utama di Yogyakarta - DIY. Sejak 1 Oktober 2015, yang
bersangkutan berhenti bekerja di PT Mahakam Utama. Gaji Arip Marwanto
setiap bulan sebesar Rp 5.500.000,00 dan yang bersangkutan membayar
iuran pensiun kepada Dana Pensiun yang pendiriannya telah mendapat
persetujuan Menteri Keuangan sejumlah Rp 100.000,00 setiap bulan.

PPh Pasal 21 di potong tiap bulan:

Gaji Rp 5,500,000
Biaya Jabatan: 5% x Rp 5,500,000 : Rp 275,000
Iuran pensiun Rp 100,000
Rp 375,000
Penghasilan neto sebulan Rp 5,125,000
Penghasilan neto setahun Rp 61,500,000
Penghasilan Tidak Kena Pajak:
WP diri sendiri Rp 36,000,000
Rp 36,000,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 25,500,000
Pajak Terutang (5%x Rp 25.500.000) Rp 1,275,000
PPh Pasal 21 bulanan dipotong oleh PT Mahakam Utama Rp 106,250

Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang selama bekerja pada

PT Mahakam Utama dalam tahun kalender 2015 (s.d. bulan

September 2015) dilakukan pada saat berhenti bekerja:

Gaji 9 bulan Rp 49,500,000
Biaya Jabatan: 5% x Rp 49,500,000 = Rp 2,475,000
Iuran pensiun 9 bulan Rp 900,000
Rp 3,375,000
Penghasilan neto Rp 46,125,000
Penghasilan Tidak Kena Pajak:
WP diri sendiri Rp 36,000,000

Rp 36,000,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 10,125,000
Pajak Terutang Rp 506,250
PPh Pasal 21 telah dipotong 9 bulanx Rp 106.250 Rp 956,250
PPh Pasal 21 lebih di potong (dikembalikan ke pegawai) Rp (450,000)
H.
Pegawai Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan dan Sekaligus
Kehilangan Kewajiban Pajak Subjektif

Lewis Oshea (K/3) mulai bekerja Mei 2008 dan berhenti bekerja sejak
1 Juni 2016 dan meninggalkan Indonesia ke negara asalnya
(kehilangan kewajiban pajak subjektif). Selama tahun 2016 menerima
gaji perbulan sebesar Rp 15.000.000,00 dan pada bulan April 2016
menerima bonus sebesar Rp 20.000.000,00

PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun):

Penghitungan PPh Pasal 21:
Gaji setahun Rp 180,000,000
Bonus Rp 20,000,000
Jumlah Penghasilan Bruto Rp 200,000,000

Biaya Jabatan: 5% x Rp 200,000,000 maksimum>>>>>> Rp 6,000,000

Penghasilan neto setahun Rp 194,000,000
Penghasilan Tidak Kena Pajak: K/3 Rp 72,000,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 122,000,000
PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus:
5 % x Rp 50.000.000 : Rp 2,500,000
15 % x Rp 72.000.000 : Rp 10,800,000
PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun): Rp 13,300,000

Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji:

Gaji setahun Rp 180,000,000

Biaya Jabatan: 5% x Rp 180,000,000 : Rp 6,000,000

Penghasilan neto setahun Rp 174,000,000
Penghasilan Tidak Kena Pajak: Rp 72,000,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 102,000,000
PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus:
5 % x Rp 50.000.000 : Rp 2,500,000
15 % x Rp 52.000.000 : Rp 7,800,000
Pajak Terutang atas penghasilan gaji Rp 10,300,000
PPh 21 di potong tiap bulan Rp 858,333
PPh Pasal 21 atas bonus (13.300.000 - 10.300.000) Rp 3,000,000

Penghitungan kembali PPh Pasal 21 terutang pada saat

pegawai yang bersangkutan berhenti dan meninggalkan
Indonesia untuk selama-lamanya, yang dicantumkan dalam
Form 1721 A1 :
Penghitungan kembali PPh Pasal 21 terutang pada saat
pegawai yang bersangkutan berhenti dan meninggalkan
Indonesia untuk selama-lamanya, yang dicantumkan dalam
Form 1721 A1 :

Gaji 5 bulan Rp 75,000,000

Bonus Rp 20,000,000
Rp 95,000,000
Biaya Jabatan: 5% x Rp 95,000,000 : Rp 2,500,000
Penghasilan neto Rp 92,500,000
Penghasilan neto disetahunkan (x12/5) Rp 222,000,000
Penghasilan Tidak Kena Pajak: Rp 72,000,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 150,000,000
PPh Pasal 21:
5 % x Rp 50.000.000 : Rp 2,500,000
15 % x Rp 100.000.000 : Rp 15,000,000
Pajak Terutang atas penghasilan disetahunkan Rp 17,500,000
PPh Pasal 21 untuk 5 bulan: Rp 7,291,666
PPh Pasal 21 telah dipotong 5 bulan atas gaji : Rp 4,291,666 Rp 858,333
PPh Pasal 21 telah dipotong atas bonus : Rp 3,000,000
Rp 7,291,666
PPh Pasal 21 terutang dan harus dipotong untuk bulan Mei 2016 Rp -
 Bush okt

Rp 24,000,000
Rp 500,000
Rp 23,500,000

Rp 117,500,000
Rp 282,000,000

Rp 72,000,000
Rp 210,000,000
Rp 210,000,000

5 % x Rp 50.000.000 = 2,500,000
15% x Rp 160.000.000 = 24,000,000
PPh Pasal 21 atas Phsl disetahunkan Rp 26,500,000
PPh Pasal 21 utk 5 bulan (5/12 x …) Rp 11,041,667
PPh Pasal 21 di potong bulanan ( x1/5) Rp 2,208,333
 318750
Rp (131,250)
(maksimum Rp 500.000 x 5)

(5/12 x Rp17.500.000)
(858.333 x 5)
nov des
 UPAH PEGAWAI TIDAK TETAP:
I. DIBAYAR HARIAN:
Sentot dengan status belum menikah pada bulan Januari 2013 bekerja sebagai buruh harian PT Harapan Sent
bekerja selama 12 hari dan menerima upah harian sebesar Rp 200.000,00

SENTOT

hari ke: Upah harian Batas Min Akumulasi PTKP DPP PPh 21
harian
(A) (B) (C) D=(B+C) E F =(D-E)/(B-E) G= (F*5%)
1 200,000 200,000 200,000 - - -
2 200,000 200,000 400,000 - - -
3 200,000 200,000 600,000 - - -
4 200,000 200,000 800,000 - - -
5 200,000 200,000 1,000,000 - - -
6 200,000 200,000 1,200,000 - - -
7 200,000 200,000 1,400,000 - - -
8 200,000 200,000 1,600,000 - - -
9 200,000 200,000 1,800,000 - - -
10 200,000 200,000 2,000,000 - - -
11 200,000 200,000 2,200,000 742,500 1,457,500 72,875.0
12 200,000 200,000 2,400,000 67,500 132,500 6,625.0
2,400,000
Rp 24.300.000 x 11/360
Rp 24.300.000 x 1/360

Teguh Gunanto (belum menikah) pada bulan Maret 2013 bekerja pada perusahaan PT Gerbang Tran
menerima upah sebesar Rp 300.000,00 per hari

TEGUH

hari ke: Upah harian Batas Min Akumulasi PTKP DPP PPh 21
F =(B-C)/(D-E)/
(A) (B) (C) D=(B+C) E G= (F*5%)
(B-E)
1 300,000 200,000 300,000 - 100,000 5,000
2 300,000 200,000 600,000 - 100,000 5,000
3 300,000 200,000 900,000 - 100,000 5,000
4 300,000 200,000 1,200,000 - 100,000 5,000
5 300,000 200,000 1,500,000 - 100,000 5,000
6 300,000 200,000 1,800,000 - 100,000 5,000
7 300,000 200,000 2,100,000 472,500 1,627,500 51,375.0
8 300,000 200,000 2,400,000 67,500 232,500 11,625.0
 9 300,000 200,000 2,700,000 67,500 232,500 11,625.0
10 300,000 200,000 3,000,000 67,500 232,500 11,625.0
dst

Rp 24.300.000 x 7/360
Rp 24.300.000 x 1/360

PEGAWAI TIDAK TETAP DIBAYAR BULANAN:

Wardi bekerja pada perusahaan elektronik dengan dasar upah harian yang dibayarkan bul
J. Dalam bulan Januari 2013 Wardi hanya bekerja 20 hari kerja dan upah sehari adala
150.000,00. Wardi menikah tetapi belum memiliki anak.

PPh Pasal:
Upah sehari 150,000
Upah sebulan 150,000 x 20 =

Biaya Jabatan: 5% x Rp - : Rp - (bukan pegawai tetap)

Penghasilan neto sebulan

Penghasilan neto setahun
Penghasilan Tidak Kena Pajak:
WP diri sendiri Rp 24,300,000
WP kawin Rp 2,025,000

Penghasilan Kena Pajak

Penghasilan Kena Pajak Pembulatan
Pajak Terutang setahun
PPh Pasal 21 sebulan ( :12)
PPh Pasal 21 sebulan ( :12) - pembulatan
i buruh harian PT Harapan Sentosa. Ia

Take home pay

H=(C-H)
200,000
200,000
200,000
200,000
200,000
200,000
200,000
200,000
200,000
200,000
127,125
193,375
2,320,500

perusahaan PT Gerbang Transindo,

Take home pay

H=(C-H)

295,000
295,000
295,000
295,000
295,000
295,000
248,625
288,375
 288,375
288,375

arian yang dibayarkan bulanan.

ja dan upah sehari adalah Rp

Rp 3,000,000

(bukan pegawai tetap)

Rp -
Rp 3,000,000
Rp 36,000,000

Rp 26,325,000
Rp 9,675,000
Rp 9,675,000
Rp 483,750
Rp 40,312.50
Rp 40,312.00
 UPAH PEGAWAI TIDAK TETAP:
A DIBAYAR HARIAN:
Sentot dengan status belum menikah pada bulan Januari 2015 bekerja sebagai buruh harian memperbaiki
pagar di Kanwil Kementrian Perhubungan Propinsi Jawa Barat. Ia bekerja selama 12 hari dan menerima upa
harian sebesar Rp 300.000,00

SENTOT

hari ke: Upah harian Batas Min Akumulasi PTKP harian DPP PPh 21
(A) (B) (C) D=(B+C) E F =(D-E)/(B-E) G= (F*5%)
1 300,000 300,000 300,000 - - -
2 300,000 300,000 600,000 - - -
3 300,000 300,000 900,000 - - -
4 300,000 300,000 1,200,000 - - -
5 300,000 300,000 1,500,000 - - -
6 300,000 300,000 1,800,000 - - -
7 300,000 300,000 2,100,000 - - -
8 300,000 300,000 2,400,000 - - -
9 300,000 300,000 2,700,000 - - -
10 300,000 300,000 3,000,000 - - -
11 300,000 300,000 3,300,000 1,100,000 2,200,000 110,000.0
12 300,000 300,000 3,600,000 100,000 200,000 10,000.0
3,600,000
Rp 36.000.000 x 11/360
Rp 36.000.000 x 1/360

B DIBAYAR HARIAN:
Teguh Gunanto (belum menikah) pada bulan Maret 2015 bekerja pada perusahaan PT Gerbang
Transindo, menerima upah sebesar Rp 400.000,00 per hari

SENTOT

hari ke: Upah harian Batas Min Akumulasi PTKP DPP PPh 21
F =(B-C)/(D-E)/
(A) (B) (C) D=(B+C) E G= (F*5%)
(B-E)
1 400,000 300,000 400,000 - 100,000 5,000
2 400,000 300,000 800,000 - 100,000 5,000
3 400,000 300,000 1,200,000 - 100,000 5,000
4 400,000 300,000 1,600,000 - 100,000 5,000
5 400,000 300,000 2,000,000 - 100,000 5,000
6 400,000 300,000 2,400,000 - 100,000 5,000
7 400,000 300,000 2,800,000 - 100,000 5,000
8 400,000 300,000 3,200,000 800,000 2,400,000 85,000.0
9 400,000 300,000 3,600,000 100,000 300,000 15,000.0
10 400,000 300,000 4,000,000 100,000 300,000 15,000.0
dst

Rp 36.000.000 x 8/360
Rp 36.000.000 x 1/360
 PEGAWAI TIDAK TETAP DIBAYAR BULANAN:
Wardi bekerja pada perusahaan elektronik dengan dasar upah harian yang dibayarkan
J. bulanan. Dalam bulan Januari 2015 Wardi hanya bekerja 20 hari kerja dan upah sehari
adalah Rp 350.000,00. Wardi menikah tetapi belum memiliki anak.

PPh Pasal:
Upah sehari 350,000
Upah sebulan 350,000 x 20 =

Biaya Jabatan: 5% x Rp - : Rp - (bukan pegawai tetap)

Penghasilan neto sebulan

Penghasilan neto setahun
Penghasilan Tidak Kena Pajak:
WP diri sendiri Rp 36,000,000
WP kawin Rp 3,000,000

Penghasilan Kena Pajak

Penghasilan Kena Pajak Pembulatan
Pajak Terutang setahun
PPh Pasal 21 sebulan ( :12)
PPh Pasal 21 sebulan ( :12) - pembulatan

1026000 171000

hari ke: Upah harian Batas Min Akumulasi PTKP DPP PPh 21
1 342,000 300,000 342,000 - 42,000 2,100
2 342,000 300,000 684,000 - 42,000 2,100
3 342,000 300,000 1,026,000 - 42,000 2,100
4 342,000 300,000 1,368,000 - 42,000 2,100
5 342,000 300,000 1,710,000 - 42,000 2,100
6 342,000 300,000 2,052,000 - 42,000 2,100
7 171,000 300,000 2,223,000 - (129,000) -
8 171,000 300,000 2,394,000 - (129,000) -
9 171,000 300,000 2,565,000 - (129,000) -
10 171,000 300,000 2,736,000 - (129,000) -
11 171,000 300,000 2,907,000 - (129,000)
12 171,000 300,000 3,078,000 1,100,000 1,978,000 86,300.0

dst
buruh harian memperbaiki
12 hari dan menerima upah

Take home pay

H=(C-H)
300,000
300,000
300,000
300,000
300,000
300,000
300,000
300,000
300,000
300,000
190,000
290,000
3,480,000

perusahaan PT Gerbang
r hari

Take home pay

H=(C-H)
395,000
395,000
395,000
395,000
395,000
395,000
395,000
315,000
385,000
385,000
rian yang dibayarkan
kerja dan upah sehari
miliki anak.

Rp 7,000,000

bukan pegawai tetap)

Rp -
Rp 7,000,000
Rp 84,000,000

Rp 39,000,000
Rp 45,000,000
Rp 45,000,000
Rp 2,250,000
Rp 187,500.00
Rp 187,500.00

Take home pay

339,900
339,900
339,900
339,900
339,900
339,900
171,000
171,000
171,000
171,000
171,000
84,700
 UPAH PEGAWAI TIDAK TETAP:
A DIBAYAR HARIAN:
Sentot dengan status belum menikah pada bulan Januari 2016 bekerja sebagai buruh harian memperbaiki pagar
Kanwil Kementrian Perhubungan Propinsi Jawa Barat. Ia bekerja selama 13 hari dan menerima upah harian sebe
Rp450.000,00

SENTOT

hari ke: Upah harian Batas Min Akumulasi PTKP harian DPP PPh 21
(A) (B) (C) D=(B+C) E F G= (F*5%)
=(B-C)/(D-E)/(B-
E)
1 450,000 450,000 450,000 - - -
2 450,000 450,000 900,000 - - -
3 450,000 450,000 1,350,000 - - -
4 450,000 450,000 1,800,000 - - -
5 450,000 450,000 2,250,000 - - -
6 450,000 450,000 2,700,000 - - -
7 450,000 450,000 3,150,000 - - -
8 450,000 450,000 3,600,000 - - -
9 450,000 450,000 4,050,000 - - -
10 450,000 450,000 4,500,000 - - -
11 450,000 450,000 4,950,000 1,650,000 3,300,000 165,000.0
12 450,000 450,000 5,400,000 150,000 300,000 15,000.0
13 450,000 450,000 5,850,000 150,000 300,000 15,000.0
5,850,000
Rp 54.000.000 x 11/360
Rp 54.000.000 x 1/360

B DIBAYAR HARIAN:
Teguh Gunanto (belum menikah) pada bulan Maret 2016 bekerja pada perusahaan PT Gerbang
Transindo, menerima upah sebesar Rp 500.000,00 per hari
PAK TEGUH

hari ke: Upah harian Batas Min Akumulasi PTKP DPP PPh 21
F
(A) (B) (C) D=(B+C) E =(B-C)/(D-E)/(B- G= (F*5%)
E)
1 500,000 450,000 500,000 - 50,000 2,500
2 500,000 450,000 1,000,000 - 50,000 2,500
3 500,000 450,000 1,500,000 - 50,000 2,500
4 500,000 450,000 2,000,000 - 50,000 2,500
5 500,000 450,000 2,500,000 - 50,000 2,500
6 500,000 450,000 3,000,000 - 50,000 2,500
7 500,000 450,000 3,500,000 - 50,000 2,500
8 500,000 450,000 4,000,000 50,000 2,500
9 500,000 450,000 4,500,000 50,000 2,500
10 500,000 450,000 5,000,000 1,500,000 3,500,000 152,500.0
11 500,000 450,000 5,500,000 150,000 350,000 17,500.0
 Rp 54.000.000 x 10/360
Rp 54.000.000 x 1/360

PEGAWAI TIDAK TETAP DIBAYAR BULANAN:

Wardi bekerja pada perusahaan elektronik dengan dasar upah harian yang dibayarkan
J. bulanan. Dalam bulan Januari 2016 Wardi hanya bekerja 20 hari kerja dan upah sehari adala
Rp 550.000,00. Wardi menikah tetapi belum memiliki anak.

PPh Pasal:
Upah sehari 550,000
Upah sebulan 550,000 x 20 =

Biaya Jabatan: 5% x Rp - : Rp - (bukan pegawai tetap)

Penghasilan neto sebulan

Penghasilan neto setahun
Penghasilan Tidak Kena Pajak:
WP diri sendiri Rp 54,000,000
WP kawin Rp 4,500,000

Penghasilan Kena Pajak

Penghasilan Kena Pajak Pembulatan
Pajak Terutang setahun
PPh Pasal 21 sebulan ( :12)
PPh Pasal 21 sebulan ( :12) - pembulatan

1026000 171000

hari ke: Upah harian Batas Min Akumulasi PTKP DPP PPh 21
1 342,000 300,000 342,000 - 42,000 2,100
2 342,000 300,000 684,000 - 42,000 2,100
3 342,000 300,000 1,026,000 - 42,000 2,100
4 342,000 300,000 1,368,000 - 42,000 2,100
5 342,000 300,000 1,710,000 - 42,000 2,100
6 342,000 300,000 2,052,000 - 42,000 2,100
7 171,000 300,000 2,223,000 - (129,000) -
8 171,000 300,000 2,394,000 - (129,000) -
9 171,000 300,000 2,565,000 - (129,000) -
10 171,000 300,000 2,736,000 - (129,000) -
11 171,000 300,000 2,907,000 - (129,000)
12 171,000 300,000 3,078,000 1,100,000 1,978,000 86,300.0

dst
h harian memperbaiki pagar di
menerima upah harian sebesar

Take home pay

H=(B-G)

450,000
450,000
450,000
450,000
450,000
450,000
450,000
450,000
450,000
450,000
285,000
435,000
435,000
5,655,000

perusahaan PT Gerbang
r hari

Take home pay

H=(C-H)

497,500
497,500
497,500
497,500
497,500
497,500
497,500
497,500
497,500
347,500
482,500
rian yang dibayarkan
a dan upah sehari adalah
ki anak.

Rp 11,000,000

bukan pegawai tetap)

Rp -
Rp 11,000,000
Rp 132,000,000

Rp 58,500,000
Rp 73,500,000
Rp 73,500,000
6,025,000
Rp 502,083.33
Rp 502,083.00

Take home pay

339,900
339,900
339,900
339,900
339,900
339,900
171,000
171,000
171,000
171,000
171,000
84,700
 Dasar
hari Upah Take home
Batas Min Akumulasi PTKP harian Pengenaan PPh PPh 21
ke: harian 21 *)
pay

f=(b-c)/(d-e)/
(a) (b) (c) (d) (e) g= (5%x f) h = (b - g)
(b-e)
1 450,000 450,000 450,000 - - - 450,000
2 450,000 450,000 900,000 - - - 450,000
3 450,000 450,000 1,350,000 - - - 450,000
4 450,000 450,000 1,800,000 - - - 450,000
5 450,000 450,000 2,250,000 - - - 450,000
6 450,000 450,000 2,700,000 450,000
7 450,000 450,000 3,150,000 450,000
8 450,000 450,000 3,600,000 450,000
9 450,000 450,000 4,050,000 450,000
10 450,000 450,000 4,500,000 450,000
11 450,000 450,000 4,950,000 1,800,000 3,150,000 157,500 292,500
12 450,000 450,000 5,400,000 150,000 300,000 15,000 435,000
13 450,000 450,000 5,850,000 150,000 300,000 15,000 435,000
14 450,000 450,000 6,300,000 150,000 300,000 15,000 435,000
15 450,000 450,000 6,750,000 150,000 300,000 15,000 435,000
16 450,000 450,000 7,200,000 150,000 300,000 15,000 435,000
17 450,000 450,000 7,650,000 150,000 300,000 15,000 435,000
18 450,000 450,000 8,100,000 150,000 300,000 15,000 435,000
19 450,000 450,000 8,550,000 150,000 300,000 15,000 435,000
20 450,000 450,000 9,000,000 150,000 300,000 15,000 435,000
21 450,000 450,000 9,450,000 150,000 300,000 15,000 435,000
22 450,000 450,000 9,900,000 150,000 300,000 15,000 435,000
23 450,000 450,000 10,350,000
24 450,000 450,000 10,800,000
25 450,000 450,000 11,250,000
26 450,000 450,000 11,700,000
27 450,000 450,000 12,150,000
28 450,000 450,000 12,600,000
29 450,000 450,000 13,050,000
30 450,000 450,000 13,500,000
jumlah

Rp 24.300.000x6/360 Rp 24.300.000 x 1/360

PPh 21 per hari

13,500,000 x 12 = 162,000,000
322,500 54,000,000
108,000,000 PAJAK
5x 50,000,000 = 2,500,000
15 x 58,000,000 = 8,700,000
11,200,000
933,333

933,333
- 322,500
- 610,833
PPh Pasal 21 satu tahun
PPh Pasal 21 satu bulan

PPh Pasal 21 bulan Mei

Telah di potong per hari s.d. hari ke-22
Sisa yg masih harus di potong hari ke-23 s.d. 30
 Perhitungan PPh Pasal 21 Bagi Pegawai Tetap yang Baru Memiliki NPWP pada Tahun Berjalan

Ian Kasella, status belum menikah dan tidak memiliki tanggungan keluarga, bekerja pada PT
Fajar Sejahtera dengan memperoleh gaji dan tunjangan setiap bulan sebesar Rp
K. 8.100.000,00, dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun kepada perusahaan Dana
Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan setiap bulan sebesar Rp
195.000,00. Ian Kasella baru memiliki NPWP pada bulan Juni 2016 dan menyerahkan fotokopi
kartu NPWP kepada PT Fajar Sejahtera untuk digunakan sebagai dasar pemotongan PPh Pasal
21 bulan Juni.

Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus di potong bulan Januari-Mei 2016:

Gaji
Biaya Jabatan: 5% x Rp 8,100,000 : Rp 405,000
Iuran pensiun Rp 195,000

Penghasilan neto sebulan

Penghasilan neto setahun
Penghasilan Tidak Kena Pajak:
Penghasilan Kena Pajak
Pajak Terutang satu tahun
PPh Pasal 21 bulanan dipotong oleh PT Fajar ( : 12)
PPh Pasal 21 bulanan dipotong oleh PT Fajar (120%)
Selisih

PPh Pasal 21 telah di potong Januari-Mei 2016 (Rp 180.000 x 5 bulan)

PPh Pasal 21 telah di potong Januari-Mei 2016 bila punya NPWP (Rp 150.000 x 5)
Selisih

PPh Pasal 21 bulan Juni yang harus di potong (asumsi tidak ada perubahan penghasilan):
PPh Pasal 21 (bila telah memiliki NPWP)
Diperhitungkan atas tambahan 20% sebelum memiliki NPWP (Januari-Mei)
Dipotong bulan Juni

Apabila punya NPWP nya di bulan November 2016, sebelum pemotongan PPh Pasal 21 masa Desember 2016:
PPh Pasal 21 bulan Desember yang harus di potong (asumsi tidak ada perubahan penghasilan):
PPh Pasal 21 (bila telah memiliki NPWP)
Diperhitungkan atas tambahan 20% sebelum memiliki NPWP (januari-Nov)
Lebih di potong (dapat diperhitungkan pada masa pajak tahun 2017)
Sehingga tidak dapat diperhitungkan sebagai kredit pajak tahun 2016
Perhitungan PPh Pasal 21 terutang untuk tahun 2016, dimana Ian Kasella sudah
memiliki NPWP pada akhir bulan November 2016 sebelum pemotongan PPh Pasal 21
bulan Desember 2016 adalah sebagai berikut :

Gaji
Biaya Jabatan: 5% x Rp 97,200,000 : Rp 4,860,000
Iuran pensiun Rp 2,340,000

Penghasilan neto sebulan

Penghasilan Tidak Kena Pajak:
Penghasilan Kena Pajak
Pajak Pasal 21 Terutang satu tahun
Pajak Pasal 21 telah dipotong:
Januari-November (Rp 180.000 x 11 bulan)
PPh lebih dipotong untuk diperhitungkan pada masa pajak
pada tahun kalender berikutnya

Catatan:
Bagi Ian Kasella jumlah PPh 21 yang dapat diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam perhitungan PPh
Tahunan Orang Pribadi tahun pajak 2016 adalah sebesar Rp 1.800.000
PWP pada Tahun Berjalan

eluarga, bekerja pada PT

sebesar Rp
ada perusahaan Dana
tiap bulan sebesar Rp
an menyerahkan fotokopi
ar pemotongan PPh Pasal

Rp 8,100,000

Rp 600,000
Rp 7,500,000
Rp 90,000,000
Rp 54,000,000
Rp 36,000,000
Rp 1,800,000
Rp 150,000
Rp 180,000
Rp 30,000

900,000
750,000
150,000

nghasilan):
Rp 150,000
150,000
-

h Pasal 21 masa Desember 2016:

han penghasilan):
Rp 150,000
330,000
(180,000)
 Ian Kasella sudah
motongan PPh Pasal 21

Rp 97,200,000

Rp 7,200,000
Rp 90,000,000
Rp 54,000,000
Rp 36,000,000
Rp 1,800,000

1,980,000
Rp 180,000

k dalam perhitungan PPh

M. M. CONTOH PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA O
PEGAWAI YANG MENERIMA PENGHASILAN YANG BERSIFAT BERKESINAMBUNGA
dr. Abdul Gopar, Sp.JP merupakan dokter spesialis jantung yang melakukan praktik di
Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter
yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak rumah sakit sebagai
bagian penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter tersebut
akan dibayarkan kepada dr. Abdul Gopar, Sp.JP pada setiap akhir bulan. Selain praktik
di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dr. Abdul Gopar, Sp.JP juga melakukan
praktik sendiri di klinik pribadinya. dr. Abdul Gopar, Sp.JP telah memiliki NPWP
dan pada tahun 2016, jasa dokter yang dibayarkan pasien dari praktik dr. Abdul Gopar,
Sp.JP di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat adalah sebagai berikut:

Bulan Jasa Dokter Dibayar Pasien

Januari 45,000,000 Catatan:
Februari 49,000,000 1. punya NPWP
Maret 47,000,000 2.
bekerja selain di rumah sakit juga b
April 40,000,000 memenuhi pasal 13 PER 16/2016 u
Mei 44,000,000 pengurangan berupa PTKP
Juni 52,000,000 3. penghasilan bruto sebelum dikuran
Juli 40,000,000 bagi hasil
Agustus 35,000,000
September 45,000,000
Oktober 44,000,000
November 43,000,000
Desember 40,000,000
524,000,000
PPh Pasal 21 dipotong oleh pihak rumah sakit:
Penghitungan PPh Pasal 21 untuk bulan Januari sampai dengan Desember 2016:

Bulan Jasa Doketr yang dibayar DPP Pemotongan DPP Pemotongan PPh
Pasien PPh Pasal 21 Pasal 21 Kumulatif
(1) (2) (3)=50% x (2) (4)
Januari 45,000,000 22,500,000 22,500,000
Februari 49,000,000 24,500,000 47,000,000
3,000,000 50,000,000
Maret 47,000,000
20,500,000 70,500,000
April 40,000,000 20,000,000 90,500,000
Mei 44,000,000 22,000,000 112,500,000
Juni 52,000,000 26,000,000 138,500,000
Juli 40,000,000 20,000,000 158,500,000
Agustus 35,000,000 17,500,000 176,000,000
September 45,000,000 22,500,000 198,500,000
Oktober 44,000,000 22,000,000 220,500,000
November 43,000,000 21,500,000 242,000,000
8,000,000 250,000,000
Desember 40,000,000
12,000,000 262,000,000
524,000,000
262,000,000
50,000,000
200,000,000
12,000,000
262,000,000
 YANG DITERIMA OLEH BUKAN
ERKESINAMBUNGAN.
melakukan praktik di
s setiap jasa dokter
mah sakit sebagai
sa dokter tersebut
bulan. Selain praktik
juga melakukan
ah memiliki NPWP
ktik dr. Abdul Gopar,
gai berikut:

ain di rumah sakit juga buka klinik, shg tidak

pasal 13 PER 16/2016 untuk diberikan
an berupa PTKP
n bruto sebelum dikurangi biaya atau

Tarif Pasal PPh Pasal 21

17 (1) a terutang
(5) (6)=(3) x (5)
5% 1,125,000
5% 1,225,000
5% 150,000
15% 3,075,000
15% 3,000,000
15% 3,300,000
15% 3,900,000
15% 3,000,000
15% 2,625,000
15% 3,375,000
15% 3,300,000
15% 3,225,000
15% 1,200,000
25% 3,000,000
35,500,000

5 2,500,000
15 30,000,000
25 3,000,000
35,500,000
 CONTOH PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH
N. BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA PENGHASILAN YANG BERSIFAT
BERKESINAMBUNGAN.

Kondisi:

1. Ibu Neneng sebagai petugas dinas luar asuransi PT Tabaru Life

2. Suami nya bekerja di PT White Kopi dan telah memiliki NPWP

Foto copy NPWP suami dan FC kartu keluarga dan surat nikah telah diserahkan
3.
Tabaru Life

4. Neneng hanya bekerja di PT Tabaru Life

5. Sehingga memenuhi pasal 13 PER-16/2016

Penghasilan tahun 2016 adalah sebagai berikut:

Bulan Komisi diterima

Januari 43,000,000
Februari 45,000,000
Maret 47,000,000
April 49,000,000
Mei 50,000,000
Juni 53,000,000
Juli 55,000,000
Agustus 57,000,000
September 60,000,000
Oktober 61,000,000
November 63,000,000
Desember 65,000,000
648,000,000
PPh Pasal 21 dipotong oleh pihak PT Tabaru Life:
Penghitungan PPh Pasal 21 untuk bulan Januari sampai dengan Desember 2016:

DPP Pemotongan Penghasilan Kena Penghasilan Kena

Bulan Komisi PTKP
PPh Pasal 21 Pajak Pajak Kumulatif

(1) (2) (3)=50% x (2) (4) (5) = 3- 4 (6)

Januari 43,000,000 21,500,000 4,500,000 17,000,000 17,000,000

Februari 45,000,000 22,500,000 4,500,000 18,000,000 35,000,000
15,000,000 50,000,000
Maret 47,000,000 23,500,000 4,500,000
4,000,000 54,000,000
April 49,000,000 24,500,000 4,500,000 20,000,000 74,000,000
Mei 50,000,000 25,000,000 4,500,000 20,500,000 94,500,000
Juni 53,000,000 26,500,000 4,500,000 22,000,000 116,500,000
Juli 55,000,000 27,500,000 4,500,000 23,000,000 139,500,000
Agustus 57,000,000 28,500,000 4,500,000 24,000,000 163,500,000
Septemb 60,000,000 30,000,000 4,500,000 25,500,000 189,000,000
Oktober 61,000,000 30,500,000 4,500,000 26,000,000 215,000,000
Novembe 63,000,000 31,500,000 4,500,000 27,000,000 242,000,000
8,000,000 250,000,000
Desembe 65,000,000 32,500,000 4,500,000
20,000,000 270,000,000
648,000,000 324,000,000 54,000,000 270,000,000
NG DITERIMA OLEH
YANG BERSIFAT

baru Life

at nikah telah diserahkan ke PT

r 2016:

Tarif Pasal 17 PPh Pasal 21

(1) a terutang

( 7) (8)=(5) x (7)

5% 850,000
5% 900,000
5% 750,000
15% 600,000
15% 3,000,000
15% 3,075,000
15% 3,300,000
15% 3,450,000
15% 3,600,000
15% 3,825,000
15% 3,900,000
15% 4,050,000
15% 1,200,000
25% 5,000,000
37,500,000
 BUKAN PEGAWAI MENERIMA PENGHASILAN TIDAK BERKESINAMBUNGAN
O.1

Nasrun Berlianto melakukan service perbaikan komputer dengan memperoleh imbalan fee
sebesar Rp 5.000.000 PPh yang harus dipotong oleh pemberi kerja adalah:
50% x Rp 5.000.000 x 5% = Rp 125.000

O.2 BUKAN PEGAWAI MENERIMA PENGHASILAN TIDAK BERKESINAMBUNGAN,

MEMPERKERJAKAN ORANG LAIN ATAU MEMAKAI MATERIAL DALAM
PENGERJAANNYA

Ari Nugroho melakukan jasa perawatan AC pada PT ABC dengan imbalan Rp 10.000.000

Untuk pengerjaan pekerjaan tersebut Arip Nugroho memperkerjakan pegawai harian sebanyak 5
orang masing-masing dengan upah harian sebesar Rp 180.000. Total upah harian yang dibayarkan
sebesar Rp 4.500.000 sedangkan Sdr. Arip Nugroho membeli spare parts sebesar Rp 1.000.000

a.
Dalam hal jumlah dalam kontrak dapat diketahui rincian pembayaran gaji dan spare
parts, maka PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT ABC kepada Sdr. Arip Nugroho
adalah:
Rp 10.000.000 - Rp 4.500.000-Rp 1.000.000 = Rp 4.500.000 (DPP)
PPH Pasal 21 = 50% x Rp 4.500.000 x 5% = Rp 112.500

b.
Dalam hal PT ABC tidak memperoleh informasi mengenai upah dan spare parts yang
dibayarkan oleh Sdr. Arip Nugroho dalam perjanjian, maka PPh Pasal 21 yang harus
dipotong oleh PT ABC adalah:

PPH Pasal 21 = 50% x Rp 10.000.000 x 5% = Rp 250.000

P. PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS UANG PENSIUN YANG DIBAYARKAN
SECARA BERKALA (BULANAN)
P.1. Penghitungan PPh Pasal 21 Pada Tahun Pertama Dibayarkannya Uang Pensiun Secara Bulanan

P.1.1. Penghitungan PPh Pasal 21 di Tempat Pemberi Kerja Sebelum Pensiun

Contoh :

Hari Irawan, berstatus kawin dengan 2 (dua) orang anak yang masih menjadi tanggungan, bekerja
sebagai pegawai tetap pada PT Nusa lndah Gemilang dengan gaji sebulan sebesar Rp12.000.000,00.
Hari Irawan setiap bulan membayar iuran pensiun sebesar Rp250.000,00 ke Dana Pensiun Artha
Mandiri yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.

Berdasarkan ketentuan yang berlaku di PT Nusa Indah Gemilang terhitung mulai 1 Juli 2016, Hari Irawan
akan memasuki masa pensiun.

Penghitungan PPh Pasal 21 sebulan :

Gaji sebulan Rp 15,000,000
Biaya Jabatan: 5% x Rp 15,000,000 = Rp 500,000
Iuran Pensiun Rp 250,000
Rp 750,000
Penghasilan neto sebulan Rp 14,250,000
Penghasilan neto 6 bulan (Januari-Juni 2016) Rp 85,500,000 (karena sdh tahu
Penghasilan Tidak Kena Pajak:
WP diri sendiri Rp 54,000,000
WP kawin Rp 4,500,000
Anak 2 Rp 9,000,000
Rp 67,500,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 18,000,000
Pajak Terutang Rp 900,000
PPh Pasal 21 bulanan Rp 150,000

Pada saat Hari Irawan berhenti bekerja dan memasuki masa pensiun, maka pemberi kerja memberikan
bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) dengan data sebagai berikut :

Gaji (Januari-Juni ) Rp 90,000,000

Biaya Jabatan: 5% x Rp 90,000,000 = Rp 3,000,000
Iuran pensiun (Januari-Juni) Rp 1,500,000
Rp 4,500,000
Penghasilan neto Januari-Juni 2016 Rp 85,500,000

Penghasilan Tidak Kena Pajak:

WP diri sendiri Rp 54,000,000
WP kawin Rp 4,500,000
Anak 2 Rp 9,000,000
Rp 67,500,000
 Penghasilan Kena Pajak Rp 18,000,000
Pajak Terutang (satu tahun 2016) Rp 900,000
PPh Pasal 21 telah di potong Januari-Juni Rp 900,000
PPh Pasal 21 kurang (lebih) di potong Rp -

Apabila pemotongan PPh Pasal 21 setiap bulan didasarkan pada penghasilan yang disetahunkan,
karena pada saat perhitungan belum diketahui secara pasti saat pensiun atau berhenti bekerja,
maka pada saat penghitungan PPh Pasal 21 terutang untuk masa terakhir (saat pensiun atau berhenti
bekerja), akan terjadi kelebihan pemotongan PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai yang
bersangkutan, yang harus dikembalikan oleh pemotong pajak kepada pegawai yang bersangkutan.

P.1.2 Penghitungan PPh Pasal 21 oleh Dana Pensiun yang Membayarkan Uang Pensiun Bulanan

Untuk kemudahan dan kesederhanaan bagi pegawai yang pensiun dalam hal yang bersangkutan
tidak mempunyai penghasilan selain dari pekerjaan dari satu pemberi kerja dan uang pensiun, Dana
Pensiun menghitung pemotongan PPh Pasal 21 atas uang pensiun pada tahun pertama pegawai
menerima uang pensiun dengan berdasarkan pada gunggungan penghasilan neto dari pemberi kerja
sampai dengan pensiun dan perkiraan uang pensiun yang akan diterima dalam tahun kalender yang
bersangkutan. Agar Dana Pensiun dapat melakukan pemotongan PPh Pasal 21 seperti itu, maka
penerima pensiun harus segera menyerahkan bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Formulir 1721 A-
1/1721 A-2) dari pemberi kerja sebelumnya.

Melanjutkan contoh sebelumnya :

Selanjutnya, mulai bulan Juli 2016 Hari Irawan memperoleh uang pensiun dari Dana Pensiun Artha
Mandiri sebesar Rp8.000.000,00 sebulan. Penghitungan PPh Pasal 21 terutang atas uang pensiun
adalah sebagai berikut :

Pensiun sebulan Rp 8,000,000

Biaya Pensiun: 5% x Rp 8,000,000 = Rp 200,000
Pensiun neto sebulan Rp 7,800,000

Pensiun neto Juli-Desember 2016 Rp 46,800,000

Penghasilan neto dari PT Nusa Indah Gemilang Rp 85,500,000
Jumlah penghasilan Neto Rp 132,300,000
Penghasilan Tidak Kena Pajak:
WP diri sendiri Rp 54,000,000
WP kawin Rp 4,500,000
Anak 2 Rp 9,000,000
 Rp 67,500,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 64,800,000
Pajak Terutang Rp 3,240,000
PPh Pasal 21 terutang di PT Nusa Indah Gemilang sesuai dgn bukti
pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) Rp 900,000
PPh Pasal 21 terutang pada Dana Pensiun Artha Mandiri, selama 6
bulan Rp 2,340,000
PPh Pasal 21 bulanan atas pensiun Rp 390,000

Penghitungan kembali PPh Pasal 21 oleh Dana Pensiun Artha Mandiri untuk dicantumkan dalam
Form 1721 A1:
Pensiun selama 6 bulan Rp 48,000,000
Biaya pensiun: 5% x Rp 48,000,000 = Rp 1,200,000
Penghasilan neto Juli - Desember 2016 Rp 46,800,000
Penghasilan neto dari di PT Nusa Indah Gemilang Rp 85,500,000
Rp 132,300,000
Penghasilan Tidak Kena Pajak:
WP diri sendiri Rp 54,000,000
WP kawin Rp 4,500,000
Anak 2 Rp 9,000,000
Rp 67,500,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 64,800,000
Pajak Terutang (satu tahun 2016) Rp 3,240,000
PPh pasal 21 terutang di PT Nusa Indah Gemilang Rp 900,000
PPh pasal 21 terutang pada Dana pensiun Artha mandiri Rp 2,340,000
PPh Pasal 21 telah di potong oleh Dapen Artha Mandiri Rp 2,340,000
PPh Pasal 21 kurang (lebih) di potong Rp -

P.2. Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Pembayaran Uang Pensiun Secara Bulanan Pada Tahun
Kedua Dan Seterusnya
Dengan menggunakan contoh sebelumnya, penghitungan PPh Pasal 21 atas uang pensiun bulanan
mulai Januari 2017 (tahun kedua yang bersangkutan pensiun) adalah sebagai berikut :

Pensiun sebulan Rp 8,000,000

Biaya Pensiun: 5% x Rp 8,000,000 = (masksimum Rp200 rb) Rp 200,000
Pensiun neto sebulan Rp 7,800,000
Pensiun neto satu tahun Rp 93,600,000
Penghasilan Tidak Kena Pajak:
WP diri sendiri Rp 54,000,000
WP kawin Rp 4,500,000
Anak 2 Rp 9,000,000
Rp 67,500,000
Penghasilan Kena Pajak Rp 26,100,000

Pajak Terutang Rp 1,305,000

PPh Pasal 21 bulanan atas pensiun Rp 108,750
ra Bulanan

(karena sdh tahu pensiun 1 Juli)

 Pirman Nurjaman bekerja sebagai pegawai tetap pada PT. Asgar Man
sejak tahun 1980. PT. Asgar Manah telah mengikutkan program pens
untuk seluruh pegawainya dengan membentuk Dana Pensiun PT. As
Q.
Manah. Pada bulan Januari 2010, Pirman Nurjaman terkena Pemutu
Hubungan Kerja (PHK) menerima pembayaran Uang Pesangon sebesar
600.000.000,00 dari PT. Asgar Manah.

Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang atas Uang Pesangon :

0% x Rp 50,000,000 =
5% x Rp 50,000,000 =
15% x Rp 400,000,000 =
25% x Rp 100,000,000 =

Q.1. Apabila PT. Asgar Manah melakukan pembayaran Uang Pesangon kepada Pirman Nurj

bertahap dengan jadwal pembayaran sebagai berikut :

a. Bulan Januari 2010
b. Bulan Januari 2011
c. Bulan Juli 2011
d. Bulan Januari 2014

a. Bulan Januari 2010:

Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang atas Uang Pesangon :
0% x Rp 50,000,000 =
5% x Rp 50,000,000 =
15% x Rp 140,000,000 =

b. Bulan Januari 2011

15% x Rp 120,000,000 =
c. Bulan Juli 2011
15% x Rp 120,000,000 =
d. Bulan Januari 2014

Oleh karena pembayaran Uang Pesangon sudah memasuki tahun ketiga maka tarif PPh Pasal 21 u
Pesangon yang dibayarkan pada bulan Januari 2012 adalah Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang
Penghasilan dan pemotongan PPh 21 pada bulan Januari 2012 tidak bersifat Final.
5% x Rp 50,000,000 =
15% x Rp 70,000,000 =
R.

Pirman Nurjaman berhak atas manfaat pensiun sebesar Rp 300.000.000,00 dari Dana Pens
PT. Asgar Manah. Pirman Nurjaman meminta pembayaran sekaligus atas manfaat pensiun
sebesar 20% dari manfaat pensiun dan sisanya (80% dari manfaat pensiun) dibayarkan sec
bulanan. Dana pensiun PT. Asgar Manah membayarkan Uang Manfaat Pensiun yang
dibayarkan sekaligus sebesar 20% x Rp 300.000.000,00 = Rp 60.000.000,00.

Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang atas Pemabayaran Manfaat Pensiun

0% x Rp 50,000,000 =
5% x Rp 10,000,000 =
ap pada PT. Asgar Manah
gikutkan program pensiun
Dana Pensiun PT. Asgar
aman terkena Pemutusan
Uang Pesangon sebesar Rp

sangon :
Rp -
Rp 2,500,000
Rp 60,000,000
Rp 25,000,000
Rp 87,500,000

esangon kepada Pirman Nurjaman secara

Rp 240,000,000.00
Rp 120,000,000.00
Rp 120,000,000.00
Rp 120,000,000.00
Rp 600,000,000.00

Rp -
Rp 2,500,000
Rp 21,000,000
Rp 23,500,000

Rp 18,000,000

Rp 18,000,000

un ketiga maka tarif PPh Pasal 21 untuk Uang

f Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang Pajak
tidak bersifat Final.
Rp 2,500,000
Rp 10,500,000
Rp 13,000,000
 00.000.000,00 dari Dana Pensiun
ekaligus atas manfaat pensiun
nfaat pensiun) dibayarkan secara
g Manfaat Pensiun yang
60.000.000,00.

aran Manfaat Pensiun:

Rp -
Rp 500,000
Rp 500,000
 PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ATAS JASA PRODUKSI, TANTIEM,
S. GRATIFIKASI YANG DITERIMA MANTAN PEGAWAI, HONORARIUM KOMISARIS YANG BUKAN
SEBAGAI PEGAWAI TETAP DAN PENARIKAN DANA PENSIUN OLEH PESERTA PROGRAM
PENSIUN YANG MASIH BERSTATUS SEBAGAI PEGAWAI

S.1 Contoh penghitungan PPh Pasal 21 atas pembayaran penghasilan kepada mantan
pegawai.

Victoria Endah bekerja pada PT Fajar Wisesa. Pada tanggal 1 Januari 2015 telah
berhenti bekerja pada PT Fajar Wisesa karena pensiun. Pada bulan Maret 2015
Victoria Endah menerima jasa produksi tahun 2014 dari PT Fajar Wisesa sebesar
Rp55.000.000,00.
5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x Rp 5,000,000 = Rp 750,000
Rp 55,000,000 Rp 3,250,000

Apabila dalam tahun kalender yang bersangkutan, dibayarkan

penghasilan kepada mantan pegawai lebih dari 1 (satu) kali, maka PPh
Pasal 21 atas pembayaran penghasilan yang berikutnya dihitung dengan
menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah
penghasilan bruto kumulatif yang diterima dengan memperhitungkan
penghasilan yang telah diterima sebelumnya.

Contoh penghitungan PPh Pasal 21 atas honorarium komisaris yang

tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap.
S.2
Aulia Rais adalah seorang komisaris di PT Media Primatama, yang bukan
sebagai pegawai tetap.

Dalam tahun 2015, yaitu bulan Juli 2015 menerima honorarium sebesar Rp 60.000.000,00

5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x Rp 10,000,000 = Rp 1,500,000
Rp 60,000,000 Rp 4,000,000

Dalam tahun 2015, yaitu bulan Desember 2015 menerima honorarium sebesar Rp
940.000.000,00
15% x Rp 190,000,000 = Rp 28,500,000
25% x Rp 250,000,000 = Rp 62,500,000
30% x Rp 500,000,000 = Rp 150,000,000
 Rp 940,000,000 Rp 241,000,000
Rp 1,000,000,000 Rp 245,000,000

IV.3 Contoh penghitungan PPh Pasal 21 penarikan dana pensiun oleh peserta program
S.3 pensiun yang masih berstatus sebagai pegawai.

Nicholas Sinulingga adalah pegawai PT Abadi Sejahtera menerima gaji

Rp2.000.000,00 sebulan. PT Abadi Sejahtera mengikuti program pensiun untuk para
pegawainya. PT Abadi Sejahtera membayar iuran dana pensiun untuk Nicholas
Sinulingga sebesar Rp100.000,00 sebulan ke Dana Pensiun Abadi Sejahtera, yang
merupakan dana pensiun yang dibentuk bagi pengelolaan uang pensiun pegawai PT
Abadi Sejahtera yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan. Nicholas
Sinulingga membayar iuran serupa ke dana pensiun yang sama sebesar Rp50.000,00
sebulan.

Bulan April 2015 Nicholas Sinulingga memerlukan biaya untuk perbaikan rumahnya
maka ia mengambil iuran dana pensiun yang telah dibayar sendiri sebesar
Rp20.000.000,00. Kemudian pada bulan Juni 2015 ia menarik lagi dana sebesar
Rp15.000.000,00. Kemudian bulan Oktober 2015 untuk keperluan lainnya ia menarik
lagi dana sebesar Rp25.000.000,00.

PPh Pasal 21 yang terutang adalah:

A. atas penarikan dana sebesar Rp20.000.000,00 pada bulan April 2015 terutang
PPh Pasal 21 sebesar 5% x Rp20.000.000,00 = Rp1.000.000,00.

B.
atas penarikan dana sebesar Rp15.000.000,00 pada bulan Juni 2015 terutang PPh
Pasal 21 sebesar 5% x Rp15.000.000,00 = Rp750.000,00

C. atas penarikan dana sebesar Rp25.000.000,00 pada bulan Oktober 2015 terutang
PPh Pasal 21 sebesar:
Penarikan April 2015 20,000,000
Penarikan Juni 2015 15,000,000
Jumlah 35,000,000
Kekurangan jumlah dikenakan 5% 15,000,000
50,000,000
dengan demikian bulan Oktober dilakukan pemotongan sbb:

15,000,000 x 5% = 750,000
10,000,000 x 15% = 1,500,000
jumlah 2,250,000
5% x = ###
15% x ### = ###
### ###

5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
15% x = Rp -

15% x Rp 200,000,000 = Rp 30,000,000

25% x Rp 125,000,000 = Rp 31,250,000
 Rp 375,000,000 Rp 63,750,000

25% x Rp 125,000,000 = Rp 31,250,000

30% x Rp 500,000,000 = Rp 150,000,000
Rp 625,000,000 Rp 181,250,000
Rp 1,000,000,000 Rp 245,000,000
187,500,000 55,000,000 132,500,000
 Dana Pensiun Dana Pensiun
No Uraian Disahkan Tidak Disahkan
Menkeu Menkeu
1 Penghasilan bruto sebulan
- Gaji Pokok 7,000,000 7,000,000
- Tunjangan Makan dan Transport 1,000,000 1,000,000
- Iuran pensiun dibayar pemberi kerja - 100,000
8,000,000 8,100,000
2 Pengurang
- Biaya Jabatan 400,000 500,000
- Iuran Pensiun dibayar Pegawai 100,000 -
Jumlah Pengurang 500,000 500,000
3 Penghasilan neto sebulan 7,500,000 7,600,000
4 Penghasilan neto setahun 90,000,000 91,200,000
5 PTKP (K/1) 42,000,000 42,000,000
6 Penghasilan Kena Pajak 48,000,000 49,200,000
7 Pajak Terutang satu tahun 2,400,000 2,460,000
8 PPh Pasal 21 sebulan 200,000 205,000
Selisih 5,000