Dikerjakan Oleh

No Prosedur Audit
Indeks Paraf

1.
Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal
neraca/laporan posisi keuangan dengan melakukan pengambilan persediaan
(inventory taking ). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan FF1
persediaan :
● Pelajari instruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai
kekayaannya. ⎷

● Minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi,

kuantitas dan harga per tanggal pengambilan persediaan. ⎷

● sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan

prosedur pisah batas (cut off) untuk penerimaan dan pengiriman barang
dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat ⎷
Jalan, dan Faktur Penjualan.

● Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus,

pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu. ⎷

● Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah
batas berikut sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut. ⎷

● Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang.

Penghitungan dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang ⎷
pokok (material)dan mahal.

● Waspada dengan penumpukkan barang, kemungkinan adanya lubang

dalam tumpukan, dan persediaan terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang
baik. Di samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak ⎷
termasuk dalam kategori persediaan.

● Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu

gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi. ⎷

● Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah

dilaksanakan dengan baik. ⎷

● Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal

neraca/laporan posisi keuangan, lakukan prosedur penarikan maju (trace
forward) ke tanggal neraca/laporan posisi keuangan, sedangkan apabila
pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca/laporan posisi ⎷
keuangan maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal
neraca/laporan posisi keuangan kerjanya.

2.
Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data
lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam -
daftar persediaan.
3. Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu. -
4. Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan. ⎷
5. Siapkan skedul utama. F
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT SUGUS Kelompok 6
-
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus persediaan, penggudangan
12/31/2018
dan pembayaran utang usaha
 Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf

6.
Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas dan harga per
tanggal neraca/laporan posisi keuangan serta cocokkan dengan buku besar. ⎷

7. Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai
persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan ersediaan yang disebabkan
pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving, atau ARP1.1
(obsolete).

8.
Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya
yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on board -
FOB shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (free on board - ⎷
FOB destitation point).

10. Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga
apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan. -

11. Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. ⎷

12.
Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk
barang-barang yang penjualannya lambat, usang atau sisa (scrap). -

13. Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditur. Perhatikan apakah ada
persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari -
kreditur.

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN

Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax - VAT -in) yang
meliputi informasi tanggal faktur pajak. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP),
1.
Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya ⎷
PPN yang dipungut.

2. Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang
semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan ⎷
peraturan perpajakan.
3.
Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur
dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran. -

Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan
pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya. ⎷

4.
Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara
buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per -
tanggal neraca/laporan posisi keuangan.
 5. Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan
restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua
permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh -
kantor pajak pelajari sebab-sebabnya.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Kelompok 6

Periode:
-
Siklus persediaan, penggudangan dan
pembayaran utang usaha 12/31/2018
 Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf
BEBAN POKOK PENJUALAN
1
Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok
penjualan (cost of good sold -COSG) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun
lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang ⎷
dilakukan oleh perusahaan dan minta penjelasan bila terdapat perubahan yang
material.
2 Hitung rasio dari COSG dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis
kesimpulannya. -

3 Yakinkan bahwa harga pokok produksi (coat of good manufactured - COGM)

dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bukti-bukti. ⎷

PEMERIKSAAN PEMBELIAN
4. Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan
bila terdapat perbedaan yang material. -

5. Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian,

apakah ada penyimpangan (compliance test). -

6. Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan

istimewaafiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama -
tahun berjalan.
7.
Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan
dengan memperhatikan Faktur pembelian baik jumlah, harga, syarat pembelian
dengan mencocokkan pada pesanan pembeliaan (purchase order)dan Laporan
Penerimaan Barang (Receiving Report).
⎷
Sedangkan untuk retur pembeliaan, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun
harga dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian, Laporan Penerimaan Barang,
dan Faktur Pembeliaan.
8. Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembeliaan dan Memo
Debit.
9. Periksa kebenaran PPN masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak. ⎷
10. Lakukan pisah batas atas pembeliaan dan retur pembeliaan selama tujuh hari
sebelum dan setelah tanggal neraca/laporan posisi keuangan dan yakinkan bahwa
transaksi telah dicatat pada periode yang tepat;
● Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan ⎷
dengan yang tercatat pada buku pembeliaan.
● Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan
dengan yang tercantum ppada buku retur pembeliaan.
11. Apabila pembeliaan telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang
penjual maka periksa kontrak pembeliannya. -
12. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan. F
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Kelompok 6
Periode:
-
Siklus persediaan, penggudangan dan
pembayaran utang usaha 12/31/2018
 Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf
UTANG USAHA
Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditur ke buku
1.
utang.. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar. ⎷

Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi

2. kepada kreditur. MM.1

Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan
3.
terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut. -

Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada

4. direksi/pemegang saham, utan untuk pembayaraan pebeliaan aset tetap, dan -
lain-lain.
Mintta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi
saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut;
● Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal
5. neraca konfirmasi. -
● Bila saldo akhir akun utang diragukan.
● Bila pengendalian internal (intern control) atas pembeliaan dianggap
terlalu lemah.
Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo
6.
menurut buku utang. MM.1

Bila konfirmasi tidak dijawab maka lakukan alternatif prosedur dengan

7. memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap ⎷
pembayaran setelah tanggal neraca/laporan posisi keuangan.

bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca/laporan posisi

keuangan, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha
ada neraca/laporan posisi keuangan, maka perlu dilakukan prosedur
tambahan seperti;
● minta daftar utang per tanggal neraca/laporan posisi keuangan, periksa
8. penjumlahan, dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol ⎷
buku besar.
● Periksa terhadap saldo yang bessar dan tidak lazim atau yang bersaldo
debit.
● Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara
tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca/laporan posisi
keuangan dan periksa transaksi yang tidak lazim.
Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa
9. sampai terjadi persoalan tersebut.
-
Lakukan test subsquent payment dan uji pisah batas (test cut-off)untuk pisah
10. batas tanggal neraca/laporan posisi keuangan. PL.1

11 Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan. ⎷

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT SUGUS Kelompok 6

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Siklus persediaan, penggudangan dan
pembayaran utang usaha
12/31/2018
 WP Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
Ref. 12/31/2018 Debit Credit 12/31/2018
Persediaan barang Jadi 1,778,081,000 23,865,000 15,910,000 1,786,036,000
Persediaan barang dalam proses 290,107,800 15,000,000 305,107,800
Persediaan bahan baku 520,506,300 8,000,000 1,350,000 527,156,300
Persediaan bahan penolong 137,843,600 11,000,000 126,843,600
2,726,538,700 46,865,000 28,260,000 Rp 2,745,143,700
^ ^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Kelompok 6

Tanggal: Periode:
F
Persediaan 12/31/2018
<
<
<
<
Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan januari dan desemb

(Buku pembelian dengan mencocokan jurnal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan

2. Kami telah melakukan perhitungan fisik atas persdiaan bahan baku, barang dalam proses, bahan penolong, dan barang j
(lihat skedul F1, F2, F3, F4)

3. Setelah dilakukan pemeriksaan, pembelian telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat ( Lihat skedul PL2.1)

4. Pisah batas atas dokumen sebagai berikut :

- Laporan penerimaan bahan baku No. 1025
- Surat permintaan bahan baku No. 752
- Faktor No. 1515
- Laporan hasil produksi No. 125

Kesimpulan Pemeriksaan :

Menurut pendapat kami, saldo persediaan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuangan yan

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks :

PT SUGUS Kelompok 6
F
Skedul Tanggal : Tanggal : Periode:
Persediaan 12/31/2018
tail untuk bulan januari dan desember (lihat skedu

anan pembelian, laporan penerimaan barang dan fa

roses, bahan penolong, dan barang jadi.

tepat ( Lihat skedul PL2.1)

gan standar akuntansi keuangan yang berlaku um

 Per Klien PARE Per Audit
Keterangan WP Ref.
12/31/2018 Debit Credit 12/31/2018
Rucofin SP 500 628,445,000 628,445,000
Rucofin SP 800 580,715,000 580,715,000
Rucofin SP 1000 459,067,140 15,910,000 15,910,000 459,067,140
Rucofin SP 1500 109,853,860 7,955,000 117,808,860
1,778,081,000 23,865,000 15,910,000 1,786,036,000
^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Kelompok 6

Tanggal: Periode:
F1
Persediaan Barang Jadi 12/31/2018
<
<
<
<
Catatan Pemeriksaan :
Jurnal Penyesuaian :
1. Persediaan Barang Jadi 7.955.000 ◊
Harga Pokok Penjualan 7.955.000
(Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Krakatau atas kesalahan pencatatan Rucofin SP 1500)

4. Persediaan Barang Jadi 15.910.000 ◊

Harga Poko Penjualan 15.910.000
(Koreksi atas pembatalan pengiriman ke gudang PT Sejahtera)

11. Beban Promosi 15.910.000

Persediaan Barang Jadi 15.910.000
(Koreksi untuk persediaan barang jadi yang diambil untuk sampel promosi, SP 1000)

catatan :
◊ Lihat Skedul E1
Kesimpulan Pemeriksaan :

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks :

PT SUGUS KELOMPOK 6 F1
Skedul Tanggal : Tanggal : Periode:
Persediaan Barang Jadi 12/31/2018
 WP Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
Ref. 12/31/2018 Debit Credit 12/31/2018
Batch Production
no. 377 127,791,900 15,000,000 142,791,900 <
no. 378 162,315,900 162,315,900 <
290,107,800 15,000,000 305,107,800 <
^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Kelompok 6

Tanggal: Periode:
F2
Persediaan barang dalam proses 31/12/22018
Catatan Pemeriksaan :
12. Tenaga Kerja Langsung Rp15.000.000,00
Biaya yang masih harus dibayar Rp15.000.000,00

Persediaan dalam proses Rp15.000.000,00

Barang dalam proses - BTKL Rp15.000.000,00
( Untuk koreksi atas kekurangan pembebanan upah buruh pabrik yang belum dibayar sebesar Rp15.000.0

Kesimpulan Pemeriksaan :

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks :

PT SUGUS
Skedul Tanggal :
Kelompok 6

Tanggal : Periode:
F2
Persediaan Dalam Poses 12/31/2018
 WP Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
Ref. 12/31/2018 Debit Credit 12/31/2018
Monomer 77,250,000 77,250,000 <
Polyvinyl 24,750,000 1,350,000 23,400,000 <
Lainnya :
Okstan 371,370,000 371,370,000 <
DOP 9,520,000 9,520,000 <
PS 37,600,000 8,000,000 45,600,000 <
EPO 16,300 16,300 <
520,506,300 8,000,000 1,350,000 527,156,300 <
^ ^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Kelompok 6

Tanggal: Periode:
F3
Persediaan Bahan Baku
Catatan Pemeriksaan :
Jurnal Penyesuaian :
13. Beban lain - lain Rp1.350.000,00
Persediaan bahan baku Rp1.350.000,00
(koreksi untuk bahan baku polyvinyl 90kg yang dicuri)

14. Persediaan bahan baku Rp8.000.000,00

PPN (Masukan) 800.000,00
Utang Usaha Rp8.800.000,00
(Koreksi untuk pembelian bahan baku PS 500kg yang belum dicatat)

Kesimpulan Pemeriksaan :

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks :

PT SUGUS
Skedul Tanggal :
Kelompok 6

Tanggal :
F3
Periode:
Persediaan Bahan Baku 12/31/2018
 WP Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
Ref. 12/31/2018 Debit Credit 12/31/2018
Drum warna 45,000,000 45,000,000 <
Drum polos 24,000,000 24,000,000 <
Carton box 68,838,000 11,000,000 57,838,000 <
Lem 5,600 5,600 <
137,843,600 - 11,000,000 126,843,600 <
^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Kelompok 6

Tanggal: Periode:
F4
Persediaan Bahan Penolong
Catatan Pemeriksaan :

16. Beban Lain-lain Rp11.000.000,00

Persediaan Bahan Penolong Rp11.000.000,00
(koreksi untuk persediaan bahan baku carton box 10.000 Pcs yang terendam banjir)

Kesimpulan Pemeriksaan :

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks :

PT SUGUS
Skedul Tanggal :
Kelompok 6

Tanggal : Periode:
F4
Persediaan Bahan Penolong 12/31/2018
Pengambilan persediaan pada tanggal: Untuk: Untuk lokasi di:

Jumlah
Deskripsi (Persediaan/nomorkode,jika
ada) Unit Keterangan
Fisik Kartu Perbedaan

Bahan Baku :
Monomer kg 51,500 51,500 -
Polyvinyl kg 1,560 1,650 90 Adanya barang yang dicuri
Okstan kg 24,758 24,758 -
DOP kg 3,400 3,400 -
PS kg 2,350 2,350 Pembelian
- yang belum dibukukan sebanyak 500 unit
EPO kg 1 1 -

Bahan Penolong :
Drum Warna kaleng 90,000 90,000 -
Drum Polos kaleng 80,000 80,000 -
Carton Box kaleng 52,580 62,580 10,000 Adanya barang yang terendam banjir
Lem kaleng 1 1 -

Persediaan Akhir
Rucofin SP 500 kg 37,500 39,500 2,000 Barang Konsinyasi
Rucofin SP 800 kg 36,500 36,500
Rucofin SP 1000 kg 28,854 28,854
Rucofin SP 1500 kg 6,904.7 6,904.7

Klien Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 6
FF1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Perhitungan Fisik Persediaan
 Order Pembelian Periksa Pencatatan ke
Nama Bukti
No Jumlah (Rp) Otorisasi Footing Buku Kartu Buku
Tanggal Nomor Pelanggan Pendukung
Pembelian Persediaan Besar
1 12/29/2018 00279 PT Delta 22,000,000 Vo √ ^ √ √ L
2 12/29/2018 00280 PT Elang 33,000,000 Vo √ ^ √ √ L
3 12/29/2018 00281 PT Fitria 44,000,000 Vo √ ^ √ √ L
4 12/29/2018 00282 PT Gaya 55,000,000 Vo √ ^ √ √ L
5 12/29/2018 00283 PT Hero 66,000,000 Vo √ ^ √ √ L
6 12/29/2018 00284 PT Indah 77,000,000 Vo √ ^ √ √ L
^
297,000,000

^ Footing Verified
Vo Vouching pemeriksaan ke bukti-bukti transaksi
√ Sudah diperiksa kelengkapan otorisasi
L Dicocokan dengan buku besar dan buku besar pembantu utang

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 6
TOC3
Skedu Tanggal: Tanggal: Tanggal:
Uji Transaksi Pembelian 12/31/2018
 Per Klien PARE Per Audit
Nama Pelanggan WP Ref.
12/31/2018 Debit Credit 12/31/2018
PT Andalas 205,599,100 205,599,100 <
PT Berkat 502,557,000 502,557,000 <
PT Caraka 264,000,000 264,000,000 <
PT Delta 22,000,000 8,800,000 30,800,000 <
PT Elang 33,000,000 33,000,000 <
PT Fitra 44,000,000 44,000,000 <
PT Gaya 66,000,000 66,000,000 <
PT Hero 55,000,000 55,000,000 <
PT Indah 77,000,000 77,000,000 <
2,538,312,200 - 8,800,000 1,277,956,100 <
^ ^ ^ ^ <

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Kelompok 6

Tanggal: Periode:
M1
Utang Usaha 12/31/2018
Catatan Pemeriksaan :
Jurnal Penyesuaian :

14. Persediaan bahan baku Rp8.000.000,00

PPN (Masukan) Rp800.000,00
Utang Usaha Rp8.800.000
(Koreksi untuk mencatat pembelian bahan baku PS 500kg pada PT Delta yang belum dicatat)

Catatan :
Lihat skedul F3, Jurnal No. 14

Kesimpulan Pemeriksaan :
- Untuk hasil konfirmasi dari PT Berkat tidak dicatat karena kesalahan pencatatan berada pada PT Berk
- Untuk hasil konfirmasi dari PT Elang tidak dicatat karena belum dikliringkan oleh PT Elang

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks :

PT SUGUS Kelompok 6
E
Skedul Tanggal : Tanggal : Periode:
Utang Usaha 12/31/2018
 Hasil
No Nama Pelanggan Alamat Jumlah per Klien Perbedaan Pengeluaran setelah Tanggal
Konfirmasi
Laporan Posisi Keuangan s.d.
28 Februari 2019
1 PT Andalas Jl. Mangga no.23 Jakarta 205,559,100 CB
2 PT Berkat Jl. TSS no. 111 Jakarta 502,557,000 RD -990,000
3 PT Caraka Jl. Betet no. 3 Jakarta 264,000,000 CB
4 PT Delta Jl. Gading no. 14 Jakarta 22,000,000 RD 8,800,000
5 PT Elang Jl. Jamblangno. 4 Jakarta 33,000,000 RD 2,000,000
6 PT Fitria Jl. TPI Blok M no. 20 Jakarta 44,000,000 CB
7 PT Gaya Jl. Duri no 7 Jakarta 66,000,000 CB
8 PT Hero Jl. Apel no. 201 Jakarta 55,000,000 CB
9 PT Indah Jl. Taman no. 315 Jakarta 77,000,000 CB
10 1,269,116,100 9,810,000
11 ^ ^
12
13

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 6
MM1.1
Skedul: Tanggal Tanggal Periode:

Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran setelah Tanggal

Neraca

Hasil Jawaban Konfirmasi

CB = Confirming Balance (jawaban konfirmasi yang cocok)

NR = No Replies (tidak ada jawaban)
RD = Reporting Differences (jawaban konfirmasi yang tidak cocok
Tanggal pengiriman konfirmasi :
(x) Pengiriman pertama : 14 Januari 2019
( ) Pengiriman kedua : ______________________

Jumlah Jumlah (Rp) Presentase (%)

Konfirmasi Tahun Berjalan Presentase (%) Tahun Lalu
Saldo menurut konfirmasi (CB) 6 Rp 711,559,100 56.07
Selisih yang dilaporkan (RD)
Hasil Konfirmasi 3 Rp 567,367,000 44.71
Selisih dengan pembukuan klien Rp 9,810,000 0.77
Kembali melalui pos -
Tidak kembali (NR) -
Total yang dikirim 9 Rp 1,269,116,100 100
Total utang usaha 9 Rp 1,269,116,100
Presentase konfirmasi yang dikirim terhadap
total piutang usaha

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 6 MM1.2

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang usaha

12/31/2018
 WP Per Klien PARE
Keterangan Per Audit 31/12/2018
Ref. 31/12/2018 Debit Kredit
Persediaan Bahan Baku Awal 338,871,495 - 338,871,495 <
Pembelian 31,976,158,900 31,976,158,900 <
Retur dan potongan pembelian (139,481,900) (139,481,900) <
Persediaan bahan baku akhir (658,349,900) 8,000,000 12,350,000 (653,999,900) <
31,517,198,595 31,521,548,595
^ ^
Tenaga Kerja langsung 1,976,158,900 15,000,000 1,991,158,900 <
Beban produksi tak langsung:
Bensin dan pelumas 51,438,112 51,438,112 <
Beban listrik, air dan telepon 20,530,000 20,530,000 <
Beban Penyusutan 209,500,000 209,500,000 <
Beban perbaikan dan pemeliharaan 10,530,000 10,530,000 <
Beban asuransi 3,021,500 3,021,500 <
Beban lain-lain 26,714,117 26,714,117 <
321,733,729 321,733,729
^ ^
Total biaya manufaktur 33,815,091,224 33,834,441,224
^ ^
Barang dalam proses awal 334,980,300 334,980,300 <
Barang dalam proses akhir (290,107,800) 15,000,000 (305,107,800) <
Harga pokok barang manufaktur 33,859,963,724 33,864,313,724
^ ^
Persediaan barang jadi awal 1,134,315,235 1,134,315,235 <
Persediaan barang jadi akhir (1,778,081,000) 23,865,000 15,910,000 (1,786,036,000) <
Harga pokok barang dijual 33,216,197,959 61,865,000 28,260,000 33,212,592,959
^ ^ ^ ^
Klien Dibuat oleh: Diperiksaoleh: Indeks

PT SUGUS PL2
Skedul: Tanggal : Tanggal: Periode:
Beban Pokok Penjualan 12/31/2018
 Catatan Pemeriksaan :
1. Ada selisih pada persediaan bahan baku akhir karena adanya transaksi pembelian yang belum dicatat
sebesar Rp8.000.00,00 disisi debit dan juga selisih karena bahan baku dicuri sebesar Rp1.350.000,00 dan bahan pen
yang terendam banjir sebesar Rp11.000.000,00 di sebelah kredit. (lihat skedul F3, F4)

2. Terdapat selisih pada akun tenaga kerja langsung sebanyak Rp15.000.000,00 akibat kekurangan pembebanan
upah buruh pabrik (lihat skedul F2)

3. Total biaya manfaktur terdapat selisih karena adanya selisih pada persediaan bahan baku akhir dan juga tenaga kerja lan

4. Terdapat selisih pada persediaan barang dalam proses akhir sebesar Rp15.000.000,00 (lihat skedul F2)

5. Terdapat selisih pada persediaan barang jadi sebesar Rp23.865.000,00 (Lihat skedul F1)
Kesimpulan Pemeriksaan :

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks :

PT SUGUS
Skedul Tanggal :
Kelompok 6

Tanggal : Periode:
PL2
Beban Pokok Penjualan 12/31/2018
embelian yang belum dicatat
ebesar Rp1.350.000,00 dan bahan penolong
kedul F3, F4)

0,00 akibat kekurangan pembebanan

ahan baku akhir dan juga tenaga kerja langsun

000,00 (lihat skedul F2)

edul F1)

ndeks :

Periode:
PL2
12/31/2018
 Order Pembelian
Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan
Tanggal Nomor
12/29/2018 00279 PT Delta 20,000,000 31//12/2018
12/29/2018 00280 PT Elang 30,000,000 31//12/2018
12/29/2018 00281 PT Fitra 40,000,000 31//12/2018
12/29/2018 00282 PT Gaya 50,000,000 31//12/2018
12/29/2018 00283 PT Hero 60,000,000 31//12/2018
12/29/2018 00284 PT Indah 70,000,000 31//12/2018
1/4/2019 00001 PT Berkat 25,000,000 31//12/2018
1/5/2019 00002 PT Indah 30,000,000 31//12/2018
1/7/2019 00003 PT Hero 42,000,000 31//12/2018
1/9/2019 00004 PT Andalas 35,000,000 31//12/2018
1/10/2019 00005 PT Elang 20,000,000 31//12/2018

Kesimpulan :
Setelah memeriksa transaksi pembelian sebelum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan ada pergeseran pencatatan pembelian . Ole
kami menyimpulkan bahwa pembelian sudah dicatat dalam periode yang benar.

Vo : Periksa Order Pembelian, Laporan Penerimaan Bahan Baku, dan perhitungan matematisnya, selain itu periksa pencatatan di buku pembelian
di bukukan ke kartu utang dan kartu stok.

Klien Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

PT SUGUS Grace Taminggu Kelompok 6 PL2.1

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:

Uji Pisah Batas Pembelian 12/31/2018