Audit
Audit
AUDITING II
Oleh :
Jubaidah : 17.11.1001.3408.
FAKULTAS EKONOMI
JURUSAN AKUNTANSI
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Kuasa karena berkat
rahmat dan karunia-Nyalah penulis dapat menyelesaikan makalah KASUS
PENGGELAPAN PAJAK OLEH PT ASIAN AGRI GROUP dengan baik.
Adapun materi dalam makalah ini tersusun atas tiga bab yang meliputi
pendahuluan, isi dan penutup. Materi yang disampaikan dalam makalah ini diharapkan
dapat menjadi bahan rujukan untuk lebih mengenal contoh kasus penyelewengan
perpajakan yang seharusnya dihindari dalam praktik perpajakan suatu bangsa.
Dalam penulisan makalah ini, tidak sedikit hambatan yang penulis hadapi.
Namun penulis menyadari bahwa kelancaran dalam penyusunan makalah ini berkat
bantuan, dorongan dan bimbingan dari berbagai pihak, sehingga kendala-kendala yang
penulis hadapi dapat teratasi
Semoga makalah ini berguna bagi penulis pada khususnya dan para pembaca
pada umumnya. Semoga materi yang disampaikan dalam makalah ini dapat menjadi
sumbangan pemikiran dan tambahan pengetahuan bagi kita semua.
Penulis
i
DAFTAR ISI
Kata Pengantar..................................................................................................................... i
Daftar Isi.............................................................................................................................. ii
BAB I PENDAHULUAN.................................................................................................. 1
4.1 Kesimpulan......................................................................................................... 21
4.2 Saran.................................................................................................................... 21
Daftar Pustaka.................................................................................................................... 22
ii
BAB I
PENDAHULUAN
1
penghindaran pajak ini dapat disebut sebagai pelanggaran Undang-undang dan dapat
mengurangi penerimaan negara dari sektor pajak.
Selain itu, masih banyak pula kasus penggelapan pajak yang lolos dari jerat
hukum dan kasusnya mengambang dikarenakan aparat penegak hukum tidak tegas dan
tidak sungguh-sungguh dalam menegakkan keadilan, sebaliknya justru berusaha
menyiasati hukum dengan segala cara tidak lain tujuannya adalah untuk melindungi
tersangka mafia pajak.
Dalam makalah ini, penulis akan membahas mengenai salah satu kasus
penggelapan pajak yang dilakukan oleh PT Asian Agri Group yang telah terungkap namun
masih belum jelas mengenai tuntutan hukum dan proses pengadilan bagi tersangkanya.
LANDASAN TEORI
3
a. Iuran dari rakyat kepada negara. Hal ini dinyatakan bahwa yang berhak memungut
pajak hanyalah negara. Iuran tersebut berupa uang (bukan barang).
b. Berdasarkan Undang-undang. Pajak dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan
undang-undang serta aturan pelaksanaannya.
c. Tanpa jasa timbal atau kontraprestasi dari negara secara langsung dapat ditunjuk.
Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual
oleh pemerintah.
d. Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara, yakni pengeluaran-pengeluaran
yang bermanfaat bagi masyarakat luas.
Adapun fungsi pajak menurut Mardiasmo (2011:1-2) terbagi dua, antara lain
sebagai berikut:
a. Fungsi budgetair
Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-
pengeluarannya, baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan.
b. Fungsi mengatur (regulerend)
Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah
dalam bidang sosial dan ekonomi.
Contoh:
Pajak yang tinggi dikenakan terhadap minuman keras untuk mengurangi
konsumsi minuman keras.
Pajak yang tinggi dikenakan terhadap barang-barang mewah untuk
mengurangi gaya hidup konsumtif.
Tarif pajak untuk ekspor sebesar 0%, untuk mendorong ekspor produk
Indonesia di pasaran dunia.
5
2.3.2. Menurut sifatnya
Pajak menurut sifatnya terbagi dua, antara lain:
a. Pajak subjektif, pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya,
dalam arti memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contohnya adalah
pajak penghasilan.
b. Pajak objektif, yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa
memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contohnya adalah pajak
pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah.
2.3.3. Memurut lembaga pemungutnya
Pajak menurut lembaga pemungutnya dibedakan ke dalam dua golongan, yaitu:
a. Pajak pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan
digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.
Jenis pajak negara yang sampai saat ini masih berlaku menurut Mardiasmo
(2011: 11-12) antara lain:
Pajak Penghasilan (PPh)
Dasar hukum pengenaan Pajak Penghasilan adalah Undang-undang
No. 7 tahun 1984, sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-
undang No. 36 tahun 2008. Undang-undang pajak penghasilan
berlaku mulai tahun 1984 dan merupakan pengganti UU Pajak
Perseroan 1925, UU Pajak Pendapatan 1944, dan UU PBDR 1970.
Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah
(PPN dan PPn BM)
Dasar hukum pengenaan PPN dan PPn BM adalah Undang-undang
No. 8 tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-
undang No. 42 tahun 2009. Undang-undang PPN dan PPn BM efektif
mulai berlaku sejak tanggal 1 April 1985 dan merupakan pengganti
UU Pajak Penjualan 1951.
Bea Materai
Dasar hukum pengenaan Bea Materai adalah Undang-undang No. 13
tahun 1985. Undang-undang Bea Materai berlaku mulai tanggal 1
Januari 1986 menggantikan peraturan dan Undang-undang Bea
Materai yang lama (Aturan Bea Materai 1921).
6
Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
Dasar hukum pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan adalah Undang-
undang No. 12 tahun 1985, sebagaimana telah diubah dengan
Undang-undang No. 12 tahun 1995. Undang-undang PBB mulai
berlaku tanggal 1 Januari 1986 dan merupakan pengganti:
Ordonasi Pajak Rumah Tangga tahun 1908.
Ordonasi Verponding Indonesia tahun 1923.
Ordonasi Pajak Kekayaan tahun 1932.
Ordonasi Verponding tahun 1928.
Ordonasi Pajak Jalan tahun 1942.
Undang-undang Darurat nomor 11 tahun 1957 khususnya pasal
14 huruf j, k, dan l.
Undang-undang nomor 11 Prp.Tahun 1959 Pajak Hasil Bumi.
Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB)
Dasar hukum pengenaan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan
Bangunan adalah Undang-undang No.21 tahun 1997, sebagaimana
telah diubah terakhir dengan Undang-undang No. 20 tahun 2000.
Undang-undang BPHTB berlaku sejak tanggal 1 Januari 1998
menggantikan Ordonasi Bea Balik Nama Staatsblad 1924 No. 291.
b. Pajak daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan
digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Dasar hukum
pemungutan pajak daerah dan retribusi daerah adalah Undang-undang No.
28 tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah (Mardiasmo,
2011: 12).
Pengertian yuridis mengenai penggelapan diatur pada Bab XXIV (buku II)
KUHP, terdiri dari 5 pasal (pasal 372 sampai pasal 376). Salah satunya yakni pasal 372
KUHP, merupakan tindak pidana penggelapan dalam bentuk pokok yang rumusannya
berbunyi: “Barang siapa dengan sengaja menguasai secara melawan hukum sesuatu benda
yang seharusnya atau sebagian merupakan kepunyaan orang lain yang berada padanya
bukan karena kejahatan, karena bersalah melakukan penggelapan, dipidana dengan pidana
penjara selama-lamanya 4 (empat) tahun atau dengan pidana denda setinggi-tingginya 900
(sembilan ratus) rupiah”.
8
Jadi, penggelapan dalam tindak pidana tersebut, dapat diartikan sebagai suatu
perbuatan yang menyimpang atau menyeleweng, menyalahgunakan kepercayaan orang
lain dan awal barang itu berada ditangan bukan merupakan perbuatan yang melawan
hukum, bukan dari hasil kejahatan.
Menurut Putra: 2013 dan Tirana: 2014, jenis-jenis tindak pidana penggelapan
berdasarkan Bab XXIV Pasal 372 sampai dengan 377 KUHP, antara lain:
a. Penggelapan biasa
Yang dinamakan penggelapan biasa adalah penggelapan yang diatur dalam Pasal
372 KUHP: “Barang siapa dengan sengaja dan melawan hukum mengaku sebagai
milik sendiri (zich toeegenen) barang sesuatu yang seluruhnya atau sebagian adalah
kepunyaan orang lain, tetapi yang ada dalam kekuasaannya bukan karena kejahatan,
diancam karena penggelapan dengan pidana penjara paling lama empat tahun”.
b. Penggelapan ringan
Penggelapan ringan adalah penggelapan yang apabila yang digelapkan bukan ternak
dan harganya tidak lebih dari dua puluh lima rupiah , diatur dalam Pasal 373 KUHP,
diancam pidana penjara paling lama tiga bulan atau pidana denda paling banyak dua
ratus lima puluh rupiah.
c. Penggelapan dengan pemberatan
Penggelapan dengan pemberatan yaitu penggelapan yang dilakukan oleh orang yang
penguasaannya terhadap barang disebabkan karena ada hubungan kerja atau karena
pencaharian atau karena mendapat upah untuk itu, diancam dengan pidana penjara
paling lama lima tahun (Pasal 374 KUHP).
d. Penggelapan oleh Wali
Penggelapan dalam lingkungan keluarga yaitu penggelapan yang dilakukan oleh
orang yang karena terpaksa diberi barang untuk disimpan, atau yang dilakukan oleh
wali, pengampu, pengurus atau pelaksana surat wasiat, pengurus lembaga sosial atau
yayasan, terhadap barang sesuatu yang dikuasainya selaku demikian, diancam
dengan pidana penjara paling lama enam tahun (Pasal 375 KUHP)
e. Penggelapan dalam lingkungan keluarga
Ketentuan dalam pasal 367 berlaku bagi kejahatan-kejahatan yang dirumuskan
dalam bab ini (Pasal 376 KUHP).
Adapun menurut Hakim: 2012, pasal 367 ayat 2 KUHP berbunyi: “Jika dia adalah
suami (istri) yang terpisah meja dan ranjang atau terpisah harta kekayaan, atau jika
9
dia adalah keluarga sedarah atau semenda, baik dalam garis lurus maupun garis
menyimpang derajat kedua, maka terhadap orang itu hanya mungkin diadakan
penuntutan jika ada pengaduan yang terkena kejahatan”.
Penggelapan yang ada pada pasal 375 ini adalah beradanya benda objek
Penggelapan di dalam kekuasaan pelaku disebabkan karena:
a. Terpaksa disuruh menyimpan barang itu, ini biasanya disebabkan karena
terjadi kebakaran, banjir dan sebagainya.
b. Kedudukan sebagai seorang wali (voogd); Wali yang dimaksudkan di sini
adalah wali bagi anak-anak yang belum dewasa.
c. Kedudukan sebagai pengampu (curator); Pengampu yang dimaksudkan adalah
seseorang yang ditunjuk oleh hakim untuk menjadi wali bagi seseorang yang
sudah dewasa, akan tetapi orang tersebut dianggap tidak dapat berbuat hukum
dan tidak dapat menguasai atau mengatur harta bendanya disebabkan karena ia
sakit jiwa atau yang lainnya.
d. Kedudukan sebagai seorang kuasa (bewindvoerder); Seorang kuasa
berdasarkan bewindvoerder adalah orang yang ditunjuk oleh hakim dan diberi
kuasa untuk mengurus harta benda seseorang yang telah ditinggalkan oleh
pemiliknya tanpa menunjuk seorang wakil pun untuk mengurus harta
bendanya itu.
e. Kedudukan sebagai pelaksana surat wasiat; Yang dimaksud adalah seseorang
yang ditunjuk oleh pewaris di dalam surat wasiatnya untuk melaksanakan apa
yang di kehendaki oleh pewaris terhadap harta kekayaannya.
f. Kedudukan sebagai pengurus lembaga sosial atau yayasan.
2.5.5. Pasal 376 KUHP Penggelapan dalam Lingkungan Keluarga
a. Dengan sengaja memiliki;
b. Memiliki suatu barang;
c. Barang yang dimiliki seluruhnya atau sebagian termasuk milik orang lain;
11
d. Mengakui memiliki secara melawan hukum;
e. Barang yang ada dalam kekuasaannya bukan karena kejahatan;
f. Penggelapan dilakukan suami (isteri) yang tidak atau sudah diceraikan atau
sanak atau keluarga orang itu kawin.
Hukuman: hanya dapat dilakukan penuntutan kalau ada pengaduan dari orang
yang dikenakan kejahatan itu.
Tindak pidana penggelapan dalam keluarga disebut juga delik aduan relatif
dimana adanya aduan merupakan syarat untuk melakukan penuntutan terhadap
orang yang oleh pengadu disebutkan namanya di dalam pengaduan. Dasar hukum
delik ini diatur dalam pasal 376 yang merupakan rumusan dari tindak pidana
pencurian dalam keluarga sebagaimana telah diatur dalam pembahasan tentang
pidana pencurian, yang pada dasarnya pada ayat pertama bahwa keadaan tidak
bercerai meja dan tempat tidur dan keadaan tidak bercerai harta kekayaan
merupakan dasar peniadaan penuntutan terhadap suami atau istri yang bertindak
sebagai pelaku atau yang membantu melakukan tindak pidana penggelapan
terhadap harta kekayaan istri dan suami mereka. Pada ayat yang kedua, hal yang
menjadikan penggelapan sebagai delik aduan adalah keadaan di mana suami dan
istri telah pisah atau telah bercerai harta kekayaan. Alasannya, sama halnya
dengan pencurian dalam keluarga yang dilakukan oleh suami atau istri terhadap
harta kekayaan suami mereka, yaitu bahwa kemungkinan harta tersebut adalah
harta bersama yang didapat ketika hidup bersama atau yang lebih dikenal dengan
harta gono-gini yang mengakibatkan sulitnya membedakan apakah itu harta
suami atau harta istri. Oleh karena itu, perceraian harta kekayaan adalah yang
menjadikan tindak pidana penggelapan dalam keluarga sebagai delik aduan.
Tindak pidana penggelapan dalam keluarga dapat diadili jika kejahatan tersebut
diadukan oleh keluarga yang bersengketa.
12
BAB III
PEMBAHASAN
13
Pelarian Vincentius Amin Sutanto berakhir setelah pada tanggal 11 Desember
2006 ia menyerahkan diri ke Polda Metro Jawa. Namun, sebelum itu, pada tanggal 1
Desember 2006 Vincent sengaja datang ke KPK untuk membeberkan permasalahan
keuangan PT Asian Agri Group yang dilengkapi dengan sejumlah dokumen keuangan dan
data digital. Salah satu dokumen tersebut adalah dokumen yang berjudul “AAA-Cross
Border Tax Planning (Under Pricing of Export Sales)”, disusun sekitar tahun 2002.
Dokumen ini memuat semua persiapan transfer pricing PT Asian Agri Group secara
terperinci. Modusnya dilakukan dengan cara menjual produk minyak sawit mentah (Crude
Palm Oil) keluaran PT Asian Agri Group ke perusahaan afiliasi di luar negeri dengan
harga di bawah harga pasar—untuk kemudian dijual kembali ke pembeli riil dengan harga
tinggi. Dengan begitu, beban pajak di dalam negeri bisa ditekan. Selain itu, rupanya
perusahaan-perusahaan luar negeri yang menjadi rekanan PT Asian Agri sebagian adalah
perusahaan fiktif.
Pembeberan Vincent ini kemudian ditindaklanjuti oleh KPK dengan
menyerahkan permasalahan tersebut ke Direktorat Pajak—karena memang permasalahan
PT Asian Agri Group tersebut terkait erat dengan perpajakan. Menindaklanjuti hal
tersebut, Direktur Jenderal Pajak, Darmin Nasution, kemudian membentuk tim khusus
yang terdiri atas pemeriksa, penyidik dan intelijen. Tim ini bekerja sama dengan Pusat
Pelaporan dan Analisis Transaksi Keuangan (PPATK) dan Kejaksaan Agung. Tim khusus
tersebut melakukan serangkaian penyelidikan termasuk penggeladahan terhadap kantor PT
Asian Agri Group, baik yang di Jakarta maupun di Medan.
3.3 JENIS PAJAK YANG DIGELAPKAN PT ASIAN AGRI DAN DAMPAK YANG
DITIMBULKAN
Menurut Wirawinata: 2011, berdasarkan hasil penyelidikan (14 perusahaan
diperiksa), ditemukan terjadinya penggelapan pajak yang berupa penggelapan pajak
penghasilan (PPh) dan pajak pertambahan nilai (PPN). Selain itu juga bahwa dalam tahun
pajak 2002-2005, terdapat Rp 2,62 triliun penyimpangan pencatatan transaksi. Yang
berupa menggelembungkan biaya perusahaan hingga Rp 1,5 triliun, mendongkrak
kerugian transaksi ekspor Rp 232 miliar, mengecilkan hasil penjualan Rp 889 miliar.
Lewat modus ini, PT Asian Agri diduga telah menggelapkan pajak penghasilan untuk
badan usaha senilai total Rp 2,6 triliun. Perhitungan SPT Asian Agri yang digelapkan
berasal dari SPT periode 2002-2005. Hitungan terakhir menyebutkan penggelapan pajak
itu diduga berpotensi merugikan keuangan negara hingga Rp 1,3 triliun.
14
Lebih lanjut menurut Tirana: 2014, adapun unsur-unsur tindak pidana
penggelapan yang dilakukan oleh PT Asian Agri Group antara lain sebagai berikut:
3.3.1. Modus Terdakwa
Modus yang dilakukan PT Asian Agri Group adalah cara dengan menghindari
pembayaran pajak melalui pembukuan penjualan yang dibuat tidak sebagaimana
mestinya, dengan cara menjual produk minyak sawit mentah (crude palm oil)
keluaran PT Asian Agri Group ke perusahaan afiliasi di luar negeri dengan harga
di bawah harga pasar—untuk kemudian dijual kembali ke pembeli riil dengan
harga tinggi. Dengan begitu, beban pajak di dalam negeri bisa ditekan.
3.3.2. Unsur-unsur penggelapan PT Asian Agri dihubungkan dengan tindak pidana
pencucian uang (TPPU)
a. Pasal 3 ayat (1) UU TPPU sebagai berikut:
Setiap orang, dapat dijelaskan sebagai berikut:
Karena dinyatakan dengan kata setiap orang, maka diperuntukkan tanpa
melihat kewarganegaraan seseorang, artinya semua orang dapat dikenakan
pasal ini, lebih-lebih masalah money laundring yang sudah merupakan
masalah global.
Dengan sengaja, ini berarti orang yang disangkakan melakukan tindak
pidana pencucian uang tersebut harus dibuktikan sifat sengajanya, apakah
sebagai bentuk kesengajaan sebagai kehendak, atau perbuatannya itu
memang dikehendaki, ataukah hanya karena bentuk pengetahuan, artinya
adanya pengetahuannya akan dampak dari perbuatannya.
Menempatkan; mentransfer; membayarkan atau membelanjakan;
menghibahkan atau menyumbangkan; menitipkan; membawa ke luar
negeri; menukarkan atau perbuatan lainnya, yang adalah masing-masing
perbuatan merupakan suatu alternatif yang cukup dibuktikan salah satunya
saja, kecuali seseorang melakukan beberapa perbuatan sekaligus, maka ke
semuanya harus dituangkan dalam berkas perkara, seperti :
Menempatkan ke dalam jasa keuangan, artinya perbuatan memasukkan
uang tunai ke dalam penyedia jasa keuangan, seperti menabung,
membuka giro atau deposito (si pelaku atau predicat crime menyimpan
sendiri hartanya).
15
Mentransfer, artinya perbuatan pemindahan uang dari penyedia jasa
keuangan satu ke penyedia jasa keuangan lain (pelaku atau predicat
crime memindahkan harta kekayaan yang diperolehnya dari tindak
pidana itu kepada pihak lain dengan menggunakan sarana perbankan).
Membayarkan atau membelanjakan, artinya penyerahan sejumlah uang
atas pembelian sesuatu benda kepada seseorang atau pihak lain. (pelaku
menggunakan uang hasil tindak pidananya itu untuk membayar atau
berbelanja, seperti membeli tanah, perusahaan dan sebagainya).
Menghibahkan atau menyumbangkan, artinya perbuatan hukum
mengalihkan kebendaan secara cuma-cuma, termasuk pengertian hibah
dalam hukum perdata kepada pihak lain maupun keluarganya.
Menitipkan, artinya uang hasil kejahatannya disimpan kepada seseorang,
baik secara fisik, maupun menggunakan sarana perbankan milik
temannya sebagaimana ketentuan hukum perdata.
Membawa ke luar negeri, artinya kegiatan membawa secara fisik atas
kekayaannya, baik dalam bentuk uang maupun benda lainnya tersebut
dengan melewati batas wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia.
Menukarkan, artinya perbuatan penukaran mata uang ke mata uang asing
(valas) ataupun dari surat berharga yang satu kepada surat berharga
lainnya, termasuk penukaran benda lainnya.
Perbuatan lainnya adalah perbuatan-perbuatan diluar yang telah
disebutkan diatas, seperti over booking, yaitu pemindah bukuan dari
rekening satu kepada rekening lainnya dalam satu bank, sehingga tidak
termasuk transfer dan lain-lain.
Harta kekayaan yang diketahuinya atau patut diduganya merupakan hasil
tindak pidana, maksudnya orang tersebut dengan penilaiannya dapat
mengetahui atau setidak-tidaknya secara kepatutan dapat memperkirakan
bahwa harta itu diperolehnya dari hasil kejahatan, sebagaimana yang
tertuang dalam pasal 2 ayat (1) Undang-undang no. 25 tahun 2003 tentang
Tindak Pidana Pencucian Uang. Sedangkan yang dimaksud harta kekayaan
disini adalah sebagaimana ketentuan pasal 1 angka 4 UU TPPU yang
menyebutkan adalah semua benda bergerak atau benda tidak bergerak, baik
yang berwujud maupun yang tidak berwujud.
16
Ke dalam penyedia jasa keuangan, artinya bukan saja lembaga perbankan
dan asuransi, tetapi juga penyedia jasa keuangan lainnya sebagaimana yang
ditentukan oleh pasal 1 ke 5 UU TPPU yang menyebutkan penyedia jasa
keuangan adalah setiap orang yang menyediakan jasa di bidang keuangan
atau jasa lainnya yang terkait dengan keuangan termasuk tetapi tidak
terbatas pada bank, lembaga pembiayaan, perusahaan efek, pengelola reksa
dana, kustodian, wali amanat, lembaga penyimpanan dan penyelesaian,
pedagang valuta asing, dana pensiun, perusahaan asuransi dan kantor pos.
Baik atas nama sendiri atau orang lain, artinya sekalipun di atas namakan
rang lain si pelaku tetap saja tidak dapat dibebaskan dari perbuatan
pencucian uang. Dengan maksud untuk menyembunyikan atau
menyamarkan asal usul harta kekayaan yang diketahuinya atau patut
diduganya merupakan hasil tindak pidana.
17
o sistem perbankannya, tanpa diperlukan suatu pembuktian siapa
pemilik dari harta kekayaan tersebut.
o Menerima atau menguasai pentransferan harta kekayaan, artinya
seperti point diatas, tetapi melalui transaksi perbankan, bukan uang
tunai.
o Menerima atau menguasai pembayaran harta kekayaan, merupakan
perluasan ancaman kepada pihak-pihak, dalam hal ini termasuk dalam
konteks tindakan yang legal atau sah, sehingga dibutuhkan suatu
itikad baik dari penjual untuk membantu pemberantasan kejahatan
money laundering di Indonesia.
o Menerima atau menguasai hibah harta kekayaan, dikhususkan untuk
tindakan pemberian.
o Menerima atau menguasai sumbangan harta kekayaan.
o Menerima atau menguasai penitipan atau penukaran harta kekayaan,
dalam hal ini menunjukkan betapa sangat luas jangkauan larangan
termasuk juga hanya untuk tindakan penitipan yang berarti tanpa sifat
kepemilikan sama sekali.
Yang diketahui atau patut diduganya merupakan hasil tindak pidana,
maksudnya, orang tersebut dengan penilaiannya dapat mengetahui atau
setidak-tidaknya secara kepatutan dapat memperkirakan bahwa harta itu
diperolehnya dari hasil kejahatan, sebagaimana yang tertuang dalam
pasal 2 ayat (1) Undang-undang No. 25 tahun 2003 tentang Tindak
Pidana Pencucian Uang.
18
mengakibatkan kerugian besar pada negara justru dibiarkan melenggang karena kekuatan
kapitalnya (Wirawinata: 2011).
Meski peraturan perundangan mengancam pelaku tindak pidana perpajakan
dengan sanksi pidana penjara dan denda yang cukup berat, nyatanya masih ada celah
hukum untuk meloloskan para penggelap pajak dari proses persidangan di pengadilan.
Pasal 44B UU No.28/2007 membuka peluang out of court settlement bagi tindak pidana di
bidang perpajakan. Ketentuan itu mengatur bahwa atas permintaan Menteri Keuangan,
Jaksa Agung dapat menghentikan penyidikan. Dengan demikian, kasus berakhir (case
closed) jika wajib pajak yang telah melakukan kejahatan itu telah melunasi beban pajak
beserta sanksi administratif berupa denda.
Ketentuan hukum nyatanya begitu lunak dalam mengatur tindak pidana
perpajakan. Peluang out of court settlement dimungkinkan bagi segala jenis tindak pidana
perpajakan. Peluang itu tidak hanya berlaku untuk “Perlawanan Pasif terhadap Pajak”,
yaitu perlawanan yang tidak dilakukan secara sadar atau disertai niat dari warga
masyarakat untuk merintangi aparat pajak dalam melakukan tugasnya. Penghentian
penyidikan dan penyelesaian di luar sidang juga berlaku untuk “Perlawanan Aktif terhadap
Pajak” yang perbuatannya dilakukan lewat cara-cara ilegal dan langsung ditujukan pada
fiskus atau pemerintah.
Jadi, penyelesaian kasus tindak pidana perpajakan oleh Asian Agri Group meski
masuk kategori “Perlawanan Aktif terhadap Pajak” sekalipun tetap dapat diselesaikan di
luar sidang pengadilan. Dengan demikian, harapan kita bergantung pada Menteri
Keuangan dan Jaksa Agung sebagai pihak yang paling menentukan dalam proses
penyelesaian tindak pidana perpajakan ini.
Selanjutnya menurut Wirawinata: 2011, menilik modus operandi dalam kasus
ini, penggelapan pajak bukanlah satu-satunya perbuatan pidana yang bisa didakwakan
kepada Asian Agri Group. Penyidikan terhadap Asian Agri Group juga dapat
dikembangkan pada tindak pidana pencucian uang (money laundering). Dalam hal itu,
penggelapan pajak oleh Asian Agri Group perlu dilihat sebagai kejahatan asal (predict
crime) dari tindak pidana pencucian uang. Sebagaimana lazimnya, kejahatan pencucian
uang tidak berdiri sendiri dan terkait dengan kejahatan lain. Kegiatan pencucian uang
adalah cara untuk menghapuskan bukti dan menyamarkan asal-usul keberadaan uang dari
kejahatan yang sebelumnya. Dalam kasus ini, penggelapan pajak dapat menjadi salah satu
mata rantai dari kejahatan pencucian uang.
Asian Agri Group mengecilkan laba perusahaan dalam negeri agar terhindar
dari beban pajak yang semestinya dengan cara mengalirkan labanya ke luar negeri
(Mauritius, Hongkong Macao, dan British Virgin Island). Surat Pemberitahuan Tahunan
20
(SPT) kelompok usaha Asian Agri Group kepada Ditjen Pajak telah direkayasa sehingga
kondisinya seolah merugi. Modus semacam itu memang biasa dilakukan dalam kejahatan
pencucian uang, sebagaimana juga diungkapkan oleh Ketua Pusat Pelaporan dan Analisis
Transaksi Keuangan (PPATK), Yunus Hussein mengenai profil, karakteristik, dan pola
transaksi keuangan yang tidak beres sebagai indikasi kuat adanya money laundering.
Kuatnya dugaan tindak pidana pencucian uang oleh Asian Agri Group semakin
didukung fakta-fakta yang diperoleh lewat penelusuran Tempo. Investigasi wartawan
Tempo memperlihatkan adanya transaksi mencurigakan melalui perbankan untuk
mengalirkan uang hasil penggelapan pajak Asian Agri Group ke afiliasinya di luar negeri
yang ternyata adalah perusahaan fiktif. Salah satu perusahaan fiktif itu adalah Twin Bonus
Edible Oil and Fat, yang setelah dilakukan pengecekan rupanya menggunakan alamat
pabrik payung yang berkedudukan hukum di Hongkong (Tempo, 4/2/2007).
Catatan atau profil transaksi keuangan yang tidak beres dan adanya transaksi
dengan perusahaan fiktif merupakan bukti permulaan yang bisa digunakan untuk membuat
terang dugaan tindak pidana pencucian uang. Penyidikan selanjutnya bisa dilakukan
dengan menyelusuri tiga tahapan dalam kejahatan pencucian uang. Pertama, penempatan
(placement) yang dimulai dengan menyelundupkan penghasilan yang diduga dari laba
perusahaan ke negara lain. Kedua, pelapisan (layering) yaitu proses pemindahan dana dari
beberapa rekening atau lokasi tertentu sebagai hasil upaya placement ke tempat lainnya
melalui serangkaian transaksi yang kompleks didesain untuk menyamarkan atau
mengelabui sumber uang haram tersebut. Ketiga, integrasi (integration) yang merupakan
tahap akhir dari proses money laundering yang bertujuan menjadikan uang hasil tindak
pidana itu dapat digunakan atau dinikmati selayaknya uang halal (Wirawinata: 2011).
Berbeda dengan tindak pidana perpajakan, dalam proses penyelesaian tindak
pidana pencucian uang tidak ada satu pihak pun yang diberi kewenangan untuk
menghentikan penyidikan. Dengan demikian, jika Pusat Pelaporan dan Analisis Transaksi
Keuangan (PPATK) dan penyidik dapat melakukan koordinasi dengan baik untuk
menuntaskan penyidikan tindak pidana pencucian uang itu, maka persidangan kasus ini
pun dapat segera digelar. Ketentuan yang memberikan kewenangan untuk menghentikan
penyidikan tindak pidana perpajakan hanya akan menimbulkan ketidakpastian hukum dan
jelas tidak mampu menghadirkan keadilan. Persetujuan kita bersama terhadap filosofi
pajak yang tidak bertujuan membangkrutkan usaha, semestinya juga tidak
diinterpretasikan lewat kebijakan yang membeda-bedakan kedudukan warga negara di
hadapan hukum (Wirawinata: 2011).
21
BAB IV
PENUTUP
4.1 KESIMPULAN
Sektor penerimaan keuangan negara yang pokok salah satunya adalah pajak,
sangat berperan besar dalam pertumbuhan ekonomi di negara kita. Perpajakan yang efisien
dilaksanakan dengan suatu cara yang dapat membantu pembagian pendapatan yang lebih
merata, dapat membantu untuk memberikan dorongan tingkat pertumbuhan ekonomi dan
memperkuat kebijaksanaan pengeluaran anggaran yang dilaksanakan oleh sistem
administrasi.
Karena peran pajak yang sangat penting, apabila pajak ternyata dimanipulasi
unuk kepentingan beberapa pihak sehingga merugikan negara baik dilakukan secara
sengaja maupun bersifat ilegal maka secara tidak langsung akan banyak mempengaruhi
perkembangan ekonomi dan pertumbuhan pembangunan di Indonesia. Pertama,
pengaruhnya pada produksi sebagai keseluruhan berlangsung melalui pengaruh-
pengaruhnya terhadap kerja, tabungan, dan investasi.
Pengaruh yang kedua adalah pajak dapat mengakibatkan adanya
penyimpangan dalam penggunaan faktor produksi, yaitu penggunaan yang seharusnya
dapat menghasilkan produksi yang maksimum menuju ke arah penggunaan yang
menghasilkan produksi yang lebih sedikit. Ketiga, pada pajak perseorangan yaitu yang
dikenakan pada suatu kelompok tertentu tanpa mengingat aktivitasnya berpengaruh
terhadap pendapatan (yang menjadi berkurang setelah pembayaran pajak), tabungan, atau
kedua-duanya. Pajak ini pada akhirnya mempengaruhi kepuasan seseorang untuk
melakukan konsumsi dan menabung.
Di negara kita dalam prakteknya, baik sistem maupun administrasi perpajakan
seringkali menemui permasalahan-permasalahan. Seperti kasus pada PT. Asian Agri
Group yang terbukti merugikan negara sebesar 1,3 trilyun rupiah secara otomatis akan
berdampak pada perekonomian nasional. Pajak yang seharusnya dapat memberikan
sumbangan pembangunan masyarakat menjadi tidak jelas akibat penggelapan pajak
penghasilan untuk badan usaha dari SPT-nya. Prosesi hukum tentunya harus dijalankan
sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku. Karena bagaimanapun juga
pertanggungjawaban pajak ini harus adil dan transparan. Apabila terjadi kesalahan maka
pihak yang berkaitan harus membayar ganti rugi untuk negara dan demi kepentingan
nasional bangsa.
22
4.2 SARAN
Demikianlah materi singkat yang dapat penulis sampaikan melalui penulisan
makalah “Kasus Penggelapan Pajak oleh PT Asian Agri Group”. Semoga makalah ini
dapat menjadi rujukan dan referensi bagi para pembaca untuk dapat memahami
pentingnya peran pajak sebagai sumber penerimaan negara. Kasus penggelapan pajak
merupakan masalah yang sangat merugikan negara dan perlu ditindak secara tegas
menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku. Dengan adanya penyelesaian yang
nyata, misalnya para koruptor pajak dimiskinkan, akan menimbulkan efek jera sehingga
dapat mengurangi bahkan meniadakan jumlah kasus penggelapan pajak.
23
DAFTAR PUSTAKA
Situs Web:
Pakpahan, Efendi. 2013. Makalah Kasus Penyelewengan Pajak oleh Dhana Widyatmika.
http://tugasakhiramik.blogspot.com/2013/02/makalah-kasus-penyelewengan-pajak-oleh.html.
Diakses pada tanggal 26 Febuari 2015.
Wirawinata, Ari. 2011. Makalah Kasus Penggelapan Pajak oleh PT Asian Agri Group.
http://ari-wirawinata.blogspot.com/2011/10/makalah-kasus-penggelapan-pajak-oleh-pt.html.
Diakses pada tanggal 23 Febuari 2015.
24