UJIAN AKHIR SEMESTER

PENGANTAR AKUNTANSI 2
SEMESTER GENAP 2017/2018
Prepared by Ani Suryani, PhD

1. Cash (5 points)
Dengan menggunakan informasi di bawah ini, buatlah rekonsiliasi bank dan jurnal
penyesuaian yang diperlukan
 Saldo per rekening bank $2,936.
 Saldo kas per buku$3,194.
 Outstanding checks senilai $465
 Deposits in transit sebesar $655
 Bank service charge adalah $50
 Sebuah cek senilai $97 untuk pembelian perlengkapan dicatat $79 di buku besar

2. Accounts receivables (8 points)

Neraca PT. Parker menunjukkan hal-hal berikut ini:
                                                   Current Year              Prior Year
Sales       $2,595,600     $2,409,500
Accounts receivable:
  Beginning of year 390,000      400,000
  End of year                             434,000                     390,000
Tentukan:
 Accounts receivable turnover setiap tahunnya
 Days’ sales in receivables setiap tahunnya
 Apakah perbedaan turnover dan days sales mengindikasikan perbaikan kinerja?
Jelaskan! Apa yang mungkin menyebabkan hal ini terjadi?

3. Inventory (10 points)

a. Dengan menggunakan perpetual FIFO, hitunglah nilai persediaan akhir dan HPP untuk
bulan November dari data di bawah ini
Nov.   1        Purchase    600 units    $80 each
           4        Sale           200 units
         11        Purchase    350 units    $82 each
         12        Sale           275 units
         22        Purchase    175 units    $84 each
         23        Sale           555 units
b. Jelaskan bagaimana dampak ke neraca dan laporan laba rugi akan berbeda jika yang
digunakan adalah metode perpetual average.

4. PPE (10 points)

Sejumlah perbaikan atas gedung yang dilakukan dalam tahun ini sejumlah $1,000,000
diharapkan bisa memperpanjang umur Gedung 10 tahun dari perkiraan sebelumnya.
Gedung ini dibeli seharga $6,552,000 dan sudah didepresiasikan dengan metode garis
lurus selama 25 tahun. Jumlah akumulasi penyusutan Gedung yang tercatat adalah
$4,550,000. Tentukan:
 Jumlah penyusutan tahunan sebelum adanya perbaikan
 Umur estimasi Gedung sebelum adanya perbaikan
 Bagaimana biaya perbaikan sebesar $1,000,000 diperlakukan
 Berapakah sisa umur Gedung setelah perbaikan
 Berapakah besarnya beban penyusutan tahun ini

5. Long term liabilities (10 points)

Buatlah jurnal untuk transaksi berikut ini:
 1 April 2017: Menerbitkan obligasi senilai $2,750,000, 10-tahun semi-annual, 8%
dengan kurs 97.
 31 Des 2017: mengamortisasi bond discount dengan menggunakan metode garis lurus

1
 Pada akhir tahun ketiga, obligasi ditarik dengan kurs 98. Nilai obligasi pada saat
penarikan adalah $2,692,250

6. Current liabilities (20 points)

Beberapa bulan lalu PT. Jones terciduk membuang limbah berbahaya ke sungai. Sebagai
akibatnya, perusahaan ini menghadapi tuntutan hukum dari grup pecinta lingkungan
dengan denda $405,000.  Perusahaan tidak terima atas tuntutan ini dan mengadukan
banding ke pengadilan tinggi. Selain itu, pegawai perusahaan juga mengajukan tuntutan
denda $180,000 karena mereka berhenti bekerja akibat pencemaran ini. Penduduk di
sekitar sungai juga tak mau kalah dan meminta ganti rugi $260,000. Kuasa hukum PT Jones
berpendapat:
 Besar kemungkinan bahwa tuntutan hukum pecinta lingkungan akan dikabulkan hakim
 Ganti rugi ke karyawan sebesar $165,000 sudah disetujui dengan penandatanganan
kesepakatan dilakukan pada minggu depan
 Tuntutan penduduk cukup lemah karena rumah mereka terletak 10km dari bibir sungai
 Tuntutan lain terkait dengan pencemaran ini sangat mungkin tetapi jumlahnya tidak
dapat ditentukan dengan pasti.
Berdasarkan informasi tersebut, jelaskan apakah PT Jones harus mengakui adanya
kewajiban, provisi atau kontijensi. Berapa yang harus dicatat? Apa yang harus diungkapkan
di catatan atas laporan keuangan?

7. Equity (12 points)

PT ABC pada tanggal 1 Januari memiliki 50,000 lembar saham preferen 2,75% dengan nilai
pari $100 dan 250,000 lembar saham biasa dengan nilai pari $10. Buatlah jurnal atas
transaksi di bawah ini:
 31 Jan, board of directors memutuskan untuk membeli kembali 5,000 lembar saham
biasa senilai nilai pasarnya yaitu $22 per lembar saham
 15 Mar, PT ABC mendeklarasikan dividen untuk saham preferen $2,75 per lembar
saham. Tanggal pencatatan adalah 25 Mar dan pembayaran 31 Mar
 1 Des PT ABC mendeklarasikan dividen kas untuk saham biasa $0.12 per lembar
saham.  Tanggal pencatatan adalah 15 Des Mar dan pembayaran 21 Des
 27 Des, board of directors meminta saham tresuri sebanyak 2500 lembar dijual dengan
harga $25 per lembar saham.

8. Investasi (14 points)

Buatlah jurnal untuk transaksi yang dilakukan oleh Masterson Co. berikut ini:
Aug. Purchased 600 shares of the 100,000 shares outstanding $10 par common
1 shares of Dankin Corporation for $5,100.
        1Purchased 3,500 shares of the 10,000 shares no par common shares of Ramon
Co. for $45,700.
Sept. Received a cash dividend of $1 per share on the Dankin Corporation stock
1 acquired on August 1.
         Received a cash dividend of $2 per share on the Ramon Co. stock acquired on
1 August 1.
Dec. Sold 100 shares of the Dankin Corporation shares acquired on August 1 for
31 $2,100.
       Dankin Corporation reported net income of $30,000 and Ramon Company’s
31 reported net income was $50,000.  

9. Cash flow statement (11 points)

a. Sebagai seorang akuntan, Anda diminta membuat laporan arus kas aktivitas operasi
dengan metode tidak langsung atas data di bawah ini:
Laba bersih $63,000, depresiasi atas PPE $24,000
  End Beginning
Cash $65,000 $ 70,000
Accounts Receivable (net) 70,000 57,000
Inventories 86,000 102,000
Prepaid Expenses 4,000 4,500

2
Accounts Payable (merchandise51,000 58,000
creditors)
Cash Dividends Payable 4,500 6,500
Salaries Payable 6,000 7,500

b. Melihat hasil laporan arus kas yang Anda buat, Anda diminta menjelaskan mengapa
kenaikan/penurunan dalam kas dari aktivitas operasi lebih tinggi/rendah dari laba
bersih yang diperoleh oleh perusahaan?

3
Kunci Jawaban
Q1. Kas 5 points

Cash balance according to bank  $2,936 (0.5 point) 

statement
Add deposits in transit not recorded by       655 (1 point) 
bank
    $3,591
Deduct outstanding checks        465 (1 point)
Adjusted balance   $3,126
     
Cash balance according to company's   $3,194
records
Deduct:  Bank service charge $50  
               Error in recording check   18        68 (2 point)
Adjusted balance   $3,126 (selalu 0.5 point)

Q2. A/R 8 points

(a)  Accounts receivable turnover:
                                                         Current Year                            Prior Year
Average accounts receivable:
    ($390,000 + $434,000)/2                 $412,000
    ($400,000 + $390,000)/2                                                              $395,000
Accounts receivable turnover:
    $2,595,600/$412,000                             6.3
    $2,409,500/$395,000                                                                       6.1
(b)  Days’ sales in receivables:

                                                        Current Year                           Prior Year

Average daily sales:

     ($2,595,600/365 days)                   $7,111 (1.5 points)
     ($2,409,500/365 days)                                                                $6,601(1.5 points)

Days’ sales in receivables:

     ($412,000/$7,111)                          58 days(1.5 points)
     ($395,000/$6,601)                                                                        60 days(1.5 points)
(c)  Yes (0.5 points), the increase in the accounts receivable turnover from 6.1 to 6.3 times and the
decrease in days’ sales in receivables from 60 days to 58 days indicate a favorable trend in the
efficiency of collection of accounts receivable (0.5 point). Penyebab (pilih salah 2 @0.5 points):
penawaran diskon lebih untuk pelunasan lebih awal, pengetatan kredit, seleksi konsumen,
perbanyak penjualan tunai

Q4. PPE (10 points)

  (a) Penyusutan tahunan: $182,000 ($4,550,000 ÷ 25) (2 points) 
(b) Umur awal Gedung: 36 years ($6,552,000 ÷ $182,000) (2 points) 
(c) Dicatat sebagai pengurang Accumulated Depreciation—Building (1 points) 
$)
(d) Sisa umur Gedung: 21 years (36 – 25 + 10) (2 points) 
(e) Penyusutan tahun ini: $142,952 (3 points) 
3,002,000 ($6,552,000 + $1,000,000 – $4,550,000)
$142,952 ($3,002,000 ÷ 21)

4
Q3. Inventory 10 points
a. Harus ditulis terpisah dari table  HPP= 75420 (1 point); Persediaan akhir = 7900 (1
point)
Total CGS Inventor Inventor
Purchas Unit Units Unit y Units Unit y Dollar
Date ed Units Cost Sold Cost Balance Costs Balance
Nov  1 600 80 48000     600 80 48000 (0.5 point) 
Nov 4 200 80 16000  400 80  32000 (0.5 point) 
Nov 11 350 82 20700  400 80  32000 (0.5 point) 
350 82 20700
Nov 12 275 80 22000 125 80 10000 (0.5 point) 
350 82 20700
Nov 22 175 84 14700 125 80 10000 (0.5 point) 
350 82 20700
175 84 14700
Nov 23 125 80 10000 95 84 7900 (0.5
350 82 20700 point) 
80 84 6720
TOTAL 1125 83400 1030 75420 95 7900

b. Average
Dengan metode average,
 Dampak di L/R: HPP lebih tinggi sehingga laba bersih lebih rendah dibanding FIFO (1.5 point) 
 Dampak di Neraca: persediaan lebih rendah sehingga total asset lebih rendah dibanding FIFO
(1.5 point) 
Total CGS Inventor Inventor
Purchas Unit Units Unit y Units Unit y Dollar
Date ed Units Cost Sold Cost Balance Costs Balance
Nov  1 600 80 48000     600 80 48000
Nov 4 200 80 16000  400 80 32000 (0.5 point) 
Nov 11 350 82 20700  750 70.27 52700 (0.5 point) 
Nov 12 275 70.27 19323. 475 70.27 33376.6 (0.5 point) 
33 7
Nov 22 175 84 14700 650 73.96 48076.6 (0.5 point) 
7
Nov 23 555 41050. 95 73.96 7026.59
08
TOTAL 1125 83400 1030 76373. 95 7026.59
41

Q5. LT liabilities (10 points)

1 April Cash 2667500
Discount on bonds payable 82500
Bond payable 2750000(1 points) 
1/10 Interest expense 114125
Discount on bonds payable 4125
Cash 110000(2 points) 
31/12 Interest expense 57062.5
Discount on bonds payable 2062.5
Interest payable 55000(3 points) 
End y-3 Bond payable 2750000
Loss on redemption 2750
Discount 57750
Cash 2695000(4 points) 

5
Q6. Current Liabilities (20 points)
a. Tuntutan pecinta alam $405000  kewajiban jangka pendek karena memenuhi definition &
recognition criteria: 1)past events–pencemaran lingkungan 2)present obligation-sdh ada
keputusan 3)future economic outflow-bayar denda 4)probable-sangat mungkin kalah di
pengadilan 5)measureable-$405000 (5 points) 
b. Ganti rugi ke karyawan $165000 kewajiban jangka pendek karena memenuhi definition &
recognition criteria: 1)past events–pencemaran lingkungan 2)present obligation-sdh ada
kesepakatan 3)future economic outflow-bayar denda 4)probable-sudah dttd kontrak
5)measureable-$165000 (5 points) 
c. Tuntutan penduduk sekitar memenuhi definisi tetapi probabilitas kecil sehingga harus
diungkapkan di CALS (5 points) 
d. Tuntutan lain memenuhi definisi dan tapi tidak kriteria probable dan measurable sehingga
harus diungkapkan di CALK (5 points) 

Q7. Equity 12 points

(a) Jan.  31   Treasury Stock—Common Stock 110,000
                            Cash                                             110,000
(1 points) 
(b) Mar. 15    Cash Dividends—Preferred Stock   137,500
                            Cash Dividends Payable                 137,500
              25     No entry required
              31    Cash Dividends Payable                 137,500
                            Cash                                             137,500
(4 points) 
(c) Dec.   1    Cash Dividends—Common Stock 29,400
                            Cash Dividends Payable  29,400
     Dec. 15  No entry required
     Dec. 21  Cash Dividends Payable 29,400
                            Cash 29,400
(4 points) 
(d) Dec. 27  Cash 62,500
                            Treasury Stock—Common Stock   55,000  
                                  (2,500 × $22)
                             Paid-In Capital—Treasury Stock         7,500  
                                  (2,500 × $3)
(3 points) 

Q8. Investasi 14 points

Aug. 1 (2 points) 
Investments—Dankin Stock 5,100  
     Cash   5,100

Aug. 1 (2 points) 
45,70  
Investments—Ramon Co. Stock
0
     Cash   45,700

Sept. 1 (2 points) 
Cash 600  
     Dividend Revenue   600

Sept. 1(2 points) 

Cash 7,000  
        Investments—Ramon Co.  7,000
Stock

Dec. 31 (3 points) 
2,10  
Cash
0
 
        Investments—Dankin Stock
850($5,10
           
0/6)
       Gain on Sale of Investments   1,250

6
Dec. 31 (3 points) 
Investments—Ramon Co. Stock 17,500  
        Income of Ramon Co.  
             ($50,000 × 35%) 17,500

Q9. Cash Flow 11 points

Cash flows from operating activities:  
    Net income $63,000 (1 point) 
    Adjustments to reconcile net income to 
net cash flow from operating activities:
    Depreciation 24,000 (1 point)  
    Changes in current operating assets  
and liabilities:
                Decrease in inventories 16,000 (1 point)  
                Decrease in prepaid expenses       500 (1 point)  
                Increase in accounts receivable(13,000) (1 point) 
(net)
                Decrease in accounts payable (7,000) (1 point) 
                Decrease in salaries payable (1,500) (1 point) 
  Net cash flow from operating activities  $82,000  
Q2. B. CFO berbeda dari laba bersih karena berbedaan cash basis dan accrual basis (2 point). CF
tidak memperhitungkan beban non kas seperti depresiasi, amortisasi dan deplesi (2 point).