Siklus Persediaan, Pergudangan,

dan Pembayaran Utang Usaha

PROGRAM AUDIT
Tujuan audit, adalah untuk meyakinkan bahwa:

Persediaan
1. Semua pesdiaan yang dicatat memang benar-benar ada pada tanggal
neracca ( existence).
2. Semua persdiaan yang ada telah dihtiung dan dicantumkan dalam
ikhtisar persediaan (completness)
3. Semua persediaan ilik perusahaan (iownershp)
4. Persediaan dinilai sesuai dengan prinssip akuntansi yang berlaku umum
dan diterapkan secara konsisten (valuation)
5. Pos-pos persediaantelah diklasifikasi dengan tepat (clasification)
6. Semua persediaan telah dicatat dengan pisah batas pembelian dan
penjualan pada akhir tahun dengan tepat ( cut-off)
7. Jumlah rincian persediaan dalam kartu persediaan sesuai dengan buku
besar (mechanical accurancy)
8. Semua persediaan yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dengan
lengkap dalam laporan keunagan (disclousure)

Beban Pokok Penjualan

1. Ketepatan penetapan laba kotor tergnatung pada tepat dan
konsistensinya penetapan beban pokok penjualan serta penilaian
persediaan dan adanya harga jual yang tepat ( valuation)
2. Perhitungan laba rugi khususnya yang berkaitan dengan perhitungan
harga pokok telah dilakukan dengan layak pada dasarnya sesuai dengan
prinsip penandingan antara pendapatan dengan biaya-biaya terkait
(matching cost against revenue)
3. Penyajian harga pokok dalam laporan keuangan harus sesuai dengan
sifat harga pokok itu sendiri, misalkan perdagnagan / manufaktur dan
didukung dengan klasifikasi yang tepat (calsification, presentation and
disclousure).
 4. Pengeluaran barang yang terjual didasarkan atas persetujuan pejabat
yang berwenang dan didukung dengan bukti-bukti yang cukup serta
benar- benar merupakan beban perusahaan ( accuracy)
5. Semua beban pokok penjualan telah dibukukan dengan lengkap serta
tepat dalam pisah batas pada periode yang bersangkutan (completness
and cut off)

Kewajiban
1. Semua kewajiban yang ada pada tanggal neraca telah dinyatakan dala
laporan keuangan dengan benar dan lengkap( accuracy and
completnesss)
2. Utang yang tercantum dalam laporan keuangan merupakan milik
perusahaan (right and obligation)
3. Pisah batas telah dilakukan dengan tepat (cut-off)
4. Diklasifikasikan dengan benar (clasification)
5. Dijelaskan secukupnya mengenai (presentation and dislcousure):
a. Jaminan
b. Kewajiban gantung dan bersyarat(comminments and
contigentliabilities) termasuk kemungkinan membayar pajak atau
misalnya adanya komitmen pengggantian atas kerusakan
lingkungan hidup.
c. Perjanjian yang penting sehubungan dengan pembelian aset
tetap, masa berlaku letter of credit ( L/C) dan lain-lain.
d. Hal-hal penting lianya.

Prosedur Audit untuk Pengujian Ketaatan: Persediaan dan Utang Usaha

Untuk melakukan pengujian ketaatan terhadap persediaan dan utang usaha maka
anda melakukan pemeriksaan secara sampel bukti pembelian seperti pesanan
pembelian dan laporan penerimaan barang. Sedangkan sampel bukti utang usaha
diambil dari bukti pengeluaran bank. Sampel diambil dengan memeriksa
bebrapa bukti pembelian setiap bulanya atau secara penuh untuk beberapa
bulan, terutama yang mempunyai tingkat pembelian yang tinggi. Anda
meminjam data dokumen transaksi pembelian dan utang usaha kepadda saudari
Ester.
Prosedur Audit untuk Pengujian Kewajaran: Persediaan dan Utang Usaha
Saudari Ester memberkan daftar rincian persediaan bahan baku untuk 31
Desember 2022.
No. Nama Barang Jumlah Harga Total
(unit) Satuan (Rp)
(Rp)
1. Lembaran rumput laut 45 pack Rp. 14.000 Rp. 630.000.000
2. Minyak 10 kg Rp. 12.500 Rp. 125.000.000
3. Gas 3 kg Rp. 15.000 Rp. 45.000.000
4. Plastik 100.000 Rp. 100 Rp. 100.000.000
5. Bumbu bubuk original 1 kg Rp. 30.000 Rp. 30.000
6. Bumbu bubuk balado 1 kg Rp. 40.000 Rp. 99.920.000
7. Bumbu bubuk barberque 1 kg Rp. 50.000 Rp. 50.000
8. Uang Hadiah 1250 lembar Rp. 1.000 Rp. 1.250.000
Jumlah Rp. 1.001.250.000

Saudari Ester memberkan daftar rincian persediaan barang jadi untuk 31

Desember 2022.
No. Nama Barang Jumlah (unit) Harga (Rp) Total (Rp)
1. Tao ke noi “Original” 50.000 unit Rp. 9.995,915 Rp. 499.795.750
2. Tao ke noi “Balado” 100.000 unit Rp. 10.095,915 Rp. 1.009.591.500
3. Tao ke noi “Barberque” 100.000 unit Rp. 10.195,915 Rp. 1.019.591.500
Jumlah Rp. 2.528.978.750

Pada tanggal 1 januari 2022, sewaktu klien melakukan penghitungan fisik

persediaan, Anda juga ikut hadir dalam penghitungan fisik tersebut. Anda
membuat berita acaranya, dalam bentuk “Penghitungan Fisik Persediaan”. Hasil
perhitungan fisik persediaan PT AKP THAMRIN adalah sebagai berikut :
a. Persediaan bahan baku:
Kuantitas Satuan
Kuantitas Satuan
menurut
No. Nama Barang menurut Kartu Selisih
Perhitungan
Persediaan (unit)
Fisik Persediaan
(unit)
1. Lembaran rumput laut 45 pack 40 pack 5 pack
2. Minyak 10 kg 10 kg 0
3. Gas 3 kg 3 kg 0
4. Plastik 100.000 lembar 978.000 lembar 22.000 lembar
5. Bumbu bubuk original 1 kg ½ kg ½ kg
6. Bumbu bubuk balado 1 kg 1 kg 0
7. Bumbu bubuk barberque 1 kg 1 kg 0
8. Uang Hadiah 1.250 lembar 1.000 lembar 250 lembar
 b. Persediaan barang jadi :
Kuantitas Satuan
Kuantitas Satuan
menurut
No. Nama Barang menurut Kartu Selisih
Perhitungan Fisik
Persediaan (unit)
Persediaan (unit)
1. Tao ke noi “Original” 50.000 unit 25.800 unit 24.200 unit
2. Tao ke noi “Balado” 100.000 unit 100.170 unit 170 unit
3. Tao ke noi “Barberque” 100.000 unit 95.700 unit 4.300 unit
Jumlah 250.000 unit 221.670 unit 28.670 unit

Selisih yang terjadi dalam penghitungan fisik persediaan bahan baku dan
barang jadi, dicari penyebabnya oleh Anda bersama-sama dengan Saudari Ester
dan Saudari Andi ( gudang). Penjelasan adalah sebagai berikut :
a. Pada tanggal 28 Desember 2021 telah diambil 5.000 unit Tao ke noi
“Barberque” untuk promosi produk baru dalam acara Ulang Tahun
Kabupaten yang ke-69 akhir tahun atas perintah Bapak Ari. Sampai
perhitungan fisik, kedua bagian belum melakukan pencatatan apapun
karena masih belum menerima memo dari Bapak Ari.akan tetapi pada
tanggal 30 Desember memo sudah diterima bagian gudang.
b. Pada tanggal 31 Desember 2021 telah dikembalikan 1.750 unit yang telah
dibeli oleh PT BINTANG pada tanggal 27 Desember 2021 karena cacat ,
dengan rincian sebagai berikut :
Tao ke noi “Original” 800 unit
Tao ke noi “Balado” 250 unit
Tao ke noi “Barberque” 700 unit
.
Barang untuk sementara yang dikembalikan sampai di gudang
klien pada jam 17.30 namun gudang sudah tutup. Barang untuk
sementara diletakkan pada halaman gudang dan baru dimasukkan
keesokkan paginya. Saudari Ester belum menerima informasi ini sampai
saat perhitungan fisik dilakukan. Bukti terima barang ada pada petugas
satpam gudang yang bertugas pada hari itu.
c. Pada tanggal 31 desember 2021 telah membeli 5.000 kg minyak goreng
dari PT MAWAR namun pesanan belum datang sampai saat perhitungan
fisik dilakukan. Tetapi saudari Ester belum mencatat pembelian tersebut
 pada tanggal 31 Desember 2021, karena saudara Ester mencatat saat
barang sampai di gudang.
d. Pada tanggal 31 Desember 2022 jumlah selisih yang terdapat pada
persediaaan bahan baku adalah rusak. Alasan tersebut adalah pernyataan
dari bagian gudang. Akan tetapi untuk selisih persediaan bahan baku
uang hadiah lembaran Rp. 1.000 sejumlah 250 lembar adalah hal yang
kurang wajar. Setelah dilakukan penelusuran ternyata ada yang kenaehan
dimana uang hadiah yang rusak tersebut sudah tidak terdapat digudang.
e. Diperoleh informasi tambahan bahwa pada tanggal 28 Desember 2021
klien telah menjual 25.000 unit Tao ke noi “ original” kepada PT
SATURNUS, tetapi penjualan ini baru dicatat saat barang diterima oleh
langganan pada tanggal 2 januari 2022 karena langgana buka kembali
tanggal 2 januari 2022.
f. Selain itu pada tanggal yang sama, klien juga menjual 80 unit tao ke noi “
Balado” kepada PT MATAHARI di Semarang. Barang tersebut belum
diterima karena terjadi keterlambatan dalam perjalanan ke Semarang
akibat kerusakan jalan di pantai utara.

Untuk memulai pengujian kewajaran terhadap utang usaha, saudari Ester

memberikan informasi tambahan bahwa perusahaan memiliki tiga pemasok
yaitu PT MELATI sebagai pemasok lembaran rumput laut , PT MAWAR
sebagai pemasok minyak goreng, gas dan plastikdan PT. TULIP sebagai
pemasok bumbu Berikut daftar rincian utnag usaha per 31 Desember 2022.
Nama Pemasok : PT MELATI
Alamat : Ratu Indah, Blok A Lt 2 No.5, Slawi
Tanggal No. Bukti Keterangan Dr (Rp) Kr (Rp) Saldo (Rp)
01/12/2022 - Saldo awal - - 60.000.000
15/12/2022 BKK-02/XIII Pelunasan 27.750.000 - 32.250.000
22/12/2022 FF-176/12/13 Pembelian - 77.000.000 109.250.000
25/12/2022 FF-177/12/13 Pembelian - 111.650.000 220.900.000
29/12/2022 BKK-03/XIII Pelunasan 20.900.000 - 200.000.000
Nama Pemasok : PT MAWAR
Alamat : Citra Square, Lt Dasar No.10, Tegal
Tanggal No. Bukti Keterangan Dr (Rp) Kr (Rp) Saldo (Rp)
01/12/2022 - Saldo awal - - 100.000.000
15/12/2022 BKK-04/XIII Pelunasan 27.750.000 - 72.250.000
22/12/2022 FF-178/12/13 Pembelian - 68.750.000 141.000.000
25/12/2022 FF-179/12/13 Pembelian - 82.500.000 223.500.000
27/12/2022 FF-180/12/13 Pembelian - 11.275.000 234.775.000
29/12/2022 BKK-05/XIII Pelunasan 14.775.000 - 220.000.000

Nama Pemasok : PT TULIP

Alamat : Jl. Soekarno Hatta No. 14, Tegal
Tanggal No. Bukti Keterangan Dr (Rp) Kr (Rp) Saldo (Rp)
01/12/2022 - Saldo awal - - 91.000.000
15/12/2022 BKK-06/XIII Pelunasan 20.750.000 - 61.250.000
22/12/2022 FF-181/12/13 Pembelian - 132.000.000 193.250.000
25/12/2022 BKK-07/XIII Pelunasan 12.000.000 - 181,250.000

Pada tanggal 2 januari 2022, anda mengirimkan surat konfirmasi utang usaha
pada tiga pemasok tersebut. Dalam waktu kurang dari sepuluh hari, anda sudah
mendapatkan balasan konfirmasi tersebut. Dari bukti pengeluaran bank, anda
melakukan pemeriksaan terhadap pembayaran ( pelunasan) utang usaha untuk
saldo 31 Desember 2022 yaitu :
1. PT TULIP sebesar Rp. 220.000.000,00 pada tanggal 14 Januari 2022
2. PT MAWAR sebesar Rp. Masing-masing Rp.14.475.000,00 pada tanggal
7 dan 21 Januari 2022.

PPN Masukan
Setiap akhir bulan PPN Masukan dikompensasikan dengan PPN keluaran dan
hasil rekonsiliasi SPT PPN Masa Januari 2022 s/d Desember 2022 dengan buku
besar PPn terjadi perbedaan karena :
1. Perbedaan pencatatan dan pelaporan PPN karena keterlambatan faktur
pajak yang diterima dari pemasok.
2. Adanya penyesuaian yang ditemukan oleh auditor yang belum dicatat di
buku besar sedangkan pelaporan SPT PPN sudah benar
Kepada Yth : PT. MELATI
No. Faktur 176/12/13
PT. AKP Jl. Merdeka Raya Tanggal 22/12/2022
Alamat: No. 123 Temanggung Termin 2/10,n/30
Jl. Jl. Bangka Raya

No. Nama Barang Kuantitas Harga/Unit Total

Lembaran Rumput
1. laut “10cmx20cm” 5.000 pack Rp. 14.000 Rp. 70.000.000

Jumlah Rp. 70.000.000

Terbilang : Tujuh puluh tujuh juta rupiah PPN Rp. 7.000.000
Total Bagian77.000.000
Rp. Penjualan : Dibukukan Oleh :

Num Acc Debits Credits

Persediaan Bahan
( Eka) ( Ester)
baku 70.000.000
PPN Masukan 7.000.000
Hutang Dagang 77.000.000
Kepada Yth : PT. MELATI
No. Faktur FF-177/12/13
PT. AKP Jl. Merdeka Raya Tanggal 25/12/2022
Alamat : No. 123 Temanggung Termin 2/10, n/30
Jl. Bangka Raya No 2

No. Nama Barang Kuantitas Harga/Unit Total

Lembaran Rumput laut
1. “10cmx20cm” 7.250 pack Rp. 14.000 Rp. 101.500.000

Jumlah Rp. 101.500.000

Terbilang : seratus sebelas juta enam ratus lima puluh PPN Rp. 10.150.000
ribu rupiah Total Rp. 111.650.000
Bagian Penjualan : Dibukukan Oleh :

Acc Debits Credits

Persediaan
Bahan baku 101.500.000
(Eka ) ( Ester)
PPN Masukan 10.150.000
Hutang Dagang 111.650.000
Kepada Yth : PT.MAWAR
No. Faktur FF-178/12/13
PT. AKP Jl. Ahmad Yani
Tanggal 22/12/2022
Alama: No. 123 Jakarta
Termin 2/10, n/30
Jl. Bangka Raya 2

No. Nama Barang Kuantitas Harga/Unit Total

1. Minyak Goreng 5.000 kg Rp. 12.500 Rp. 62.500.000

Jumlah Rp. 62.500.000

Terbilang : enam puluh delapan juta tujuh ratus limah PPN Rp. 6.250.000
10% Rp. 68.750.000
Bagian Penjualan : Dibukukan Oleh :
puluh ribu rupiah Total

Acc Debits Credits

Persediaan Bahan
( Eka ) ( Ester )
baku Rp. 68.750.000
Hutang Dagang Rp. 68.750.000
Kepada Yth : PT.MAWAR
No. Faktur FF-179/12/13
PT. AKP Jl. Ahmad Yani
Tanggal 25/12/2022
Alama: No. 123 Jakarta
Termin 2/10, n/30
Jl. Bangka Raya 2

No. Nama Barang Kuantitas Harga/Unit Total

1. Gas 5.000 kg Rp. 15.000 Rp. 75.500.000

Jumlah Rp. 75.000.000

Terbilang : delapan puluh dua juta lima ratus ribu PPN Rp. 7.500.000
10% Rp. 82.500.000
Bagian Penjualan : Dibukukan Oleh :
rupiah Total

Acc Debits Credits

Persediaan Bahan
( Eka ) ( Ester )
baku Rp. 82.500.000
Hutang Dagang Rp. 82.500.000
Kepada Yth : PT.MAWAR
No. Faktur FF-180/12/13
PT. AKP Jl. Ahmad Yani
Tanggal 27/12/2022
Alama: No. 123 Jakarta
Termin 2/10, n/30
Jl. Bangka Raya

No. Nama Barang Kuantitas Harga/Unit Total

1. Plastik 102.500 lmbar Rp. 100 Rp. 10.250.000

Jumlah Rp. 10.250.000

Terbilang : sebelas juta dua ratus tujuh puluh lima ribu PPN Rp. 1.025.000
10% Rp. 11.275.000
Bagian Penjualan : Dibukukan Oleh :
rupiah Total

Acc Debits Credits

Persediaan Bahan
( Eka ) ( Ester )
baku Rp. 11.275.000
Hutang Dagang Rp. 11.275.000
Kepada Yth : PT. TULIP
No. Faktur FF-81/12/13
PT. AKP Jl. Darmo Tanggal 22/12/2022
Alamat: No. 88 Jakarta Termin 2/10, n/30
Jl. Jl. Bangka Raya

No. Nama Barang Kuantitas Harga/Unit Total

1. Bumbu Original 1.000 kg Rp. 30.000 Rp. 30.000.000,00
2. Bumbu Balado 1.000 kg Rp. 40.000 Rp. 40.000.000,00
3. Bumbu Barberque 1.000 kg Rp. 50.000 Rp. 50.000.000,00

Jumlah Rp. 120.000.000,00

Terbilang : seratus tiga puluh dua juta rupiah PPN 10% Rp. 12.000.000,00
Total Rp. 132.000.000,00
Bagian Penjualan : Dibukukan Oleh :

Acc Debits Credits

Persediaan
bahan baku 132.000.000
(Eka) (Ester)
Hutang
Dagang 132.000.000
PT. AKP THAMRIN
Bangka Raya

BKK No. 02/12/2022

No Bukti
Tanggal 22 Des 2022

BUKTI KAS KELUAR

Dibayar kepada : PT MELATI
Jumlah dibayar : Rp
27.250.000,00
Keterangan : Pembayaran Utang dengan transfer melalui Bank BCA

Jumlah Rp. 27.250.000,00

Rekapitulasi:
Acc Debits Credits
Hutang Rp. 27.250.000,00
Dagang
Bank BCA Rp. 27.250.000,00

Dibukukan Oleh : Disetujui Oleh : Dibayar Oleh :

(......ESTER...) (........eka) (.....dania)

PT. AKP THAMRIN
Bangka Raya

BKK No. 03/12/2022

No Bukti
Tanggal 29 Des 2022

BUKTI KAS KELUAR

Dibayar kepada : PT MELATI
Jumlah dibayar : Rp.
20.900.000,00
Keterangan : Pembayaran Utang dengan transfer melalui Bank Mandiri

Jumlah
Rekapitulasi:
Acc Debits Credits
Hutang dagang Rp. 20.900.000
Bank Mandiri Rp. 20.900.000

Dibukukan Oleh : Disetujui Oleh : Dibayar Oleh :

(....ester) (..eka) (..dania)

PT. AKP THAMRIN
Bangka Raya

BKK No. 04/12/2022

No Bukti
Tanggal 15 Des 2022

BUKTI KAS KELUAR

Dibayar kepada : PT MAWAR
Jumlah dibayar : Rp.
27.750.000,00
Keterangan : Pembayaran Utang dengan transfer Bank BCA

Jumlah Rp. 27.750.000,00

Rekapitulasi:
Acc Debits Credits
Hutang Dagang Rp. 27.750.000
Bank BCA Rp. 27.750.000

Dibukukan Oleh : Disetujui Oleh : Dibayar Oleh :

(.........ester) (.....eka) (.....dania)

PT. AKP THAMRIN
Bangka Raya

BKK No. 04/12/2022

No Bukti
Tanggal 15 Des 2022

BUKTI KAS KELUAR

Dibayar kepada : PT MAWAR
Jumlah dibayar : Rp.
14.475.000,00
Keterangan : Pembayaran Utang dengan transfer Bank Mandiri

Jumlah Rp. 14.475.000,00

Rekapitulasi:
Acc Debits Credits
Hutang Dagang Rp. 14.475.000
Bank BCA Rp. 14.475.000

Dibukukan Oleh : Disetujui Oleh : Dibayar Oleh :

(.........ester) (.....eka) (.....dania)

PT. AKP THAMRIN
Bangka Raya

BKK No. 06/12/2022

No Bukti
Tanggal 15 Des 2022

BUKTI KAS KELUAR

Dibayar kepada : PT TULIP
Jumlah dibayar : Rp.
20.750.000,00
Keterangan : Pembayaran Utang dengan transfer Bank BCA

Jumlah Rp. 20.750.000,00

Rekapitulasi:
Acc Debits Credits
Hutang Dagang Rp. 20.750.000
Bank BCA Rp. 20.750.000

Dibukukan Oleh : Disetujui Oleh : Dibayar Oleh :

(.........ester) (.....eka) (.....dania)

PT. AKP THAMRIN
Bangka Raya

BKK No. 07/12/2022

No Bukti
Tanggal 15 Des 2022

BUKTI KAS KELUAR

Dibayar kepada : PT TULIP
Jumlah dibayar : Rp.
40.250.000,00
Keterangan : Pembayaran Utang dengan transfer Bank Mandiri

Jumlah Rp. 40.250.000

Rekapitulasi:
Acc Debits Credits
Hutang Dagang Rp. 40.250.000
Bank BCA Rp. 40.250.000

Dibukukan Oleh : Disetujui Oleh : Dibayar Oleh :

(.........ester) (.....eka) (.....dania)

Kepada Jakarta, 22 Desember 2022
Yth. PT MELATI No : LPB 001/12/2022
Jl. Merdeka Raya No 123 Temanggung
LAPORAN PENERIMAAN BARANG

No. Nama Barang Kuantitas Jumlah (Rp) Keterangan

1. Lembaran Rumput laut 5.000 pack 70.000.000
“10cmx20cm”

Yang Menerima, Yang Menyerahkan,

( WAWAN) ( ANDY )
Kepada Jakarta, 25 Desember
Yth. PTMELATI 2022 No :
Jl. Merdeka Raya No 123 LPB002/12/2022
LAPORAN PENERIMAAN BARANG
Temanggung

Yang Yang
No. Menerima,
Nama Barang KuantitasMenyerahkan,
Jumlah (Rp) Keterangan
1. ( WAWAN)
Lembaran (
7.250 pack ANDY )
101.500.000
Rumput laut
“10cmx20cm”
Kepada Jakarta, 22
Desember 2022
Yth. PT MAWAR No : LPB
003/12/2022
Jl. Ahmad Yani No 123 Jakarta

LAPORAN PENERIMAAN BARANG

No. Nama Barang Kuantitas Jumlah Ketera

(Rp)
1. Minyak Goreng 5.000 kg 62.500.000

Yang Menerima, Yang

Menyerahkan,

( WAWAN ) (
ANDY )

Kepada Jakarta, 25
Desember 2022
Yth. PT MAWAR No : LPB
004/12/2022
Jl. Ahmad Yani No 123 Jakarta

LAPORAN PENERIMAAN BARANG

No. Nama Barang Kuantitas Jumlah Ketera

(Rp)
1. Gas 5.000 kg 75.500.000

Yang Menerima, Yang

Menyerahkan,

( WAWAN ) (
ANDY )
Kepada Jakarta, 27
Desember 2022
Yth. PT MAWAR No : LPB
005/12/2022
Jl. Ahmad Yani No 123 Jakarta
LAPORAN PENERIMAAN BARANG

No. Nama Barang Kuantitas Jumlah Ketera

(Rp)
1. Lembaran 5.000 10.250.000
Rumput laut pack
“10cmx20cm”

Yang Menerima, Yang

Menyerahkan,

( WAWAN ) (
ANDY )

Kepada Jakarta, 22
Desember 2022
Yth. PT TULIP No :
LPB006/12/2022
Jl. Darmo N0.88 Jakarta

LAPORAN PENERIMAAN BARANG

No. Nama Barang Kuantitas Jumlah Ketera
(Rp)
1. Bumbu Original 1.000 kg Rp. 30.000.000

2. Bumbu Balado 1.000 kg Rp. 40.000.000

3. Bumbu Barberque 1.000 kg Rp. 50.000.000

Yang Menerima, Yang

Menyerahkan,

( WAWAN ) (
ANDY )