Tugas Audit Forensik dan Investigatif :

Internal Revenue Service (IRS)

Disusun oleh :
Kelompok 7
Arya Putra Hermando (01031381722141)
Ahmad Ihsan Saputra (01031381722165)
Faqih Kumarudin (01031381722196)
Simon L. S. Simanjuntak (01031381722220)

Matakuliah :
Audit Forensik dan Investigasi
Dosen Pembimbing :
H. Aspahani, SE, MM, Ak
Asfeni Nurullah, SE, M.Acc, Ak
Anisa Listya, S.E., M.Si

Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi
Universitas Sriwijaya
Palembang
Tahun Ajaran 2019/2020
Kata Pengantar

Assalamua’laikum Wr. Wb.

Segala puji Penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, atas segala limpahan
rahmat dan karunia-Nya sehingga Penulis dapat menyelesaikan makalah ini
dengan baik. Salam shalawat semoga senantiasa tercurah kepada Nabi
Muhammad SAW yang telah membimbing umatnya untuk selalu mencari ridho-
Nya dengan mencari dan menuntut ilmu yang bermanfaat.
Terimakasih juga kami ucapkan kepada teman-teman yang telah
berkontribusi dengan memberikan ide-idenya sehingga makalah ini bisa disusun
dengan baik.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa makalah ini masih banyak
kekurangan dan masih jauh dari sempurna, untuk itu kritik dan saran yang
membangun sangat penulis harapkan demi perbaikan di masa yang akan datang.
Akhir kata penulis berharap agar makalah ini dapat bermanfaat dan berguna bagi
kita semua.

Palembang, 19 Maret 2020

Penulis

ii
 Daftar Isi
Kata Pengantar..................................................................................................................... ii
Daftar Isi................................................................................................................................... iii
1. Pendahuluan.......................................................................................................................... 2
1.1 Latar Belakang............................................................................................................... 2
1.2 Pokok Permasalahan..................................................................................................... 3
1.3 Tujuan Pembuatan Makalah....................................................................................... 3
2. Pembahasan........................................................................................................................... 3
2.1 Latar Belakang Kasus................................................................................................... 3
2.2 Pendekatan Metode Analisis 5 W + 1 H....................................................................5
b. Who............................................................................................................................. 7
c. Where.......................................................................................................................... 7
d. When?......................................................................................................................... 8
e. Why............................................................................................................................. 8
f. How............................................................................................................................. 8
Daftar Pustaka........................................................................................................................ 12
Lampiran.................................................................................................................................. 13

Audit Forensik dan Investigasi pada Internal Revenue Service

1. Pendahuluan
1.1 Latar Belakang
Internal Revenue Service (IRS) adalah lembaga pemerintah yang

iii
menetapkan pajak dan menyediakan pelayanan pendapatan dari pemerintah
federal Amerika Serikat. Badan pemerintah adalah biro dari Departemen
Keuangan, dan berada di bawah arahan langsung Komisaris Internal Revenue,
yang ditunjuk untuk masa jabatan lima tahun oleh Presiden Amerika Serikat. IRS
bertanggung jawab untuk mengumpulkan pajak dan mengelola Internal Revenue
Code, badan utama undang-undang pajak federal Amerika Serikat. Tugas IRS
termasuk memberikan bantuan pajak kepada pembayar pajak dan mengejar dan
menyelesaikan kasus pengajuan pajak yang salah atau curang. IRS juga
mengawasi berbagai program tunjangan, dan menegakkan bagian-bagian dari
Undang-Undang Perawatan Terjangkau.

IRS berasal dari Komisaris Internal Revenue, sebuah kantor federal yang
didirikan pada tahun 1862 untuk menilai pajak penghasilan pertama negara
tersebut, yang bertujuan mengumpulkan dana untuk Perang Sipil Amerika.
Tindakan sementara itu menyediakan lebih dari seperlima dari biaya perang Uni
dan diizinkan berakhir satu dekade kemudian. Pada tahun 1913, Amandemen ke-
16 Konstitusi AS disahkan untuk mengesahkan Kongres untuk mengenakan pajak
atas pendapatan, dan Biro Pendapatan Internal dibentuk. Pada tahun 1953, agensi
tersebut diganti namanya menjadi Internal Revenue Service.

Meskipun IRS mendatangkan sebagian besar pendapatan yang dibutuhkan

untuk mendanai pemerintah federal, sumber dayanya telah dipotong tahun demi
tahun. Pada tahun 2016, American College of Tax Counsel menulis kepada
pimpinan Kongres yang menyatakan, "Kami telah menyaksikan perjuangan agen
dengan penurunan dana yang signifikan yang telah menyebabkan masalah staf dan
moral. Dalam praktik kami, kami telah melihat dampak negatif yang ditimbulkan
pada kami. klien, pembayar pajak.

Pada tahun fiskal 2017, IRS memproses lebih dari 245 juta pengembalian
dan mengumpulkan lebih dari $ 3,4 triliun pendapatan kotor, menghabiskan 34 ¢
untuk setiap $ 100 yang dikumpulkannya.

iv
 Pada tanggal 28 Juni 2018, Bloomberg News menulis, "Agensi telah
terhuyung-huyung dari pemotongan anggaran. Anggaran saat ini $ 11,43 miliar
kurang dari pada tahun fiskal 2008, dan IRS mengupas sekitar 15 persen dari
tenaga kerjanya selama lima tahun terakhir. staf penegakan hukum telah jatuh
lebih dari 25 persen sejak 2010.

Pada tahun fiskal 2018, pemerintah federal A.S. menghabiskan $ 779

miliar lebih banyak daripada yang dibawanya. Diperkirakan pada tahun fiskal
2019 kerugiannya akan mendekati $ 1 triliun. Pada tahun fiskal 2019 IRS
berencana untuk memangkas 2.200 karyawan tambahan.

1.2 Pokok Permasalahan

Dari uraian latar belakang di atas, dirumuskan beberapa permasalahan
sebagai berikut:
a. Apa yang melatarbelakangi kasus kerugian Internal Revenue
Service?
b. Bagaimana metode 5 W dan 1 H pada kasus ini?

1.3 Tujuan Pembuatan Makalah

Tujuan pembuatan makalah dengan penganalisaan mengenai kasus pada
Internal Revenue Service ini supaya penulis dan juga pembaca dapat mengetahui
mengenai penganalisaan terhadap kasus Internal Revenue Service berdasarkan
pendekatan 5 W dan 1 H.

2. Pembahasan
2.1 Latar Belakang Kasus
Internal Revenue Service (IRS) memiliki upaya untuk mendeteksi
penipuan pengembalian uang pencurian identitas bisnis (IDT bisnis), yang terjadi
ketika pencuri membuat, menggunakan, atau mencoba menggunakan informasi
pengenal bisnis untuk mengklaim pengembalian uang. IRS menggunakan cek
yang terkomputerisasi, atau filter penipuan, untuk menyaring pengembalian yang
masuk. Dari Januari 2017 hingga Agustus 2019, IRS meneliti sekitar 182.700
pengembalian yang dihentikan oleh filter penipuan perusahaan IDT. IRS

v
menetapkan bahwa sekitar 77 persen pengembalian (mengklaim $ 38,3 miliar)
bukan IDT bisnis dan sekitar 4 persen pengembalian (mengklaim $ 384 juta)
dikonfirmasi IDT bisnis. Pada Agustus 2019, IRS sedang meninjau pengembalian
yang tersisa.

Undang-Undang Pengurangan Fraud dan Analisis Data 2015 menciptakan

persyaratan bagi lembaga untuk menetapkan kontrol keuangan dan administrasi
untuk mengelola risiko penipuan. Persyaratan ini selaras dengan praktik kerja
unggulan yang diuraikan dalam Kerangka Kerja GAO untuk Mengelola Risiko
Penipuan dalam Program Federal (Kerangka Risiko Penipuan). IRS telah
mengambil langkah-langkah untuk memahami risiko penipuan yang terkait
dengan IDT bisnis tetapi belum menyelaraskan upayanya dengan komponen-
komponen tertentu dalam Kerangka Risiko Penipuan. Pertama, kepemimpinan
IRS telah menunjukkan komitmen untuk mengidentifikasi dan memerangi
penipuan pengembalian uang pencurian identitas secara keseluruhan, tetapi belum
menunjuk entitas yang berdedikasi untuk merancang dan mengawasi upaya
manajemen risiko penipuan IDT bisnis di seluruh badan. Ini karena programnya
relatif baru. Tanpa menunjuk suatu entitas untuk membantu memandu upaya-
upaya risiko penipuan IDT bisnis yang luas, tidak jelas entitas mana yang akan
bertanggung jawab untuk menilai risiko IDT bisnis dan mendokumentasikan
hasilnya.

Kedua, IRS belum melakukan penilaian risiko penipuan atau

mengembangkan profil risiko penipuan untuk IDT bisnis yang konsisten dengan
praktik utama Kerangka Risiko Fraud. Melakukan hal itu akan membantu IRS
menentukan kemungkinan dan dampak risiko, tingkat risiko yang bersedia
ditoleransi oleh IRS, dan kesesuaian, biaya, dan manfaat dari pengendalian risiko
penipuan yang ada. Pejabat IRS menyatakan bahwa mereka belum secara formal
melakukan penilaian risiko penipuan atau mengembangkan profil risiko karena
mereka telah mengarahkan sumber dayanya untuk mengidentifikasi dan
menangani IDT bisnis yang sedang terjadi saat ini dan meningkatkan upaya
deteksi penipuan. Mendokumentasikan profil risiko juga akan membantu IRS

vi
menentukan apakah diperlukan kontrol penipuan tambahan dan apakah akan
melakukan penyesuaian terhadap kontrol yang ada.

Ketiga, IRS belum menilai bentuk pajak yang terkait dengan bisnis atau
skenario penipuan yang paling berisiko bagi IRS dan pembayar pajak. Filter
penipuan IDT bisnis saat ini mencakup formulir pajak yang paling sering
diajukan; Namun, IRS belum mengembangkan filter penipuan untuk setidaknya
25 formulir terkait bisnis tambahan yang mungkin rentan terhadap IDT bisnis.
Tanpa data tambahan tentang IDT bisnis, IRS tidak dapat memperkirakan ukuran
dan cakupan penuh dari masalah ini.

IRS memiliki prosedur untuk menyelesaikan kasus IDT bisnis dan telah
menjelaskan pedoman umum untuk menyelesaikan kasus IDT bisnis, tetapi IRS
tidak menyelesaikan semua kasus dalam pedoman ini. Lebih jauh, IRS belum
menetapkan sasaran kinerja yang berorientasi layanan pelanggan untuk
menyelesaikan kasus IDT bisnis, yang tidak sesuai dengan pedoman federal.
Menetapkan sasaran kinerja dapat membantu IRS melayani wajib pajak dengan
lebih baik dan meminimalkan biaya tambahan untuk Perbendaharaan.

2.2 Pendekatan Metode Analisis 5 W + 1 H

a. What
Apa yang sebenarnya terjadi pada IDT Business dan Internal Revenue
Service?
Apa sistem yang dipakai IDT Business dalam mengurangi tingkat
kecurangan terhadap pengembalian pajak? Dan apa efek dari penggunaan
sistem tersebut?
Apa rekomendasi dari auditor GAO US?
 Terjadi pencurian informasi pengguna seperti Nomor Identifikasi
Pemberi Kerja (Employer Identification Number – EIN) pada IRS
(Internal Revenue Service) yang bertujuan untuk mengklaim
pengembalian pajak.
 Internal Revenue Service (IRS) memiliki upaya untuk mendeteksi
penipuan pengembalian uang pencurian identitas bisnis (IDT bisnis),

vii
 yang terjadi ketika pencuri membuat, menggunakan, atau mencoba
menggunakan informasi pengenal bisnis untuk mengklaim pengembalian
uang. IRS menggunakan cek terkomputerisasi, atau filter penipuan, untuk
menyaring pengembalian yang masuk. Dari Januari 2017 hingga Agustus
2019, IRS meneliti sekitar 182.700 pengembalian yang dihentikan oleh
filter penipuan IDT bisnis. IRS menetapkan bahwa sekitar 77 persen
pengembalian (mengklaim $ 38,3 miliar) bukan IDT bisnis dan sekitar 4
persen pengembalian (mengklaim $ 384 juta) dikonfirmasi IDT bisnis.
Pada Agustus 2019, IRS sedang meninjau pengembalian yang tersisa.
 Rekomendasi Auditor
a. Rekomendasi: Komisaris Pendapatan Internal harus menunjuk
entitas yang berdedikasi untuk memberikan pengawasan terhadap
upaya seluruh lembaga untuk mendeteksi, mencegah, dan
menyelesaikan IDT bisnis, konsisten dengan praktik-praktik
unggulan. Ini mungkin melibatkan menunjuk satu unit bisnis
sebagai entitas utama atau meningkatkan hubungan kerja sama
antara unit bisnis untuk membentuk tim kepemimpinan IDT
bisnis. Entitas ini harus memiliki tanggung jawab dan wewenang
yang ditentukan untuk mengelola risiko penipuan. (Rekomendasi
1)
b. Rekomendasi: Komisaris Pendapatan Internal harus
mengembangkan profil risiko penipuan untuk IDT bisnis yang
sejalan dengan praktik kerja unggulan. Ini harus mencakup (1)
mengidentifikasi risiko penipuan inheren IDT bisnis, (2) menilai
kemungkinan dan dampak risiko penipuan inheren, (3)
menentukan toleransi risiko penipuan, dan (4) memeriksa
kesesuaian kontrol kecurangan yang ada. (Rekomendasi 2)
c. Rekomendasi: Komisaris Pendapatan Internal harus
mengembangkan, mendokumentasikan, dan menerapkan strategi
untuk mengatasi risiko penipuan yang akan diidentifikasi dalam
profil risiko penipuannya. (Rekomendasi 3)
d. Rekomendasi: Komisaris Pendapatan Internal harus memastikan

viii
 bahwa IRS mengumpulkan data tambahan tentang IDT bisnis
dengan mengidentifikasi dan menerapkan filter penipuan baru
yang konsisten dengan profil risiko penipuannya. Ini harus
mencakup memprioritaskan filter IDT untuk formulir pajak yang
dianggap paling berisiko berdasarkan analisis toleransi risiko.
(Rekomendasi 4)
e. Rekomendasi: Komisaris Pendapatan Internal harus
mengidentifikasi dan menerapkan metode untuk mengatasi
keterlambatan penyelesaian kasus IDT bisnis karena otentikasi
berbasis korespondensi. Ini dapat melibatkan penggunaan
berbagai metode untuk otentikasi wajib pajak berdasarkan tingkat
risiko pengembalian. (Rekomendasi 5)
f. Rekomendasi: Komisaris Pendapatan Internal harus menetapkan
sasaran kinerja yang berorientasi layanan pelanggan untuk
menyelesaikan kasus IDT bisnis. (Rekomendasi 6)

b. Who
Siapa yang terlibat dalam kasus kecurangan pengembalian pajak lembaga
IRS?
 IRS sebagai lembaga pelayanan pajak dan sistem pendapatan yang juga
sebagai korban dari kecurangan pihak tidak bertanggung jawab dalam
meminta pengembalian pajak.
IDT sebagai perusahaan telekomunikasi yang menyediakan jasa dalam
memfilter penipuan dan juga para pelaku kecurangan yang mengklaim
pengembalian pajak.

c. Where
Dimana perusahaan IRS berada ?

ix
  Washington D.C., United States of America.

d. When?
Kapan dilakukan publikasi dari hasil investigasi oleh audit dari Government
Accountability Office U.S.?

e. Why
Mengapa pelaku kecurangan dapat mencuri EIN?
 Dalam laporan ini, IDT bisnis mengacu pada penipuan penggunaan
formulir pajak bisnis dan pekerjaan. Kedua jenis formulir ini memerlukan
Nomor Identifikasi Pemberi Kerja ketika mengajukan IRS, dan penipu
dapat mengajukan formulir ini untuk mendapatkan pengembalian uang.
Sebaliknya, penipuan pekerjaan terjadi ketika pencuri identitas
menggunakan nama wajib pajak dan nomor Jaminan Sosial untuk

x
 mendapatkan pekerjaan. GAO memiliki tinjauan berkelanjutan terhadap
penipuan identitas terkait pekerjaan dan berharap untuk mengeluarkan
laporan tentang hasil pada awal 2020.
Jadi, belum ada alasan pasti bagaimana para fraudster mencurin identitas
para pemberi kerja tersebut.

f. How
Bagaimana skenario pencurian identitas itu bisa terjadi?
Bagaimana kerangka kerja manajemen risiko penipuan?


Skenario pelaku kecurangan pengembalian pajak yaitu sebagai berikut.

1. Fraudster mencuri Employer Identification Number (EIN) dari bisnis yang
sudah ada atau mendapatkan informasi identitas pribadi lainnya untuk berhasil

xi
memperoleh EIN baru dari Internal Revenue Service (IRS).
2. Menggunakan EIN dan informasi bisnis utama, penipu mengajukan
pengembalian pajak palsu yang mengklaim pengembalian uang.
3. IRS mengeluarkan pengembalian uang palsu kepada penipu.
4. File bisnis pengembalian pajak yang sudah dilegitimasi atau sah dari IRS.
5. IRS meneliti pengembalian duplikat dan bekerja dengan bisnis untuk
menentukan apakah bisnis mengidentifikasi pencurian pengembalian uang telah
terjadi penipuan. Jika sudah, IRS membuat penyesuaian ke akun wajib pajak
sebagaimana mestinya. (Senate, 2020)

 Kerangka kerja manajemen risiko penipuan

xii
3. Penutup
3.1 Kesimpulan
Pencuri dapat mengklaim pengembalian pajak bisnis dengan secara curang
menggunakan nomor ID pajak bisnis dan informasi identitas lainnya. Namun,
GAO US menemukan bahwa IRS dapat berbuat lebih banyak untuk memerangi
ancaman yang berkembang ini. Mereka membuat 6 rekomendasi untuk membantu
IRS tetap di depan para penjahat yang akan mencuri pengembalian pajak bisnis,
termasuk menunjuk entitas untuk memberikan pengawasan atas upayanya dan
mengikuti praktik-praktik terkemuka untuk menilai risiko penipuan. Rekomendasi
dari GAO antara lain.
a. Rekomendasi: Komisaris Pendapatan Internal harus menunjuk entitas yang
berdedikasi untuk memberikan pengawasan terhadap upaya seluruh lembaga
untuk mendeteksi, mencegah, dan menyelesaikan IDT bisnis, konsisten
dengan praktik-praktik unggulan. Ini mungkin melibatkan menunjuk satu unit
bisnis sebagai entitas utama atau meningkatkan hubungan kerja sama antara
unit bisnis untuk membentuk tim kepemimpinan IDT bisnis. Entitas ini harus
memiliki tanggung jawab dan wewenang yang ditentukan untuk mengelola
risiko penipuan. (Rekomendasi 1)
b. Rekomendasi: Komisaris Pendapatan Internal harus mengembangkan profil
risiko penipuan untuk IDT bisnis yang sejalan dengan praktik kerja unggulan.
Ini harus mencakup (1) mengidentifikasi risiko penipuan inheren IDT bisnis,
(2) menilai kemungkinan dan dampak risiko penipuan inheren, (3)
menentukan toleransi risiko penipuan, dan (4) memeriksa kesesuaian kontrol
kecurangan yang ada. (Rekomendasi 2)
c. Rekomendasi: Komisaris Pendapatan Internal harus mengembangkan,
mendokumentasikan, dan menerapkan strategi untuk mengatasi risiko
penipuan yang akan diidentifikasi dalam profil risiko penipuannya.
(Rekomendasi 3)
d. Rekomendasi: Komisaris Pendapatan Internal harus memastikan bahwa IRS
mengumpulkan data tambahan tentang IDT bisnis dengan mengidentifikasi
dan menerapkan filter penipuan baru yang konsisten dengan profil risiko
penipuannya. Ini harus mencakup memprioritaskan filter IDT untuk formulir

xiii
 pajak yang dianggap paling berisiko berdasarkan analisis toleransi risiko.
(Rekomendasi 4)
e. Rekomendasi: Komisaris Pendapatan Internal harus mengidentifikasi dan
menerapkan metode untuk mengatasi keterlambatan penyelesaian kasus IDT
bisnis karena otentikasi berbasis korespondensi. Ini dapat melibatkan
penggunaan berbagai metode untuk otentikasi wajib pajak berdasarkan tingkat
risiko pengembalian. (Rekomendasi 5)
f. Rekomendasi: Komisaris Pendapatan Internal harus menetapkan sasaran
kinerja yang berorientasi layanan pelanggan untuk menyelesaikan kasus IDT
bisnis. (Rekomendasi 6)

xiv
Daftar Pustaka
Senate, U. S. (2020). IDENTITY THEFT IRS Needs to Better Assess the Risks of
Refund Fraud on Returns, (January).

xv
Lampiran

Sumber Laporan : www.gao.gov

IDENTITY THEFT:
IRS Needs To Better Assess The Risks Of Refund Fraud On Business-Related
Returns

xvi