18-13

Tiga akun pengeluaran yang diuji sebagai bagian dari akuisisi dan

siklus pembayaran atau siklus penggajian dan personil adalah:

          1. Beban pajak properti

          2. Biaya penggajian

          3. Biaya sewa

Tiga akun pengeluaran yang tidak langsung diverifikasi sebagai bagian dari salah satu siklus ini adalah:

          1. Beban penyusutan

          2. Amortisasi paten

          3. Bonus akhir tahun untuk petugas

18-25

18-14

Analisis akun pengeluaran adalah prosedur di mana akun biaya terpilih diverifikasi dengan
memeriksa faktur vendor pendukung yang mendasari atau dokumentasi lain untuk menentukan apakah
transaksi yang membentuk total dinyatakan dengan benar. Penekanan dalam sebagian besar analisis
akun pengeluaran adalah pada keberadaan jumlah yang dicatat, akurasi, dan klasifikasi.

Secara potensial, tujuan yang sama dicapai dalam pengujian kontrol dan pengujian substantif
transaksi seperti untuk analisis akun pengeluaran. Perbedaan utama adalah bahwa tes kontrol dan tes
substantif transaksi dipilih dari semua jurnal akuisisi dan pencairan kas untuk seluruh periode sedangkan
transaksi yang diperiksa untuk analisis biaya terbatas pada akun yang dianalisis. Namun demikian,
prosedur terkait erat, dan jika tes kontrol dan tes substantif hasil prosedur transaksi memuaskan,
analisis akun biaya berkurang tersirat.

18-15

Pendekatan untuk memverifikasi biaya penyusutan harus menekankan konsistensi metode

penyusutan yang digunakan dan perhitungan terkait, karena aspek-aspek biaya penyusutan ini
merupakan penentu utama dari saldo akun. Penggunaan prosedur analitik dan uji kinerja adalah penting
untuk biaya penyusutan.

Dalam memverifikasi biaya perbaikan, penekanannya harus pada transaksi jaminan yang
mungkin merupakan barang modal; Oleh karena itu, memeriksa dokumentasi pendukung untuk
transaksi dari bulan-bulan dengan total besar luar biasa atau transaksi yang besar atau tidak biasa itu
sendiri adalah pendekatan audit normal yang diikuti.
 Pendekatannya berbeda karena dalam perbaikan dan pemeliharaan, tujuan utamanya adalah
untuk menemukan aset tetap yang diklasifikasikan secara tidak tepat, sedangkan dalam penyusutan
penekanannya adalah pada konsistensi dari periode ke periode dan perhitungan depresiasi yang akurat.

18-16

Faktor-faktor yang harus memengaruhi keputusan auditor untuk menganalisis saldo akun
adalah:

1. Prosedur analitik menunjukkan ada kemungkinan salah saji yang tinggi dalam suatu akun.

2. Tes kontrol dan tes substantif transaksi menunjukkan ada kemungkinan salah saji yang tinggi dalam
suatu akun.

3. Akun tersebut kemungkinan mengandung salah saji karena sulit bagi klien untuk mengklasifikasikan
atau menilai transaksi dengan benar.

4. Auditor tahu bahwa akun tersebut sering mengalami penyalahgunaan atau salah saji.

5. Analisis akun dapat mengungkapkan kontingensi.

6. Surat Pemberitahuan Pajak dan SEC mensyaratkan pengungkapan informasi tertentu, yang
kemungkinan besar akan disediakan oleh akun.

Empat akun pengeluaran yang biasanya dianalisis dalam perikatan audit adalah:

1. Biaya hukum

2. Biaya perjalanan dan hiburan

3. Beban pajak

4. Biaya perbaikan dan perawatan

18-26

TANGGUNG JAWAB YANG TIDAK PROSEDUR AUDIT UNTUK

DAPAT DITETAPKAN KEWAJIBAN UNCOVER

a. Gugatan Tinjau risalah rapat Direksi.

b. Bangunan digunakan sebagai Periksa dokumen kepemilikan untuk

jaminan untuk pinjaman menentukan apakah pinjaman tersebut
dijamin dan mengirimkan konfirmasi ke
bank-bank besar.
c. Sewa tidak tercatat Periksa perjanjian sewa.

d. Catatan terutang Periksa catatan dasar untuk pinjaman

yang terkait dengan biaya bunga dan kirim
konfirmasi ke bank-bank besar.

e. Pinjaman polis Dapatkan konfirmasi dari perusahaan

asuransi jiwa.

f. Catatan terutang Dapatkan konfirmasi dari bank untuk

pinjaman.

g. Hutang pajak penghasilan untuk Periksa contoh laporan perjalanan dan

beban yang tidak dapat pengeluaran untuk memastikan mereka
dikurangkan mematuhi persyaratan IRS.
18-27

Pegawai bank telah gagal untuk mengakui bahwa tes audit yang dibahas berkaitan dengan
laporan laba rugi dengan neraca. Misalnya, memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal dan
pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi sangat berorientasi pada laporan laba rugi,
prosedur analitis lebih erat kaitannya dengan laporan laba rugi daripada dengan neraca, dan bahkan
pengujian rincian neraca membantu mengungkap salah saji dalam laporan laba rugi. Audit tipikal
mengakui hubungan timbal balik antara laporan laba rugi dan neraca dan menggunakan hubungan
timbal balik ini untuk membantu merancang tes yang lebih efektif untuk mengungkap salah saji dalam
kedua pernyataan. Auditor harus dan harus sangat prihatin tentang penyajian laporan laba rugi yang
adil.

18-29 KASUS

a. Item 1 hingga 6 akan ditemukan dengan cara berikut:

1. Kebijakan perusahaan untuk peralatan penyusutan tersedia dari beberapa sumber:
a.) Jadwal audit dan file permanen tahun sebelumnya.
b.) Pengungkapan catatan kaki dalam laporan tahunan dan Formulir SEC 10-K.
c.) Manual prosedur perusahaan.
d.) Catatan aset tetap terperinci.
2. Kontrak sewa sepuluh tahun akan ditemukan ketika data pendukung untuk penambahan
peralatan tahun berjalan diperiksa. Selain itu, dapat ditemukan dengan meninjau file sewa
perusahaan, file kontrak, atau notulen rapat dewan direksi. Perhitungan kemungkinan akan
ditampilkan pada jadwal pendukung dan dapat ditelusuri ke jurnal umum.
3. Penambahan sayap bangunan akan terlihat jelas dengan penambahan bangunan selama
tahun tersebut. Penggunaan jumlah tawaran konstruksi yang rendah akan ditemukan ketika
dukungan untuk penambahan diperiksa. Ketika ditentukan bahwa metode yang tidak pantas
ini diikuti, biaya aktual dapat ditentukan dengan mengacu pada pesanan pekerjaan
konstruksi dan data pendukung. Satu sayap bangunan pabrik juga bisa diperiksa.
4. Mengaspal dan memasang pagar dapat ditemukan ketika dukungan diperiksa untuk
penambahan lahan.
5. Rincian transaksi pensiun dapat ditentukan dengan memeriksa perjanjian penjualan,
dokumentasi penerimaan kas, dan catatan aset tetap terperinci yang terkait. Pemeriksaan
ini akan dihasut oleh pencatatan pensiun di akun mesin atau peninjauan catatan
penerimaan kas.
6. Auditor akan diberitahu tentang pabrik baru dalam beberapa cara:
a.) Volume akan meningkat.
b.) Detail akun seperti uang tunai, inventaris, biaya prabayar, dan penggajian akan dikaitkan
dengan lokasi baru.
c.) Transaksi dapat diindikasikan dalam dokumen-dokumen seperti berita acara dewan,
siaran pers, dan laporan kepada pemegang saham.
d.) Pajak properti dan tagihan asuransi yang diperiksa menunjukkan pabrik baru.
 Satu atau lebih kejadian ini harus mengarahkan auditor untuk menyelidiki alasan dan
keadaan yang terlibat. Dokumen dari kota dan penilaian dapat diperiksa untuk menentukan
detail yang terlibat.

b. Entri jurnal penyesuaian yang sesuai adalah sebagai berikut:

1. Tidak diperlukan entri.
2. Ini adalah sewa operasi dan seharusnya tidak dikapitalisasi.
Sewa dibayar dimuka $ 50.000.000
Kewajiban sewa $ 354.000.000
Penyisihan untuk depresiasi- Mesin dan peralatan $ 202.000.000
Mesin dan peralatan $ 404.000.000
Beban penyusutan $ 202.000.000

Untuk memperbaiki rekaman awal sewa:

Biaya sewa peralatan $ 37.500.000
Sewa dibayar dimuka $ 37.500.000
9/12 x $ 50.000.000 = $ 37.500.000
3. Satu sayap bangunan pabrik seharusnya dicatat dengan biayanya kepada perusahaan.
(Akun awalnya dikreditkan) $ 15.000.000
Bangunan $ 15.000.000

Untuk memperbaiki rekaman awal sayap bangunan pabrik baru:

Biaya penyusutan $ 3.166.666,67
Tunjangan penyusutan—Bangunan $ 3.166.666,67

Untuk memperbaiki penyusutan untuk biaya berlebih:

Penyusutan saldo awal
1.200.000.000 / 25 = 48.000.000

Penyusutan dicatat pada penambahan

51.500.000 - 48.000.000 = 3.500.000

Penyusutan yang benar untuk penambahan:

Masa manfaat tambahan yang tersisa adalah 12 tahun
(600.000.000 / 1.200.000.000 x 25 = 12-1 / 2 tahun; 12-1 / 2 - ½ = 12 tahun)

Depresiasi = $ 160.000.000 / 12 x ½ = $ 6.66.666,67

Koreksi = $ 6.666.666,67 - $ 3.500.000 = $ 3.166.666,67
4. Mengaspal dan memasang pagar adalah perbaikan lahan dan harus disusutkan selama masa
manfaatnya.
Perbaikan lahan $ 50.000.000
Tanah $ 50.000.000

Untuk memperbaiki rekaman awal mengaspal dan memasang pagar:

Biaya penyusutan $ 2.500.000
 Tunjangan penyusutan—Perbaikan Tanah $ 2.500.000
$ 50.000.000 / 10 x ½ = $ 2.500.000

5. Biaya dan penyisihan untuk depresiasi seharusnya telah dihapus dari akun dan keuntungan
atau kerugian dari penjualan dicatat.

Biaya aset $480.000.000

Penyisihan untuk penyusutan:

Ke 12/31/01 - 480,000/10 x 3-1/2 168.000.000
Untuk tahun 2002 - 480,000/10 x ½ 24.000.000
192.000.000
Nilai buku bersih 288.000.000
Penerimaan tunai 260.000.000
Kerugian penjualan $28.000.000

Entri yang benar adalah:

Tunjangan penyusutan—Mesin dan Peralatan $ 203.000.000
Kerugian dari penjualan aset $ 28.000.000
Mesin dan Peralatan $ 220.000.000
Beban penyusutan $ 11.000.000
6. Properti yang disumbangkan harus dikapitalisasi pada nilai pasar wajarnya.
Tanah $ 100.000.000
Bangunan $ 400.000.000
Modal kontribusi - Properti yang Disumbangkan $ 500.000.000

Untuk merekam tanah dan bangunan untuk pabrik baru yang disumbangkan oleh Crux City:
Biaya penyusutan $ 8.000.000
Tunjangan penyusutan—Bangunan $ 8.000.000
$ 400.000.000 / 25 x ½ = $ 8.000.000