Transaksi antar perusahaan-perusahaan afiliasi yang melibatkan penjualan dan pembelian aktiva tetap
akan menimbulkan laba dan rugi yag belum direalisasi bagi entitas konsolidasi. Entitas konsolidasi itu
akan mengeleminasi laba dan rugi dalam pelaporan hasil operasi dan posisi keuangannya. Menurut
metode ekuitas laba dan rugi tersebut juga dieleminasi dalam pelaporan posisi keuangan serta hasil
operasi perusahaan induk. Penyesuaian yang diperlukan untuk mengeleminasi pengaruh laba
antarperusahaan terhadap aktiva tetap serupa, tetapi tidak indentik dengan laba persediaan yang belum
direalisasi.
Transfer aktiva tetap yang tidak dapat disusutkan di antara perusahaan-perusahaan afiliasi pada harga
selain nilai buku akan menghasilkan laba atau rugi yang belum direalisasi bagi entitas konsolidasi.
Keuntungan atau kerugian antarperusahaan akan disajikan dalam laporan laba rugi perusahaan afiliasi
penjual pada tahun penjualan. Akan tetapi keuntungan atau kerugian semacam itu belum direalisasi dan
harus dieleminasi dari laba investasi dalam konsolidasi saru baris oleh perusahaan induk. Pengaruhnya
juga harus dieleminasi dalam membuat laporan keuangan konsolidasi.
Arah penjualan aktiva tetap antarperusahaan, seperti penjualan persediaan antarperusahaan sangatlah
penting dalam mengevaluasi pengaruh laba yang belum direalisasi terhadap perusahaan induk dan
laporan keuangan konsolidasi. Setiap laba atau rugi atas penjualan upstream dari perusahaan anak
kepada perusahaan induk, dicatat dalam akun perusahaan anak. Perusahaan induk hanya mengakui
bagiannya atas laba perusahaan anak, sehingga hanya bagian perusahaan induk atas laba yang belum
direalisasi yang harus dieleminasi
Stan Corporation adalah perusahaan anak yang memiliki 90% oleh Park Corporation yang diperoleh
seharga $270.000 pada tanggal 1 Januari 2006. Biaya investasi sama dengan nilai buku dan nilai wajar
kepemilikan yang diperoleh. Laba bersih Stan untuk tahun 2006 adalah $70.000 dan laba Park diluar
labanya dari Stan adalah $90.000. Laba Park termasuk keuntungan besar $10.000 yang belum direalisasi
atas tanah yang berharga pokok $40.000 dan telah dijual kepada Stan seharga $50.000. Maka ayat jurnal
pada akuntansi untuk investasi dalam Stan per 31 Desember 2006.
(Untuk mencatat 90% dari $70.000 laba yang dilaporkan oleh Stan)
Keuntungan atas penjualan tanak tidak boleh dicantumkan dalam laporan laba rugi konsolidasi, karena
tanah harus disajikan dalam neraca konsolidasi pada harga pokoknya. Ayat jurnal berikut akan
mengeleminasi keuntungan atas penjualan tanah dan mengurangi akun tanah menjadi $40.000- harga
pokoknya bagi entitas konsolidasi. Ini merupakan satu-satunya ayat jurnal yang berbeda secara
signifikan dari penyesuaian dan eliminasi yang diilustrasikan.
Tanah 10.000
( Untuk mengeleminasi keuntungan atas penjualan tanah antarperusahaan dan mengurangi tanah ke
dasar biayanya )
Tanah yang disajikan terlalu tinggi akan terus disajikan dalam neraca terpisah.
Berikut Kertas Kerja Konsolidasi Park dan Perusahaan Anak untuk tahun 2006.
Penyesuaian kertas kerja untuk mengutangi tanah ke harga pokoknya bagi entitas konsolidasi setelah
tahun penjualan downstream antarperusahaan adalah seperti berikut:
Tanah 10.000
( Untuk mengurangi tanah ke dasar biayanya dan menyesuaikan akun investasi untuk menetapkan
resiprositas dengan akun ekuitas Stan pada awal periode )
Pendebetan ke akun investasi menyesuaikan saldonya untuk menetapkan resprositas dengan akun
ekuitas perusahaan anak pada awal setiap periode berikutnya di mana tanah tetap dimiliki.
Asumsikan bahwa Stan menggunakan tanah selama tiga tahun dan menjualnya seharga $65.000 pada
tahun 2010. Pada tahun penjualan, Stan melaporkan keuntungan sebesar $15.000, tetapi euntungan
bagi entitas konsolidasi adalah $25.000. parl mengakui keuntungannya atas tanah tahun 2010 menurut
metode ekuitas dengan menyesuaikan laba investasinya pada tahun tersebut. Ayat jurnal pada
pembukuan Park adalah
( Untuk mengakui laba atas penjualan tanah Stan yang sebelumnya ditanggungkan )
Ayat jurnal pada pembukuan terpisah Park ini menetapkan kembali persamaan antara akun investasi
dan 90% ekuitas Stan pada tanggal yang sama.
Ayat jurnal kertas kerja berikut untuk menyesuaikan keuntungan sebesar $15.000 bagi Stan dengan
keuntungan konsolidasi atas tanah sebesar $25.000
( Untuk menyesuaikan keuntungan atas penjualan tanah dengan keuntungan $25.000 bagi entitas
konsolidasi )