MODUL 3

PEMERIKSAAN PERSEDIAAN, BEBAN POKOK PENJUALAN DAN HUTANG USAHA

Pemeriksaan atas persediaan, biaya pokok penjualan dan utang usaha anda lakukan pada
tanggal 20 Pebruari 2019.
Sebelum perhitungan phisik persediaan dilakukan oleh petugas yang ditunjuk oleh klien
setelah melakukan diskusi dengan Anda, Anda telah menerima daftar saldo persediaan
per 31 Desember 2019 sebagai berikut :

KODE NAMA BARANG MNRT KARTU Harga/Fifo Jumlah

AX-1 TV. TYPE 1 30 1.350.000 40.500.000
AX-2 TV. TYPE 2 20 1.200.000 42.000.000
AX-3 TV. TYPE 3 13 1.500.000 19.500.000
AX-4 TV. TYPE 4 5 1.250.000 6.250.000
AX-5 TV. TYPE 5 34 1.100.000 37.400.000
AX-6 TV. TYPE 6 84 1.000.000 84.000.000
AX-7 TV. TYPE 7 65 1.150.000 74.750.000
AX-8 TV. TYPE 8 75 750.000 56.250.000
AX-9 TV. TYPE 9 40 1.300.000 52.000.000
AX-10 TV. TYPE 10 29 900.000 21.600.000
434.250.000

Hasil perhitungan phisik persediaan yang dilakukan oleh petugas penghitung bersama Anda
mendapatkan hasil sebagai berikut :

MNRT HASIL
NO KODE Nama Barang KARTU STOCK
AX-1 TV. TYPE 1 30 30
AX-2 TV. TYPE 2 20 20
AX-3 TV. TYPE 3 13 10
AX-4 TV. TYPE 4 5 5
AX-5 TV. TYPE 5 34 20
AX-6 TV. TYPE 6 84 80
AX-7 TV. TYPE 7 65 65
AX-8 TV. TYPE 8 75 71
AX-9 TV. TYPE 9 40 40
AX-10 TV. TYPE 10 29 29

Informasi yang Anda peroleh atas selisih antara menurut kartu dan hasil perhitungan dan
informasi lain yang berhubungan dengan persediaan adalah sebagai berikut :
 1. Sehari sebelum perhitungan phisik dilakukan, bagian pemasaran mengambil barang
AX-3 sebanyak 3 unit, bagian akuntansi belum melakukan pengurangan dari kartu
stock
2. Selisih barang AX-5, disebabkan karena 14 unit dititipkan kepada pihak lain sebagai
barang konsinyasi. Untuk meyakinkan keberadaan pisik barang, Anda telah
melakukan konfirmasi kepada pihak Consignor
3. Selisih barang AX-6, disebabkan karena telah terjadi retur pembelian kepada
Supplier A. Barang sudah dikirimkan pada tanggal 27 Desember 2019, oleh bagian
akuntansi belum dicatat karena menunggu persetujuan bagian pembelian.
4. Selisih barang AX-8 disebankan 4 unit barang yang rusak belum dicatat.
5. Diperoleh informasi dari bagian akuntansi bahwa barang AX-9 sebanyak 40 unit
merupakan titipan barang dari Supplier D.

Untuk melengkapi data penelusuran mundur atas persediaan Anda telah memperoleh data
dari bagian gudang sebagai berikut :

NO KODE Pembelian (unit) Penjualan (Unit)

1 AX-1 20 50
2 AX-2 15 35
3 AX-3 30 43
4 AX-4 18 23
5 AX-5 21 55
6 AX-6 43 127
7 AX-7 65 130
8 AX-8 34 109
9 AX-9 12 52
10 AX-10 21 50
Pemeriksaan Hutang Usaha
Anda meminta bagian akuntansi untuk mengirimkan surat konfirmasi utang. Mengingat
jumlah supplier tidak banyak, semua kreditur dikirimkan surat konfirmasi positif.
Anda telah menerima daftar saldo utang per 31 Desember 2019 sebagai berikut :

DAFTAR SALDO UTANG PER 31 DESEMBER 2019

NO Nama Supplier Jumlah
1 PT A 20.500.000
2 PT B 45.000.000
3 PT C 33.000.000
4 PT D 2.000.000
5 PT E 27.000.000
JUMLAH 127.500.000

Untuk bahan pembuatan rekonsiliasi saldo buku besar dan saldo buku besar pembantu
Anda telah memperoleh buku besar pembantu sebagai berikut :

Nama Supplier A
Alamat

No
Tgl bukti Keterangan Debet Kredit Saldo
1/12   Saldo     125.500.000
8/12     75.000.000   50.500.000
24/12     30.000.000   20.500.000
          20.500.000

Nama Supplier B
Alamat

No
Tgl bukti Keterangan Debet Kredit Saldo
1/12   Saldo     120.000.000
16/12     75.000.000   45.000.000
          45.000.000
          45.000.000
          45.000.000

Nama Supplier C
Alamat
 No
Tgl bukti Keterangan Debet Kredit Saldo
1/12   Saldo     138.000.000
19/12     60.000.000   78.000.000
          78.000.000
28/12     45.000.000   33.000.000
 31/12      25.000.000   8.000.000

Nama Supplier D
Alamat

No
Tgl bukti Keterangan Debet Kredit Saldo
1/12   Saldo     15.000.000
21/12     13.000.000   2.000.000
          2.000.000

Nama Supplier E
Alamat

No
Tgl bukti Keterangan Debet Kredit Saldo
1/12   Saldo     82.000.000
23/12     55.000.000   27.000.000
          27.000.000
          27.000.000
          27.000.000

Semua jawaban konfirmasi Anda terima tanggal 25 Februari 2020. Semua kreditur
menjawab surat konfirmasi.

Untuk meyakinkan existensi saldo utang, Anda melakukan, penelusuran ke pelunasan

utang bulan Januari 2020.
 Daftar Pelunasan Utang
N
O Nama Supplier Jumlah Pelunasan Tanggal Pelunasan
1 A 10.500.000 05/01/2020
2 B 45.000.000 07/01/2020
3 C 8.000.000 11/1/2020
4 D 0
5 E 27.000.000 8/1/2020

Untuk keperluan pisah batas atas piutang dan penjualan Anda telah memperoleh Order
Pembelian dan Laporan Penerimaan Barang 5 hari sebelum dan sesudah 31 Desember
2020 sebagai berikut :
Transaksi pembelian sebelum dan sesudah tanggal 31 Desember 2019
sbb :
Nama
Order Pembelian Penjual Lap Pener barang
No bukti Tanggal jumlah   No bukti Tanggal
25/12/201
561/OP-12/13 9 26.500.000 PT D 653/LPM-12/13 25/12/2019
26/12/201
561/OP-12/13 9 11.000.000 PT A 654/LPM-12/13 26/12/2019
27/12/201
561/OP-12/13 9 13.200.000 PT C 655/LPM-12/13 27/12/2019
28/12/201
561/OP-12/13 9 22.000.000 PT E 656/LPM-12/13 28/12/2019
30/12/201
561/OP-12/13 9 6.600.000 PT A 657/LPM-12/13 30/12/2019
31/12/201
561/OP-12/13 9 33.000.000 PT B 658/LPM-12/13 31/12/2019
03/01/202
02/OP-01/14 0 44.000.000 PT E 02/LPM-01/14 03/01/2020
04/01/202
02/OP-01/14 0 15.400.000 PT A 02/LPM-01/14 04/01/2020
04/01/202
03/OP-01/14 0 17.600.000 PT C 03/LPM-01/14 04/01/2020
05/01/202
04/OP-01/14 0 19.800.000 PT D 04/LPM-01/14 05/01/2020
05/01/202
05/OP-01/14 0 231.000.000 PT B 05/LPM-01/14 05/01/2020

Untuk keperluan vouching atas piutang dan Penjualan Anda telah memperoleh bukti Order
Pembelian dan Laporan Penerimaan barang seperti yang sudah anda pilih yaitu bulan
Nopember.
Transaksi pembelian kredit bulan Nopember 2019
Order Pembelian Nama Penjual Lap Pener barang
Tangga
No bukti l jumlah   No bukti Tanggal
01/OP-11/13 03-Nop 60.750.000 PT A 01/LPB-13 03-Nop
02/OP-11/13 05-Nop 54.000.000 PT B 02/LPB-13 06-Nop
03/OP-11/13 07-Nop 84.000.000 PT C 03/LPB-13 07-Nop
04/OP-11/13 09-Nop 60.000.000 PT D 04/LPB-13 10-Nop
05/OP-11/13 12-Nop 35.200.000 PT E 05/LPB-13 12-Nop
06/OP-11/13 14-Nop 43.000.000 PT C 06/LPB-13 14-Nop
07/OP-11/13 15-Nop 64.400.000 PT D 07/LPB-13 16-Nop
08/OP-11/13 17-Nop 45.000.000 PT E 08/LPB-13 17-Nop
09/OP-11/13 18-Nop 71.500.000 PT C 09/LPB-13 18-Nop
10/OP-11/13 19-Nop 54.900.000 PT A 10/LPB-13 20-Nop
11/OP-11/13 20-Nop 52.800.000 PT B 11/LPB-13 20-Nop
12/OP-11/13 21-Nop 72.000.000 PT C 12/LPB-13 22-Nop
13/OP-11/13 22-Nop 40.000.000 PT D 13/LPB-13 22-Nop
14/OP-11/13 24-Nop 13.200.000 PT E 14/LPB-13 24-Nop
15/OP-11/13 27-Nop 67.000.000 PT C 15/LPB-13 28-Nop
16/OP-11/13 27-Nop 75.900.000 PT B 16/LPB-13 28-Nop
17/OP-11/13 28-Nop 57.000.000 PT C 17/LPB-13 28-Nop
18/OP-11/13 29-Nop 98.800.000 PT D 18/LPB-13 29-Nop