Pembelian dalam mata uang asing

ATC, sebuah perusahaan AS, membeli barang dagangan dari Paris

Company pada 1 Desember 2016, seharga 10.000 euro, ketika kurs spot untuk
euro adalah $ 0,6600. ATC menutup pembukuannya pada tanggal 31 Desember
2016, ketika kurs spot untuk euro adalah $ 0,6550, dan itu menyelesaikan akun
pada 30 Januari 2017, ketika kurs spot adalah $ 0,6650. Transaksi dan acara ini
dicatat oleh ATC sebagai berikut:
1 Desember 2016
Persediaan (+ A) 6,600
Hutang akun (fc) (+ L) 6.600
Untuk merekam pembelian barang dari Paris Company (tarif 10.000 euro
* $ 0,6600).
31 Desember 2016
Hutang akun (fc) (-L) 50
Keuntungan pertukaran (+ Ga, + SE) 50
Untuk menyesuaikan hutang akun dengan nilai tukar pada akhir tahun
[10.000 euro * ($ 0,6550 - $ 0,6600)].
30 Januari 2017
Hutang akun (fc) (-L) 6.550
Kerugian kurs (+ Lo, -SE) 100
Tunai (fc) (-A) 6,650
Untuk mencatat pembayaran penuh ke Perusahaan Paris (10.000 euro *
kurs spot 0,6650).
tanggal Tingkat Persediaan Utang Untung
kemunculan (10,000 (rugi)
euro)
1 Des 2016 (tanggal transaksi $0,6600 $6,600 $6,600 -
awal)
31 Des 2016 (tanggal laporan $0,6550 $6,600 $6,550 $50
keuangan)
30 Jan 2017 (hutang yang $0,6650 $6,600 $6,650 ($100)
dilunasi dengan membeli dan
mendistribusikan euro)
Secara keseluruhan ($50)

Contoh tersebut menunjukkan bahwa pada tanggal 1 Desember 2016, ATC

mengeluarkan kewajiban sebesar $ 6.600 dalam mata uang euro. Pada tanggal 31
Desember 2016, kewajiban disesuaikan untuk mencerminkan nilai tukar saat ini,
dan keuntungan pertukaran $ 50 dimasukkan dalam laporan laba rugi ATC 2016.
Keuntungan pertukaran adalah produk dari mengalikan 10.000 euro dengan
perubahan kurs spot untuk euro antara 1 Desember dan 31 Desember 2016. Pada
30 Januari 2017, ketika kewajiban diselesaikan, kurs spot untuk euro telah
meningkat menjadi $ 0,6650, dan ATC mencatat kerugian nilai tukar $ 100. Total
kerugian kurs aktual hanya $ 50 [10.000 euro * ($ 0,6650 - $ 0,6600)], tetapi
kerugian ini dilaporkan sebagai keuntungan pertukaran $ 50 pada 2016 dan
kerugian kurs $ 100 pada 2017.
Singkatnya, pembelian dalam mata uang asing harus diukur dalam dolar
pada tanggal pembelian menggunakan kurs spot mata uang asing pada tanggal
tersebut.
Jika tanggal neraca terjadi sebelum kewajiban dibayarkan, hutang akun
harus diukur kembali untuk mencerminkan kurs spot pada tanggal laporan
keuangan. Keuntungan dihasilkan jika dolar menguat, karena lebih banyak euro
dapat dibeli dengan satu dolar daripada saat kewajiban pertama kali dicatat.
Kerugian terjadi jika dolar melemah, karena euro lebih sedikit dapat dibeli dengan
satu dolar daripada ketika kewajiban pertama kali dicatat.
Ketika liabilitas dibayarkan, keuntungan (ketika liabilitas lebih kecil sejak
tanggal laporan keuangan terakhir) atau kerugian (ketika liabilitas lebih besar dari
pada tanggal laporan keuangan terakhir) dicatat karena liabilitas dibayarkan pada
kurs spot pada tanggal tanggal pembayaran. Biasanya, perusahaan mengatur
dengan bank untuk menangani konversi. Bank membebankan biaya rekening bank
perusahaan dalam dolar (termasuk biaya transaksi) dan mentransfer mata uang
asing ke rekening penerima pembayaran.
Penjualan dalam mata uang asing
Pada 15 Desember 2016, ATC menjual barang dagangan ke Perusahaan
Roma seharga 20.000 euro, ketika kurs spot untuk euro adalah $ 0,6625. (Abaikan
Harga Pokok Penjualan.) ATC menutup pembukuannya pada 31 Desember, ketika
kurs spot adalah $ 0,6550, mengumpulkan akun pada 15 Januari 2017, ketika kurs
spot adalah $ 0,6700, dan menahan euro hingga 20 Januari, ketika dikonversi euro
menjadi dolar AS pada kurs spot $ 0,6725 yang berlaku pada tanggal tersebut.
ATC mencatat transaksi sebagai berikut:
15 Desember 2016
Piutang usaha (fc) (+ A) 13.250
Penjualan (+ R, + SE) 13.250
Untuk mencatat penjualan ke Roma (20.000 euro * kurs spot $ 0,6625).
31 Desember 2016
Kerugian kurs (+ Lo, -SE) 150
Piutang usaha (fc) (-A) 150
 Untuk menyesuaikan piutang pada akhir tahun [20.000 euro * ($ 0,6550 -
$ 0,6625)].
15 Januari 2017
Tunai (fc) (+ A) 13.400
Piutang usaha (fc) (-A) 13.100
Keuntungan pertukaran (+ Ga, + SE) 300
Untuk merekam koleksi sepenuhnya dari Roma (20.000 euro * $ 0,6700)
dan mengakui keuntungan pertukaran untuk 2017 [20.000 euro * ($ 0,6700
- $ 0,6550)].
20 Januari 2017
Tunai (+ A) 13,450
Keuntungan pertukaran (+ Ga, + SE) 50
Uang tunai (fc) (-A) 13.400
Untuk mengonversi 20.000 euro menjadi dolar AS (20.000 euro *
$0,6725).
Tanggal Tingkat Piutang Usaha Penjualan Untung
kemunculan 20.000 Euro (rugi)
12/15/16 (tanggal $0,6625 $13,250 $13,250 -
transaksi awal)
12/31/16* (tanggal $0,6550 $13,100 Tidak ($150)
laporan keuangan) berubah
1/15/17 (koleksi piutang $0,6700 $13,400 Tidak $300
dalam euro) berubah
1/20/17 (konversi euro $0,6725 Tidak $50
ke dolar) berubah
Secara keseluruhan $200

Singkatnya, penjualan mata uang asing harus diukur dalam dolar pada
tanggal penjualan menggunakan kurs spot mata uang asing pada tanggal tersebut.
Jika tanggal laporan keuangan terjadi sebelum piutang dibayarkan, piutang
harus diukur kembali untuk mencerminkan kurs spot pada tanggal laporan
keuangan. Keuntungan dihasilkan ketika dolar melemah karena mata uang asing
yang akan diterima bernilai lebih banyak dolar daripada saat dicatat. Kerugian
terjadi ketika dolar menguat karena mata uang asing yang akan diterima bernilai
lebih rendah dalam dolar daripada ketika awalnya dicatat.
Ketika piutang dibayarkan, keuntungan atau kerugian dicatat karena
piutang tersebut akan dibayar dengan kurs spot pada tanggal pembayaran. Jika
suatu perusahaan memegang mata uang asing untuk jangka waktu tertentu untuk
tujuan spekulatif setelah piutang dibayarkan alih-alih mengubahnya menjadi
dolar, keuntungan dan kerugian terus dilaporkan pada setiap tanggal laporan
keuangan sampai mata uang asing dikonversi menjadi dolar.
Tabel berikut menunjukkan pengaruh perubahan nilai tukar mata uang
asing pada akun yang dipilih.
IKHTISAR PERUBAHAN TINGKAT LANGSUNG ($ PER UNIT MATA
UANG) TENTANG NILAI MEMBAWA MATA UANG ASING –
DENOMINASI AKUN PIUTANG YANG DITERIMA DAN PEMBAYARAN
AKUN
Perubahan Nilai Spot Efek pada Dolar Relatif Dampak pada Akun Mata
terhadap Mata Uang Uang Asing - Dalam Mata
Asing Uang Asing

Peningkatan Dolar melemah Piutang meningkat - untung

Peningkatan Dolar melemah Utang meningkat - rugi
Penurunan Dolar menguat Piutang menurun - rugi
Penurunan Dolar menguat Utang menurun - untung

Standar Akuntansi Internasional

Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) (IASC IAS 21) membahas
bagaimana memasukkan transaksi mata uang asing dan operasi asing dalam
laporan keuangan. Seperti GAAP (ASC 830), IFRS mengharuskan entitas
awalnya mencatat transaksi pada nilai tukar pada tanggal transaksi. Pada setiap
tanggal neraca berikutnya, jumlah moneter mata uang asing (seperti piutang dan
hutang dalam mata uang asing) harus ditandai dengan kurs spot pada tanggal
neraca. Sekali lagi, mirip dengan GAAP, keuntungan dan kerugian dari perbedaan
antara jumlah awal yang dicatat dan nilai akhir tahun untuk aset dan kewajiban
moneter ini termasuk dalam pendapatan tahun berjalan.

KESIMPULAN
Derivatif adalah mekanisme yang banyak digunakan untuk mengelola berbagai
risiko. Karena fleksibilitas mereka untuk mengisolasi satu jenis risiko, dan
mengelola risiko dengan biaya rendah, mereka telah menjadi alat yang sangat
populer untuk strategi lindung nilai. Bab ini menjelaskan jenis dan penggunaan
derivatif, sedangkan Bab 13 mencakup akuntansi untuk derivatif dan aktivitas
lindung nilai.
Akuntansi internasional berkaitan dengan akuntansi untuk transaksi dan operasi
mata uang asing. Mata uang fungsional entitas adalah mata uang lingkungan
utama tempat entitas beroperasi. Transaksi mata uang asing dalam mata uang
selain mata uang fungsional entitas.
Transaksi mata uang asing (selain kontrak berjangka) diukur dan dicatat dalam
dolar AS pada kurs spot yang berlaku pada tanggal transaksi. Perubahan nilai
tukar antara tanggal transaksi dan tanggal penyelesaian menghasilkan keuntungan
atau kerugian nilai tukar yang tercermin dalam pendapatan untuk periode tersebut.
Pada tanggal neraca, saldo yang tersisa yang didenominasikan dalam mata uang
selain mata uang fungsional disesuaikan untuk mencerminkan nilai tukar saat ini,
dan keuntungan atau kerugiannya tercermin dalam pendapatan.