Année académique 2008 - 2009

I-PREMIERE PARTIE
I-1-Situation nette de la société Mac
Nous pouvons tout d’abord dire que la situation
nette de la société Mac peut se calculer de deux façons
:
1- par différence entre les biens de l’entreprise et ses
dettes (actif – dettes)
2- par addition des éléments constituants les
ressources internes de l’entreprise (apport en capital
des associés et bénéfices non distribués).
En considérant la première option,

Situation nette = (Marchandises+Terrain

+Caisse+Matériel de bureau+Matériel de
transport+Banque+Clients) –
(Capital+Prêt+Fournisseurs)

Situation nette = ( 1 000 000 + 8 000 000 +

150 000 + 1 400 000 + 1300 000 + 950 000 + 300 000
) – ( 2 000 000 + 700 000 + 200 000)
=10 200 000
 I-2-Bilan d’ouverture de la société Mac
ACTIF PASSIF
Actif
immobili Terrain 8 Capital 2 000 000
se 000 000 Capitau
x
Matériel de 1 400 propres Résultat de
bureau 000 l’exercice 10 200 000

Total 1 12 200
000
Matériel de 1 300 Dette Prêt 200 000
transport 000 financi
Total 1 10700 ère Total 2 200 000
000
Actif
circulan Marchandis 1 Passif
t e 000 000 circula
nt Fournisseur 700 000
client 300 000

Total 2 1 300
000
Trésorer Banque 950 000 Total 3 700 000
ie Caisse 150 00
d’actif 0
Total 3 1 100
000
Total 1+2+3 13 100 Total 1+2+3 13 100 000
000
 I-3 Présentation de
l’enregistrement des opérations
dans le Journal de la société

N° de N° de Intitulé des Montants Montants

comp comp comptes, numéros débités crédités
te te d’opérations et
débit crédit dates
é é
Da
te
06/01/0
601 7  1 000
Achat de 000
Marchandise
401 1 000 000
Fournisseur

71 Achat de
marchandise
15/01/07 375 000
411 Caisse
375 000

Client

401 Règlement en espèces

 d’ un client 500 000 500 000
571
04/02/07
Fournisseur
521 Caisse
400 000
701 Règlement 400 000
fournisseur
14/02/07
Banque
Vente de
marchandise 800 000
501 800 000

Vente de marchandises
401
par cheque

20/
Achat de 02
601 Marchandise

Fournisseur 500 000

571 500 000

Payement a credit de la
marchandise achetee
411 06/03/07
1 200
Fournisseur 000
701 effets a payer 1 200 000

Caisse

Règlement
fournisseur
601
08/03 /07
 Client
135 000
Vente de
marchandise
401 Client 135 000

Payement a credit de la
marchandise vendue
17/03/07

Achat de
marchandise
411

701 Fournisseur
550 000
550 000

401 Payement au comptant

par cheque de la 800 000
marchandise achetee 800 000
571 06/
04
Client

Vente de
marchandise
411
Payement en espece de 1 200
la marchandise vendue 000
1 200 000
19/
571
05
Fournisseur
effets a payer
 caisse

Payement de la facture
du 8 mars par le client
31
/0
Client 5

Caisse

Règlement du
20/02/07

Client : 411
Fournisseur : 401
Banque : 521
Achat marchandise : 601
Vente marchandise : 701
Caisse : 571

I-4 Présentation du grand livre

Débit 601 Achat de marchandise

Crédit
Date Libelle Montan Date Libellé Montant
t
06/01/0 Achat de 1 000
7 Marchandi 000
se
20/02/0 Achat de 800
7 marchand 000
ise
A crédit
17/03/0 Achat de 135
7 marchand 000
ise
Par
chèque

Débit 571 Caisse

Crédit
Date Libelle Montan Date Libellé Montant
t
15/01/0 Règlem 375 04/02/0 Règleme 500 000
7 ent 000 7 nt
Client fournisse
ur
06/04/0 Vente 550 06/03/0 Règleme 500 000
7 en 000 7 nt
espèce fournisse
ur
19/05/0 Règleme 800 000
7 nt
dette

31/05/0 Règleme 1 200

7 nt 000
facture
client

Débit 411 Client

Crédit
Date Libelle Montan Date libelle Montan
t t
08/03/0 Vente à 1 200 15/01/0 Règlem 375
7 crédit 000 7 ent 000
Client
Règlem 1 200
ent 000

facture

Débit 521 banque

Crédit
Date Libelle Monta Date libelle Monta
nt nt
14/02/ Vente de 400 17/03/ Achat de 135
07 marchand 000 07 marchand 000
ise ise par
chèque

Débit 401 Fournisseur

Crédit
Date Libelle Montan Date Libellé Montant
t
04/02/0 Règlem 500 00
7 ent 0
20/02/0 Achat à 800 000
7 crédit
06/03/0 Règlem 500
7 ent 000

Débit 601 Achat de marchandise

Crédit
Date Libelle Montan Date Libellé Montant
t
14/02/0 Vente 400 000
7 marchand
 ise
20/02/0 Vente à 800 000
7 crédit
Vente en 550 000
espèce

I-5 Bilan de la societe au 31 Mai 2007

ACTIF PASSIF
Actif
immobili Terrain 8 Capital 2 000 000
se 000 000 Capitau
x
Matériel de 1 400 propres Résultat de
bureau 000 l’exercice 10 350
000

Total 1 12 350
000
Matériel de 1 300 Dette Prêt 200 000
transport 000 financi
Total 1 10700 ère Total 2 200 000
000
Actif
circulan Marchandis 785 000 Passif
t e circula
nt Fournisseur 700 000
client 75 000
Total 2 860 000
Trésorer Banque 1 215 Total 3 700 000
ie 000
d’actif Caisse 475 000
 Total 3 1 690
000
Total 1+2+3 13 250 Total 1+2+3 13 250 000
000

I-6 Analyse du bilan

Le solde du compte bilan de la société MAC au 31 Mai
est créditaire. Les ressources financière de la société
MAC sont suffisantes pour couvrir les besoins, ce qui
signifie que la situation financière de la société MAC est
saine et que elle est en mesure de financer un surcroît
sans recourir a un emprunt.

II- DEUXIEME PARTIE

II-1 Cout d’unité d’œuvre

Total Approvisionne Usina Monta Distributi

ment ge ge on
Totaux 127 14 400 40 45 000 28 000
segond 400 000
Nature Kg de matière Heure Nombre Nombre
d’unité acheté Machi d’article d’article
d’œuvre ne fabriqué vendus
Nombre 9000 200 15 000 14 000
d’unité
d’œuvre
Cout 1.6 200 3 2
d’unité
d’œuvre
 II-2 résultat analytique pour chaque
produit
1) Coût d achat :

Elément Qte PU Montant

Prix d achat 9000 20 180 000
Approvisionne 9000 1.6 14 400
ment
CA 9000 21.6 194 400

2) Fiche de stock au CMUP

Libelles Entrée Sortie

Qte PU Monta Qte PU Monta
nt nt
SI 1000 20 600
Achat 9000 20 194
400
Total 10000 215
000
Consommat 8000 172
ion 000

3) Calcul du coût de production

Eléments P1 P2
Qte PU Monta Qte PU Monta
nt nt
Consommat 5000 107 3000 64 500
ion de M 500
Charge d 25 000 15 000
usinage
Charge de 30 000 15 000
montage
Main d 40 000 60 000
oeuvre
CP 10000 202 5000 154
500 500

4) Fiche de stock

P1
Libelles Entrée Sortie
Qte PU Monta Qte PU Monta
nt nt
SI 0 0
Producti 10000 202
on 500
Total 10000 202
500
Vente 8000 162
000

P2
Libelles Entrée Sortie
Qte PU Monta Qte PU Monta
nt nt
SI 2000 59 000
Producti 5000 154
on 500
Total 7000 213
500
Vente 6000 183
000

5) Calcul du coût de revient

Éléments P1 P2
Qte PU Monta Qte PU Monta
nt nt
Productio 8000 162 6000 183
n vendue 000 000
Distributi 16 000 12 000
on
CR 8000 178 6000 195
000 000

6) Calcul du Résultat des ventes

Élément P1 P2
s Qte PU Monta Qte PU Monta
nt nt
Prix de 8000 24 192 6000 35 210
vente 000 000
CR 8000 178 6000 195
000 000
Résult 14 15
ats 000 000

II-3 Compte résultat de la société MAC

au moi de Juin :

Charges
Produits
Charges d'exploitation Produits d'exploitation

Achat de Ventes de
0 0
marchandises marchandises

402
Variation de stock 0 Production vendue
000
Achat de matières 180
premières... 000

-22 Montant net du Chiffre 402

Variation de stock
400 d'affaire 000

Autres achats et
8 500
charges externes

Impôts, taxes et 71
0 Production stockée
versement assimilés 000

110 Production
Salaires et traitements 0
400 immobilisée

Subventions
Charges sociales 0 0
d'exploitation

Dotation aux Reprises sur

amortissements et 8 500 amortissements et 0
provisions provisions

Autres charges Autres produits

5 000 0
d'exploitation d'exploitation

290 473
Total 1 Total 1
000 000

Charges financières Produits financiers

Dotation aux
Autres intérêts et
amortissements et 0 0
produits assimilés
provisions

Intérêts et charges 0 Reprises sur provisions 0

assimilées et transferts de
 charges

Total 2 0 Total 2 0

Charges exceptionnelles Produits exceptionnels

sur opérations de sur opérations de

50 70
gestion gestion

Sur opérations de Sur opérations de

0 0
capital capital

Dotation aux Reprises sur provisions

amortissements et 0 et transferts de 0
provisions charges

Total 3 0 Total 3 0

Impôts sur les

0
bénéfices

Participation des
0
salariés

Total des charges 0 Total des produits 0

183
Bénéfice
000

473 473
Total général Total général
000 000

2.4 Calcul du résultat pour chacun des produit P1 et P2

après imputation rationnelle :
3) Calcul du coût de production

Eléments P1 P2
Qte PU Monta Qte PU Monta
nt nt
Consommat 3 420 73 500 2052 44 118
ion de M
Charge d 22 500 13 500
usinage
Charge de 22 800 11 400
montage
Main d 40 000 60 000
oeuvre
CP 6840 158 3420 129
800 018

4) Fiche de stock

P1
Libelles Entrée Sortie
Qte PU Monta Qte PU Monta
nt nt
SI 0 0
Producti 6840 158
on 800
Total 6840 158
800
Vente 6840 158
800

P2
Libelles Entrée Sortie
Qte PU Monta Qte PU Monta
nt nt
SI 2000 59 000
Producti 3420 129
on 018
Total 5420 188
018
Vente 5420 188
018