PPN Pajak Pertambahan Nilai dan

PPnBM Pajak Penjualan Barang Mewah

 Agenda

1. Konsep Umum PPN

2. PKP dan DPP

3. Administrasi PPN

4. Diskusi kasus
Pengertian Umum
PPN adalah Pajak atas Konsumsi
Barang atau jasa

Di Dalam Daerah Pabean

OLEH

Orang Pribadi
Badan
Karakteristik PPN
Pajak Obyektif
Pajak Tidak Indirect
Langsung Substraction
Method

Non kumulatif KARAKTERISTIK Multi stage

Konsumsi
Dalam Negeri
Consumption type
VAT
PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)
PENGUSAHA

YANG MELAKUKAN
PENYERAHAN BPK/JKP

YANG DIKENAKAN PAJAK

BERDASARKAN UU PPN

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL, KECUALI PENGUSAHA

KECIL YANG MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
CIRI PPN
• Pengenaan PPN dilaksanakan Sistem
FAKTUR
• Setiap terjadinya Penyerahan BKP/JKP,
wajib dibuatkan Faktur Pajak

Faktur Pajak Perupakan

Bukti Pungutan PPN

Faktur Pajak Faktur Pajak

Bagi Penjual Bagi Pembeli
merupakan bukti merupakan bukti
PAJAK KELUARAN PAJAK MASUKAN
OBYEK PPN
Impor BKP
Penyerahan BKP Penyerahan JKP

Pemanfaatan BKP di
daerah pabean OBYEK PPN Pemanfaatan JKP

Ekspor BKP berwujud Ekspor JKP

Ekspor BKP tidak
berwujud

Dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak

IMPOR, EKSPOR, DAN PERDAGANGAN
IMPOR
ADALAH SETIAP KEGIATAN
MEMASUKKAN BARANG DARI
LUAR DAERAH PABEAN KE DLM
DAERAH PABEAN

ADALAH SETIAP KEGIATAN

MEMASUKKAN BARANG DARI
EKSPOR LUAR DAERAH PABEAN KE DLM
DAERAH PABEAN

ADALAH SETIAP KEGIATAN

MEMASUKKAN BARANG DARI
PERDAGANGAN LUAR DAERAH PABEAN KE DLM
DAERAH PABEAN
Tarif PPN
Sebesar 10%

Kecuali untuk ekspor yang dikenakan tarif 0%

- ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;

- ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud; dan

- ekspor Jasa Kena Pajak.

Barang Kena Pajak (BKP)
BARANG
BARANG ADALAH

BARANG BARANG TIDAK

BERWUJUD BERWUJUD

BARANG BERGERAK CONTOH :

• HAK ATAS MEREK
DAGANG
• HAK PATEN
• HAK CIPTA
BARANG TIDAK
BERGERAK
 Penyerahan Barang Kena Pajak

• Penyerahan hak atas Barang Kena Pajak karena suatu perjanjian

• Pengalihan BKP karena perjanjian sewa beli dan leasing
• Pengalihan BKP kepada pedagang perantara atau melalui juru lelang
• Pemakaian sendiri dan/atau pemberian Cuma-Cuma
• Penyerahan BKP secara konsinyasi

▪ PT. A perusahaan penghasil topi. Dalam rangka ulang tahun memberikan

kepada seluruh karyawan dan keluarganya topi hasil produksi perusahaan
sebanyak 10.000 unit. Harga jual topi 100 ribu, harga pokok produksi 60 ribu.
▪ PT. C perusahaan penghasil susu formula. Dalam rangka kegiatan CSR
perusahaan, memberikan kepada rumah yatim susu formula sebanyak 5.000
pack. Harga jual per pack 60 ribu, harga pokok 40 ribu.
 NON BARANG KENA PAJAK

1. Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil

langsung dari sumbernya;
2. Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat
banyak
3. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran,
rumah makan, warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan
minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak,
termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha
jasa boga atau katering;
4. Emas batangan, dan surat berharga.
Jasa Kena Pajak (JKP)
JASA
SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN SUATU
PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM ,YANG MENYEBABKAN

• SUATU BARANG
• FASILITAS
• KEMUDAHAN
• HAK

TERSEDIA UNTUK DIPAKAI

TERMASUK

JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA

PESANAN ATAU PERMINTAANDGN BAHAN & ATAS PETUNJUK DARI
PEMESANTERMASUK
JASA KENA PAJAK (JKP)
SETIAP KEGIATAN PELAYANAN
BERDASARKAN SUATUPERIKATAN
/PERBUATAN HUKUM YG
MENYEBABKAN SUATU BARANG
/FASILITAS/KEMUDAHAN /HAK
TERSEDIA UNTUK DIPAKAI
TERMASUK JASA YG DILAKUKAN
UNTUK MENGHASILKAN BARANG
KARENA PESANAN ATAU
PERMINTAAN DGN BAHAN
DAN/ATAU PETUNJUK DARI
PEMESAN

YANG DIKENAKAN PAJAK

BERDASARKAN UU PPN
JASA KENA PAJAK (JKP)
SETIAP KEGIATAN PEMBERIAN
JASA KENA PAJAK

TERMASUK

PEMAKAIAN PEMBERIAN
SENDIRI JKP CUMA-CUMA

OLEH PKP
NON JASA KENA PAJAK
1. Jasa di bidang pelayanan kesehatan medik;
2. Jasa di bidang pelayanan sosial;
3. Jasa di bidang pengiriman surat dengan perangko;
4. Jasa keuangan
5. Jasa asuransi
6. Jasa di bidang keagamaan;
7. Jasa di bidang pendidikan;
8. Jasa kesenian dan hiburan
NON JASA KENA PAJAK
9. jasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa
angkutan udara dalam negeri yang menjadi bagian yang
tidak terpisahkan dari jasa angkutan udara luar negeri;
10. jasa tenaga kerja;
11. jasa perhotelan;
12. jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka
menjalankan pemerintahan secara umum;
13. jasa penyediaan tempat parkir;
14. jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam
15. jasa pengiriman uang dengan wesel pos; dan
16. jasa boga atau katering
PROSES EKONOMI DAN
PENENTUAN HARGA
BKP DAN JKP
MENGHASILKAN
MENJADI
KEGIATAN MENGOLAH
1 BARANG
MELALUI PROSES MENGUBAH BARU
BENTUK ATAU SIFAT SUATU
BARANG DARI BENTUK MENJADI
ASLINYA DAYA GUNA
BARU

2 KEGIATAN MENGOLAH SUMBER DAYA ALAM

MENYURUH ORANG PRIBADI ATAU BADAN

3 MELAKUKAN KEGIATAN TERSEBUT PADA
HURUF 1 DAN 2 DI ATAS
DASAR PENGENAAN PAJAK
(DPP)
HARGA JUAL

PENGGANTIAN YANG DIPAKAI

SEBAGAI DASAR
NILAI IMPOR UNTUK
MENGHITUNG
PAJAK YANG
NILAI EKSPOR TERUTANG

NILAI LAIN YANG

DITETAPKAN MENKEU
HARGA JUAL (BKP)
NILAI BERUPA UANG

TERMASUK

SEMUA BIAYA YANG DIMINTA ATAU

SEHARUSNYA DIMINTA OLEH PENJUAL

KARENA
PENYERAHAN BPKP
TIDAK
TERMASUK

PPN YANG DIPUNGUT MENURUT UU PPN&

POTONGAN HARGA YG DICANTUMKAN DALAM
FAKTUR PAJAK
HARGA JUAL
Nilai berupa uang
Termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya
diminta oleh penjual Barang Kena Pajak.
Tidak termasuk PPN dan potongan harga yang tercantum
dalam faktur pajak.

Yang termasuk dalam pengertian biaya yang merupakan

unsur harga jual, antara lain : pengangkutan, asuransi,
bantuan teknik, pemeliharaan, dan garansi.
PENGGANTIAN (JKP)
NILAI BERUPA UANG

TERMASUK

SEMUA BIAYA YG DIMINTA ATAU

SEHARUSNYA DIMINTA OLEH PEMBERI
JASA

KARENA PENYERAHAN
JKP
TIDAK
TERMASUK

PPN YANG DIPUNGUT MENURUT UU PPN&

POTONGAN HARGA YG DICANTUMKAN
DLMFAKTUR PAJAK
PENGGANTIAN
Nilai berupa uang
Termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh
pengusaha karena penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor Jasa Kena
Pajak, atau ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud.
Tidak termasuk PPN dan potongan harga yang tercantum dalam
faktur pajak.
PENENTUAN HARGA
IMPOR DAN EKSPOR
NILAI IMPOR
NILAI BERUPA UANG

YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGANBEA

MASUK DITAMBAH PUNGUTAN LAINNYA YG
DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN
KETENTUAN DLM PERUNDANG-UNDANGAN
KEPABEANAN

UNTUK IMPOR BPKB

TIDAK
TERMASUK

PAJAK YANG DIPUNGUT MENURUT UU

NILAI IMPOR
Nilai berupa uang yang menjadi Dasar penghitungan bea masuk

Ditambah pungutan yang dikenakan sesuai Undang-Undang Pabean.

Tidak termasuk PPN/PPn BM.

Nilai Impor = Harga Impor (CIF) + Bea Masuk

PPN = 10% x Nilai Impor
NILAI EKSPOR
Nilai berupa uang
Termasuk biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh
eksportir, yaitu, nilai yang tercantum dalam dokumen PEB
(Pemberitahuan Ekspor Barang yang telah difiat muat oleh
Direktorat Jenderal Bea dan Cukai).
PPN Ekspor = 0% x Nilai Ekspor
PENENTUAN DPP
TRANSAKSI LAIN
DPP NILAI LAIN

Jenis-jenis nilai lain :

Harga jual atau penggantian setelah dikurangi laba kotor
Perkiraan harga jual rata-rata
Harga pasar wajar
Persentase tertentu dari harga jual, tagihan atau
imbalan-Harga faktual yang dianggap wajar
DPP NILAI LAIN

Pemakaian Sendiri :
DPP = Harga Pokok Penjualan (Harga Jual/Penggantian
dikurangi laba bruto)
PPN = 10% X Harga Pokok Penjualan.

Pemberian Cuma-Cuma :
DPP = Harga Pokok Penjualan (Harga Jual/Penggantian
dikurangi laba bruto)
PPN = 10% X Harga Pokok Penjualan
DPP ATAS TRANSAKSI
DENGAN VALUTA ASING
Apabila harga jual atau penggantian menggunakan
valuta asing, Dasar Pengenaan Pajak-nya dihitung
dengan :
Nilai konversi menurut Keputusan Menteri Keuangan (Kurs
KMK) yang berlaku pada saat pembuatan Faktur Pajak (per
tanggal Faktur Pajak).
Dalam hal penyerahan kepada Pemungut PPN (WAPU),
menggunakan nilai konversi menurut KMK yang berlaku pada
saat pembayaran atas harga jual BKP/JKP yang bersangkutan
(Lihat ; Pemungut PPN)
Kurs menurut KMK tersebut di atas diumumkan secara periodik
(setiap pekan sekali) yang berlaku untuk masa satu pekan