Anda di halaman 1dari 32

MARKETABLE

SECURITIES
Marketable Securities adalah
investasi jangka pendek (kurang
dari 1 tahun) dalam bentuk
pembelian saham dan obligasi yang
dikeluarkan oleh perusahaan lain.
SAHAM
Marketable Securities
OBLIGASI
Pada umumnya tujuan investasi ini
adalah untuk memperoleh laba/profit
dari perbedaan kurs antara tanggal
pembelian dan tanggal penjualan.
Marketable Securities selalu dicatat
sebesar nilai perolehan (cost), yaitu:
nilai kurs ditambah biaya perantara
(provisi dan materai).

COST = Nilai Kurs (+) Provisi dan Materai


(Biaya Perantara)
 Bila Marketable Securities dijual, maka selisih hasil
penjualan (Sales) dengan Cost-nya dicatat dalam
perkiraan Gain/Loss on Sales of marketable
securities (Laba atau Rugi penjualan marketable
securities)
 Yang dimaksud dengan Sales disini adalah:
SALES= NILAI KURS – (Provisi dan
Materai)

 MARKETABLE SECURITIES dibagi dalam 2 macam,


yaitu:
1. SAHAM
2. OBLIGASI
SAHAM
Dividen Income Cash Marketable Securities Cash

  (x) ..............(x) (x) ...................(x) (x) ...................(x)


3 1

Gain on sales Loss on sales


 Keterangan:
(x) ..................
1. Dibeli (x) 2
2. Dijual
3. Diterima deviden
Contoh Soal:
1. Tanggal 20 Agustus 2009 dibeli 120 lembar
saham PT.Cibinong @ Nominal Rp. 50.000, kurs
105, Provisi & Materai Rp. 60.000.
JAWAB:
Perhitungan:
DIBELI 120 x Rp. 50.000 x 105% = Rp. 6.300.000
Provisi & Materai = Rp. 60.000 (+)
Cost = Rp. 6.360.000

 Jurnal: Marketabel Securities 6.360.000


Cash 6.360.000
2. Tanggal 25 Desember 2009 dijual 80 lembar dari saham
tersebut diatas dengan kurs 110, provisi dan materai Rp.
22.000.
JAWAB:
Perhitungan:
DIJUAL 80 x Rp.50.000 x 110% = Rp. 4.400.000
Provisi dan materai = Rp. 22.000 (-)
SALES = Rp. 4.378.000
COST: 80/120 x 6.360.000 = Rp. 4.240.000 (-)
Gain on Sales = Rp. 138.000

Jurnal: Cash 4.378.000


Marketable Securities 4.240.000
Gain on Sales 138.000
3. Tanggal 10 Januari 2010 diterima dividen dari saham
tersebut diatas sebesar Rp. 4.000 per lembar saham.
JAWAB:
120-
Perhitungan: 80

Dividen : 40 x Rp. 4.000 = Rp.160.000

Jurnal: Cash 160.000


Dividen Income 160.000
4. Tanggal 17 Februari 2010 dijual 20 lembar saham
tersebut diatas dengan harga Rp. 52.000 per lembar
saham. Provisi dan Materai Rp.10.000.
JAWAB:
Perhitungan: 20 x Rp. 52.000 = Rp. 1.040.000
Provisi dan Materai = Rp. 10.000 (-)
SALES= Rp. 1.030.000
COST: 20/120x Rp. 6.360.000 = Rp. 1.060.000 (-)
Loss on Sales= Rp. 30.000

Jurnal: Cash 1.030.000


Loss on Sales 30.000
Marketable Sercurities 1.060.000
OBLIGASI
Interest Income Cash Marketable Securities Cash

1 2
(x) ..............(x) (x) ..................(x) (x) ........................(x)

Interest Loss on Sales


Income

x x

Keterangan: Gain on Sales


1. Dibeli
2. Dijual
x x
3. Diterima
Kupon/bunga
Catatan:
 Jual
beli obligasi di luar tanggal jatuh tempo,
harus diperhitungkan bunga yang sedang
berjalan yaitu dari tanggal jual beli (dihitung
ke bulan yang lalu) ke tanggal kupon yang
terakhir diterima.
 Bunga obligasi selalu menambah nilai
pembelian maupun hasil penjualan dan
dicatat ke dalam perkiraan tersendiri yaitu:
Interest Income
Contoh Soal:
1. Tanggal 1 Juni 2009 dibeli 80 lembar obligasi, jasa marga 12% @
nominal Rp.100.000, kurs 96, provisi dan materai Rp.80.000, kupon 1
April-1 Oktober (1/4 - 1/10)
JAWAB:
Perhitungan:
Dibeli 80 X Rp.100.000 X 96 % = Rp. 7.680.000
Provisi dan Materai = Rp. 80.000 (+)
Cost 1/4
=- 1/6
Rp. =7.760.000
2
bulan
Bunga 2/12 X 12% X 80 Lembar X Rp.100.000 = Rp. 160.000 (+)

Cash = Rp. 7.920.000

Jurnal : Marketable securities 7.760.000


Interest income 160.000
Cash 7.920.000
2. Tanggal 1 September 2009, di jual 60 lembar dari
obligasi tersebut di atas dengan kurs 103, provisi dan
materai Rp. 30.000
JAWAB :
Perhitungan:
Dijual 60 X Rp.100.000 X 103% =Rp.6.180.000
Provisi dan Materai =Rp. 30.000 (-)
Sales =Rp.6.150.000
Bunga:5/12 X 12% X 60X Rp.100.000 =Rp. 300.000
(+)
Cash =Rp.6.450.000
1/4 - 1/9 = 5
bulan
Sales = Rp. 6.150.000
Cost: 60/80 X Rp. 7.760.000 = Rp. 5.820.000 (-)
Gain on sales = Rp. 330.000

Jurnal: Cash 6.450.000


Marketable Securities 5.820.000
Interest Income 300.000
Gain on Sales 330.000
3.Tanggal 1 Oktober 2009 diterima kupon
tengah tahunan dari obligasi tersebut di atas.
JAWAB :
Perhitungan :
80-
60

Bunga 6/12 X 12% X 20 X Rp.100.000 =


120.000

Jurnal: Cash 120.000


Interest Income 120.000
4. Tanggal 1 Februari 2010 di jual 20 lembar sisa
obligasi tersebut di atas dengan harga Rp. 95.000
per lembar, provisi dan materai Rp. 10.000
JAWAB:
Perhitungan:
Dijual 20 X Rp.95.000 = Rp. 1.900.000
Provisi dan materai = Rp. 10.000 (-)
Sales = Rp. 1.890.000
Bunga 4/12 X 12% X Rp.100.000 X 20 = Rp.
80.000(+)
Cash = Rp. 1.970.000
Sales = Rp. 1.890.000
Cost: 20/80 X Rp. 7.760.000 = Rp. 1.940.000 (-)
Loss on sales = Rp. 50.000

Jurnal:
Cash 1.970.000
Loss on sales 50.000
Marketable Securities 1.940.000
Interest Income 80.000
CONTOH SOAL 1 :
Persediaan Marketable Securities dalam neraca PT.
BUMI ASIH per 31 Desember 2009 kelihatan sebagai
berikut:
Marketable Securities Rp. 18.380.000,-
Allowance for Decline in Value of MS Rp.
220.000,- Rp.
Jenis Nominal At Cost At Market
18.160.000,-
80 saham PT.MAYA Rp. Rp. 8.480.000 Rp. 8.560.000
100.000
40 obligasi B.A.T Rp. Rp. 9.900.000 Rp. 9.600.000
12% (kupon 1/6 – 250.000
1/12)
Jumlah Rp. 18.380.000 Rp. 18.160.000
Selama tahun 2010 telah terjadi transaksi X sebagai berikut:
1. Dijual tanggal 1 Pebruari= 16 lembar obligasi B.A.T 12%
tersebut di atas dengan kurs 102%, provisi dan materai
Rp. 30.000,-
2. Tanggal 20/5 dibeli 80 lembar saham PT. BAYER @ nominal
Rp. 50.000,- kurs 95%, provisi dan materai Rp. 40.000,-
3. Tanggal 1/6 diterima pembayaran kupon tengah tahunan
ke-I dari obligasi B.A.T tersebut di atas.
4. Tanggal 1/8 dijual 10 lembar obligasi B.A.T tersebut di atas
dan 30 saham PT. BAYER dengan hasil bersih Rp.
4.320.000,- (termasuk di dalamnya perhitungan bunga
obligasi B.A.T).
5. Tanggal 25/9 dijual 30 lembar saham PT. MAYA dan 20
lembar saham PT. BAYER tersebut di atas dengan nilai kurs
Rp. 4.240.000,- , provisi dan materai Rp. 40.000,-
6. Dibeli tanggal 1/11 = 60 lembar obligasi Prima 12% @
nominal Rp. 100.000,-, dengan kurs 99%, provisi dan
materai Rp. 30.000,- (kupon 1/3-1/9).
7. Tanggal 1/12 diterima pembayaran kupon tahunan ke-II
dari obligasi B.A.T.
8. Tanggal 1/12 dijual 20 lembar obligasi prima tersebut
diatas dengan kurs 96%, provisi dan materai Rp. 10.000,-
9. Persediaan marketable securities per 31 Desember 2010
menurut harga pasarnya sebagai berikut :
 Saham PT. MAYA @ Rp. 102.000,-
 Obligasi B.A.T @ Rp. 240.000,-
 Saham PT. BAYER @ Rp.49.000,-
 Obligasi PT. PRIMA @ Rp. 101.000,-
Ditanya: Jurnal untuk tahun 2010
JAWABAN CONTOH SOAL 1
 Jurnal semua transaksi selama tahun 2010
1.Tanggal 1/2
Harga kurs: 16 x 250.000 x 102% = Rp. 4.080.000,-
Provisi dan materai= Rp. 30.000,- (-)
Sales = Rp. 4.050.000,-
Bunga: 2/12 x 16 x 250.000 x 12% = Rp.
80.000,- (+)
Cash = Rp. 4.130.000,-
1/12 – 1/2 = 2
bln
Sales = Rp. 4.050.000,-
Cost : 16/40 Rp. 9.900.000 = Rp. 3.960.000,- (-)
Gain on sales = Rp. 90.000,-

Jurnal :
Cash Rp. 4.130.000,-
Marketable Securities Rp.
3.960.000,-
Interest Income Rp. 80.000,
Gain on sales Rp. 90.000,-
2. Tanggal 20/5
Harga kurs 80 x 50.000 x 95% =Rp.3.800.000,-
Provisi dan materai =Rp. 40.000,- (+)
Cost =Rp.3.840.000,-

Jurnal : Marketable securities Rp. 3.840.000,-


Cash Rp. 3.840.000,-
40-
16
3. Tanggal 1/6
Bunga : 6/12 x 12% x 24 x 250.000 = Rp. 360.000,-
Jurnal : Cash Rp. 360.000,-
Interest Income Rp. 360.000,-
4. Tanggal 1/8
Cash =Rp. 4.320.000,-
Bunga : 2/12 x 12% x 10 x Rp. 250.000 =Rp. 50.000,- (-)
Sales =Rp. 4.270.000,-
Cost: 10/40 x Rp. 9.900.000 Rp. 2.475.000
30/80 x Rp. 3.840.000 Rp. 1.440.000 *(+)
* Dibandingkan
Rp. 3.915.000
Gain on sales Rp. 355.000
Jurnal: Cash Rp. 4.320.000
Marketable Securities Rp. 3.915.000
Interest Income Rp. 50.000
Gain on sales Rp. 355.000
5. Tanggal 25/9
Harga kurs =Rp. 4.240.000
Provisi dan materai =Rp. 40.000(-)
Sales =Rp. 4.200.000
Cost :30/80 x Rp.8.480.000 = Rp. 3.180.000
20/80 x Rp.3.840.000 = Rp. 960.000 (+)* Dibandingkan *
=Rp. 4.140.000,-
Gain on sales =Rp. 60.000,-

Jurnal: Cash Rp. 4.200.000,-


Marketable Securities Rp. 4.140.000,-
Gain on Sales Rp. 60.000,-
6. Tanggal 1/11 (kupon 1/13-1/9)
Harga kurs = 60 x Rp.100.000 x 99% =Rp. 5.940.000,-
Provisi dan materai =Rp. 30.000(+)
Cost =Rp. 5.970.000,-
Bunga : 2/12 x 12% x 60 x Rp. 100.000 =Rp.
120.000,(+)
1/9-=Rp. 6.090.000,
Cash
1/11=2bln

Jurnal: Marketable Securities Rp. 5.970.000,-


Interest Income Rp. 120.000,-
Cash Rp. 6.090.000,-
7. Tanggal 1/12
Bunga : 6/12 x 12% x 14 x Rp.250.000 = Rp.
210.000,-
40-16-
10

Jurnal : Cash Rp. 210.000,-


Interest Income Rp. 210.000,-
 
8. Tanggal 1/12
Harga kurs = 20 x Rp. 100.000 x 96% =Rp. 1.920.000,-
Provisi dan materai =Rp. 10.000,- (-)
Sales =Rp. 1.910.000,-
Bunga: 3/12 x 12% x 20 x Rp. 100.000 =Rp. 60.000,(+)
Cash =Rp. 1.970.000,-
1/9-1/12= 3
bln

Sales =Rp. 1.910.000


Cost: 20/60 x Rp. 5.970.000 =Rp. 1.990.000 (-)
Loss on sales = Rp. 80.000
Jurnalnya:
Cash Rp. 1.970.000,-
Loss on Sales Rp. 80.000,-
Marketable Securities Rp. 1.990.000,-
Interest Income Rp. 60.000,-
9. Persediaan Marketable Securities
per 31 Desember 2010
Jenis Nominal At Cost * At market*
50 Saham PT Rp. Rp. Rp.
MAYA 100.000 5.300.000 5.100.000
14 Obligasi Rp. Rp. Rp.
B.A.T 250.000 3.465.000 3.360.000
30 Saham Rp. 50.000 Rp. Rp.
Bayer 1.440.000 1.470.000
40 Obligasi Rp. Rp. Rp.
Prima 100.000 3.980.000 4.040.000
*At Cost Jumlah *At
Rp.Market Rp.
50/80 x 8.480.000 = 50 x 102.000
14.185.000 = 5.100.000
13.970.000
5.300.000 14 x 240.000 = 3.360.000
14/40 x 9.900.000 = 30 x 49.000 = 1.470.000
3.465.000 40 x 101.000 = 4.040.000
30/80 x 3.840.000 =
Decline in value MS All for decline in value
MS 1/1 220.000
5000 5000
31/12 215.000

Jurnal:
Allowance for decline in value of MS Rp. 5000
Decline in value of MS Rp. 5000
BALANCE SHEET
PER 31 DESEMBER 2009

Current Assets:
Marketable Securities Rp. 14.185.000,-
Allowance for decline in value of MS Rp. 215.000,- (-)
At Market Rp. 13.970.000,-