Nama : Roby Ade Saputra

Kelas : 6 AA

Kombinasi Bisnis yang Terpengaruh karena Pembelian Aset Bersih

Pada tanggal 1 Maret 2018 PT Ade Saputra mengakuisisi seluruh aset dan liabilitas
yang dimiliki oleh PT Roby Sejahtera untuk memperluas usahanya. PT Ade Saputra dalam
merger wajib menerbitkan ke PT Roby Sejahtera sebanyak 15.000 lembar saham biasa yang
memiliki nilai nominal sebesar Rp48.000 per lembar. Diketahui saham biasa yang diterbitkan
oleh PT Ade Saputra memiliki nilai wajar sebesar Rp52.000 per lembar dengan total sebesar
Rp780.000.000. Biaya yang harus ditanggung oleh PT Ade Saputra yaitu biaya legal dan
penilaian sebesar Rp35.000.000 dalam hubungannya dengan kombinasi bisnis tersebut dan
biaya emisi sebesar Rp10.000.000. Berikut adalah informasi Laporan Posisi Keuangan PT
Roby Sejahtera pada tanggal 31 Maret 2018:
PT Roby Sejahtera
Laporan Posisi Keuangan
Per 28 Februari 2018
Aset Liabilitas dan Ekuitas
Aset Lancar Liabilitas
Kas Rp25.000.000 Utang Usaha Rp30.000.000
Piutang Usaha Rp15.000.000 Utang Bank Rp60.000.000
Persediaan Rp35.000.000 Total Liabilitas Rp90.000.000
Perlengkapan Rp5.000.000
Total Aset Lancar Rp80.000.000 Ekuitas
Modal Saham Biasa Rp250.000.000
Aset Tidak Lancar Agio Saham Biasa Rp100.000.000
Tanah Rp200.000.00 Saldo Laba Rp150.000.000
Bangunan 0 Total Ekuitas Rp500.000.000
Kendaraan Rp248.000.00
Peralatan 0
Akumulasi Penyusutan Rp80.000.000
Total Aset Tidak Lancar Rp12.000.000
(Rp30.000.000
)
Rp510.000.00
0
Total Aset Rp590.000.000 Total Liabilitas dan Ekuitas Rp590.000.000
Sedangkan daftar aset dan liabilitas PT Roby Sejahtera dinilaiwajarkan oleh badan penilai
adalah sebagai berikut:

Aset
Aset Lancar
Kas Rp20.000.000
Piutang Usaha Rp12.000.000
Persediaan Rp40.000.000
Perlengkapan Rp8.000.000
Total Aset Lancar Rp80.000.000

Aset Tidak Lancar

Tanah Rp250.000.000
Bangunan Rp75.000.000
Kendaraan Rp75.000.000
Peralatan Rp10.000.000
Total Aset Tidak Lancar Rp410.000.000

Liabilitas
Utang Usaha Rp35.000.000
Utang Bank Rp50.000.000
Total Liabilitas Rp85.000.000

Perhitungan :
Biaya nominal investasi : Jumlah saham biasa yang diterbitkan x Nilai nominal/ lembar saham biasa
: 15.000 lembar x Rp48.000/ lembar = Rp720.000.000
Biaya perolehan investasi : Jumlah saham biasa yang diterbitkan x Nilai wajar/ lembar saham biasa
: 15.000 lembar x Rp52.000/ lembar = Rp780.000.000
Agio Saham Biasa : Biaya perolehan investsi – Biaya nominal investasi – Biaya penerbitan saham
tangguhan
: Rp780.000.000 – Rp720.000.000 – Rp10.000.000 = Rp50.000.000
Nilai wajar aset bersih : Total Aset dinilaiwajarkan – Total Liabilitas dinilaiwajarkan
: Rp490.000.000 – Rp85.000.000 = Rp405.000.000
Nilai buku aset bersih : Total nilai buku Aset – Total nilai buku Liabilitas
: Rp590.000.000– Rp90.000.000 = Rp500.000.000
Selisih lebih biaya perolehan di atas nilai wajar aset : Biaya perolehan investasi - Nilai wajar aset bersih
(Goodwill) : Rp780.000.000 - Rp405.000.000= Rp375.000.000
Berikut adalah jurnal umum yang dibuat oleh PT Ade Saputra terkait kombinasi bisnis yang
dilakukannya :

Tanggal Keterangan Debit Kredit

Maret 2 Beban Merger Rp35.000.000
Kas Rp35.000.000

Beban Penerbitan Saham Tangguhan Rp10.000.000

Kas Rp10.000.000

Kas Rp20.000.000
Piutang Usaha Rp12.000.000
Persediaan Rp40.000.000
Perlengkapan Rp8.000.000
Tanah Rp250.000.000
Bangunan Rp75.000.000
Kendaraan Rp75.000.000
Peralatan Rp10.000.000
Goodwill Rp375.000.000
Utang Usaha Rp35.000.000
Utang Bank Rp50.000.000
Modal Saham Biasa Rp720.000.000
Agio Saham Biasa Rp50.000.000
Biaya Penerbitan Saham Rp10.000.000
Tangguhan

Berikut adalah jurnal umum yang dibuat oleh PT Roby Sejahtera terkait kombinasi bisnis
yang dilakukannya :
Perhitungan :
Nilai buku aset bersih : Total nilai buku Aset – Total nilai buku Liabilitas
: Rp590.000.000 – Rp90.000.000 = Rp500.000.000
Biaya perolehan investasi : Jumlah saham biasa yang diterbitkan x Nilai wajar/ lembar saham biasa
: 15.000 lembar x Rp52.000/ lembar = Rp780.000.000
Keuntungan penjualan aset bersih : Biaya perolehan investasi – Nilai buku aset bersih
: Rp780.000.000 – Rp500.000.000 = Rp280.000.000

Tanggal Keterangan Debit Kredit

Maret 2 Investasi pada Saham PT Ade Saputra Rp780.000.000
Utang Usaha Rp30.000.000
Utang Bank Rp60.000.000
Akumulasi Penyusutan Rp30.000.000
Kas Rp25.000.000
Piutang Usaha Rp15.000.000
Persediaan Rp35.000.000
 Perlengkapan Rp5.000.000
Tanah .Rp200.000.000
Bangunan Rp248.000.000
Kendaraan Rp80.000.000
Peralatan Rp12.000.000
Keuntungan Penjualan Aset Bersih Rp280.000.000

Modal Saham Biasa Rp250.000.000

Agio Saham Biasa Rp100.000.000
Saldo Laba Rp150.000.000
Keuntungan Penjualan Aset Bersih Rp280.000.000
Investasi pada Saham PT Ade Rp780.000.000
Saputra

Kasus 1.2 Kombinasi Bisnis Merger (Pembelian aset bersih dengan membayar kas)

Pada tanggal 1 Maret 2018 PT Ade Saputra membeli seluruh aset dan liabilitas PT Roby
Sejahtera dengan jenis kombinasi merger dengan membayar kas sebesar Rp350.000.000.
Biaya yang harus ditanggung oleh PT Ade Saputra yaitu biaya hukum sebesar Rp15.000.000
dan biaya penilaian sebesar Rp10.000.000. Berikut informasi laporan posisi keuangan PT
Roby Sejahtera pada tanggal 28 Februari 2018:

PT ROBY SEJAHTERA
Laporan Posisi Keuangan
per 28 Februari 2018

Aset Liabilitas

Aset Lancar Liabilitas Jangka Pendek:

Kas Rp38.000.000 Utang Usaha Rp65.700.000
Piutang Usaha Rp14.000.000
Persediaan Rp25.000.000
Perlengkapan Rp10.000.000

Aset Tidak Lancar Ekuitas

Tanah Rp150.000.000 Modal Saham Biasa Rp295.000.000
Bangunan Rp225.000.000 Agio Saham Biasa Rp45.000.000
Peralatan Rp35.000.000 Saldo Laba Rp54.300.000
Akum. Penyusutan (Rp37.000.000)

Total Aset Rp460.000.000 Total Liabilitas dan Ekuitas Rp460.000.000

Berikut data aset dan liabilitas yang dimiliki PT Roby Sejahtera setelah dinilaiwajarkan oleh
Badan Penilai:
Tabel Hasil Penilaiwajaran Aset dan Liabilitas
Aset dan Liabilitas Perusahaan Nilai Buku (Rp) Nilai Wajar (Rp)
Aset Lancar:
Kas 38.000.000 38.000.000
Piutang Usaha 14.000.000 14.000.000
 Persediaan 25.000.000 25.000.000
Perlengkapan 10.000.000 10.000.000
Aset Tidak Lancar:
Tanah 150.000.000 195.000.000
Bangunan 198.000.000 215.000.000
Peralatan 25.000.000 23.000.000
Total Aset 460.000.000 520.000.000

Liabilitas Jangka Pendek:

Utang Dagang 65.700.000 60.700.000

Pencatatan PT Ade Saputra

Jurnal Biaya Terkait Pembelian Aset Bersih PT Roby Sejahtera
Tanggal Keterangan Debit (Rp) Kredit (Rp)
2018 Beban Merger 25.000.000 -
Maret Kas - 25.000.000

Perhitungan:
Beban Merger = Beban hukum + beban penilaian
= Rp15.000.000 + Rp10.000.000
= Rp25.000.000

Jurnal Pembelian Aset Bersih PT Roby Sejahtera (Cara 1)

Tanggal Keterangan Debit (Rp) Kredit (Rp)
2018 Kas 38.000.000 -
Maret Piutang Usaha 14.000.000 -
Persediaan 25.000.000 -
Perlengkapan 10.000.000 -
Tanah 138.346.154 -
Bangunan 187.815.385 -
Peralatan 22.638.461 -
Kas - 350.000.000
Utang Usaha - 60.700.000

Perhitungan:
Nilai wajar aset bersih = Total nilai wajar aset – Total nilai wajar liabilitas
= Rp520.000.000 – Rp60.700.000
= Rp459.300.000

Selisih lebih/kurang biaya perolehan di atas nilai wajar aset = Kas yang dikeluarkan – Nilai wajar aset bersih
= Rp350.000.000 - Rp459.300.000
= (Rp109.300.000) goodwill negatif

Pengalokasian goodwill negatif ke seluruh aset tetap yang telah dinilaiwajarkan:

Nilai Wajar Tanah = Rp195.000.000
Nilai Wajar Bangunan = Rp215.000.000
Nilai Wajar Peralatan = Rp23.000.000
Total Nilai Wajar Aset Tetap = Nilai Wajar Tanah + Nilai Wajar Bangunan + Nilai Wajar Peralatan
= Rp195.000.000 + Rp215.000.000 + Rp23.000.000
= Rp433.000.000

Nilai wajar tanah

Alokasi goodwill negatif ke tanah = x Selisihkurang
total nilai wajar aset tetap
Rp195.000 .000
¿ x Rp109.300 .000
Rp 433.000.000
= Rp49.222.863

Nilai wajar bangunan

Alokasi goodwill negatif ke bangunan = x Selisihkurang
total nilai wajar aset tetap
Rp215.000 .000
¿ x Rp109.3 00.000
Rp 433.000.000
= Rp54.271.363

Nilai wajar peralatan

Alokasi goodwill negatif ke peralatan = x Selisihkurang
total nilai wajar aset tetap
Rp23.000 .000
¿ x Rp109.3 00.000
Rp 433.000.000
= Rp5.805.774
Nilai Tanah = Nilai Wajar Tanah - Alokasi goodwill negatif ke Tanah
= Rp195.000.000- Rp49.222.863
= Rp145.777.137

Nilai Bangunan = Nilai Wajar Bangunan - Alokasi goodwill negatif ke Bangunan

= Rp215.000.000- Rp54.271.363
= Rp160.728.637

Nilai Peralatan = Nilai Wajar Peralatan - Alokasi goodwill negatif ke Peralatan

= Rp23.000.000- Rp5.805.774
= Rp17.194.266

Jurnal Pembelian Aset Bersih PT Roby Sejahtera (Cara 2)

Tanggal Keterangan Debit (Rp) Kredit (Rp)
2018 1 Kas 38.000.000 -
Maret Piutang Usaha 14.000.000 -
Persediaan 25.000.000 -
Perlengkapan 10.000.000 -
Tanah 195.000.000 -
Bangunan 215.000.000 -
Peralatan 23.000.000 -
Kas - 350.000.000
Utang Usaha - 60.700.000
Keuntungan atas Merger - 67.200.000

Perhitungan:
Nilai wajar aset bersih = Total nilai wajar aset – Total nilai wajar liabilitas
= Rp520.000.000 – Rp67.200.000
= Rp452.800.000

Keuntungan/Kerugian atas Merger = nilai wajar aset bersih – kas yang dikeluarkan
= Rp452.800.000 – Rp350.000.000
= Rp102.800.000
Pencatatan PT Roby Sejahtera
Jurnal Transfer Aset dan Liabilitas ke PT Ade Saputra
Tanggal Keterangan Debit (Rp) Kredit (Rp)
2018 1 Kas 350.000.000 -
Maret Utang Usaha 65.700.000 -
Akumulasi Penyusutan 37.000.000 -
Kerugian atas Merger 44.300.000 -
Kas - 38.000.000
Piutang Usaha - 14.000.000
Persediaan - 25.000.000
Perlengkapan - 10.000.000
Tanah - 150.000.000
Bangunan - 198.000.000
Peralatan - 25.000.000
Perhitungan :
Nilai buku aset bersih =Total nilai buku Aset – Total nilai buku Liabilitas
= Rp460.000.000 – Rp65.700.000
= Rp394.300.000
Keuntungan/kerugian atas Merger = Kas yang diterima - Nilai buku aset bersih
= Rp350.000.000 – Rp394.300.000
= (Rp44.300.000)

Jurnal Pembagian Saham

Tanggal Keterangan Debit (Rp) Kredit (Rp)
2018 1 Modal Saham Biasa 295.000.000 -
Maret Agio Saham Biasa 45.000.000 -
Saldo Laba 54.300.000 -
Kas - 350.000.000
Kerugian atas Merger - 44.300.000