MATERI:

Pajak Daerah, PBB,

BPHTB, PPhTB,
& Bea Meterai
Oleh: Eko Wisnu Warsitosunu, M.M., Ak.

FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS INDONESIA

10/12/2014
 Pajak Daerah
 Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
 Bea Perolehan Hak atas Tanah dan
Bangunan (BPHTB)
 Pajak Penghasilan dari Pengalihan Hak
atas Tanah dan Bangunan (PPHTB) serta
Bea Meterai

Outline
Pajak Daerah
Pajak Provinsi & Pajak Kabupaten / Kota
 Pajak Kendaraan Bermotor (PKB)
 Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBNKB)
 Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor
 Pajak Air Permukaan
 Pajak Rokok
(Pasal 2 ayat 1 UU Pajak Daerah)

Wajib dimiliki: UU 28 / 2009 tentang

Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Pajak Provinsi
 Pajak Hotel
 Pajak Restoran
 Pajak Hiburan
 Pajak Reklame
 Pajak Penerangan Jalan
 Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan
 Pajak Parkir
 Pajak Air Tanah
 PBB
 BPHTB
(Pasal 2 ayat 2 UU Pajak Daerah)

Pajak Kabupaten / Kota

Pajak Bumi & Bangunan
PBB
 Objek: Bumi / bangunan, kecuali kawasan yang
digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan,
perhutanan, dan pertambangan. (Pasal 77 ayat 1
UU Pajak Daerah)
 Subjek: Orang pribadi (OP) atau badan yang
secara nyata mempunyai suatu hak atas bumi /
memperoleh manfaat atas bumi / memiliki /
menguasai / memperoleh manfaat atas
bangunan. (Pasal 78 ayat 1 UU Pajak Daerah)

Objek & Subjek PBB

 Digunakan oleh pemerintah pusat dan daerah untuk penyelenggaraan
pemerintahan;
 Digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum di bidang
ibadah, sosial, kesehatan, pendidikan dan kebudayaan nasional, yang
tidak dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan;
 Digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau yang sejenis
dengan itu;
 Merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman
nasional, tanah penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanah
negara yang belum dibebani suatu hak;
 Digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan asas
perlakuan timbal balik;
 Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang
ditentukan oleh Menteri Keuangan (Menkeu).
(Pasal 77 ayat 3 UU Pajak Daerah)

Objek Pajak yang Tidak Dikenakan

PBB
 UU 12 / 1994 UU 28 / 2009

Tarif 0,5% Maksimal 0,3%

Nilai Jual Objek Pajak Tidak
Kena Pajak (NJOPTKP)
Penetapan NJOP – Setiap 3
tahun kecuali objek pajak
tertentu dapat ditetapkan
setiap tahun
Nilai Jual Kena Pajak (NJKP)
Maksimal Rp24.000.000 Minimal Rp10.000.000
Menkeu Kepala Daerah
• 40% dari NJOP bila
NJOP Rp1.000.000.000
atau lebih atau objek
pajak perkebunan,
perhutanan, dan Tidak ada
pertambangan
• 20% dari NJOP bila
NJOP kurang dari
Rp1.000.000.000

Perbandingan UU PBB Dengan UU

Pajak Daerah Terkait PBB
 NJOP (Bumi + Bangunan)
-/- NJOPTKP
= NJOPKP
X Tarif
= PBB terutang

Cara Menghitung PBB (Pasal 81

UU Pajak Daerah)
 Saat pajak terutang: Menurut keadaan
objek pajak pada tanggal 1 Januari.
(Pasal 82 ayat 2 UU Pajak Daerah)
 Pendaftaran: Selambat-lambatnya 30 hari
setelah tanggal diterimanya Surat
Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP).
(Pasal 83 ayat 2 UU Pajak Daerah)

Saat Pajak Terutang &

Pendaftaran
Bea Perolehan Hak atas Tanah & Bangunan
BPHTB
 Objek: Perolehan hak atas tanah dan
bangunan. (Pasal 85 ayat 1 UU Pajak
Daerah)
 Subjek: OP atau badan yang memperoleh
hak atas tanah / bangunan. (Pasal 86
ayat 1 UU Pajak Daerah)

Objek & Subjek BPHTB

 Hak Milik
 Hak Guna Usaha (HGU)
 Hak Guna Bangunan (HGB)
 Hak Pakai
 Hak Milik Atas Satuan Rumah Susun
(strata title)
 Hak Pengelolaan

Hak Atas Tanah

 Perwakilan diplomatik dan konsulat berdasarkan asas perlakuan
timbal balik;
 Negara untuk penyelenggaraan pemerintahan / untuk
pelaksanaan pembangunan guna kepentingan umum;
 Badan atau perwakilan lembaga internasional yang ditetapkan
dengan peraturan Menkeu dengan syarat tidak menjalankan
usaha atau melakukan kegiatan lain di luar fungsi dan tugas
badan atau perwakilan organisasi tersebut;
 Orang pribadi atau badan karena konversi hak atau karena
perbuatan hukum lain dengan tidak adanya perubahan nama;
 Orang pribadi atau badan karena wakaf;
 Orang pribadi atau badan yang digunakan untuk kepentingan
ibadah.
(Pasal 85 ayat 4 UU Pajak Daerah)

Objek Pajak yang Tidak Dikenakan

BPHTB
 UU 20 / 2000 UU 28 / 2009

Dasar Pengenaan Pajak
(DPP)
Tarif
Nilai Perolehan Objek Pajak
Tidak Kena Pajak
(NPOPTKP)
Potongan untuk waris,
hibah wasiat, dan
pemberian hak pengelolaan
Nilai Perolehan Objek Pajak Nilai Perolehan Objek Pajak
(NPOP) atau NJOP, mana (NPOP) atau NJOP, mana
yang lebih tingi yang lebih tingi
5% Maksimal 5%
• Waris: Maksimal • Waris: Minimal
Rp300.000.000 Rp300.000.000
• Non-Waris: Maksimal • Non-Waris: Minimal
Rp60.000.000 Rp60.000.000
50% Tidak ada

Perbandingan UU BPHTB Dengan

UU Pajak Daerah Terkait BPHTB
 NPOP (Bumi + Bangunan)
-/- NPOPTKP
= NPOPKP
X Tarif
= BPHTB terutang

Cara Menghitung BPHTB (Pasal 89

UU Pajak Daerah)
Pajak Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah
& Bangunan serta Bea Meterai
PPHTB & Meterai
  Objek: Penghasilan dari pengalihan hak atas tanah
dan/atau bangunan.
 Tarif final:
◦ Umum: 5%
◦ Rumah sederhana dan rumah susun sederhana: 1%
 DPP: Nilai yang lebih tinggi antara nilai berdasarkan akta
pengalihan hak dengan NJOP.
 Pengecualian:
◦ OP yang mempunyai penghasilan di bawah PTKP dengan
jumlah bruto pengalihannya kurang dari Rp60.000.000.
◦ Pengalihan hak kepada pemerintah.
◦ Hibah dan warisan.
Wajib dimiliki: UU 71 / 2008 tentang Pembayaran Pajak
Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak Atas
Tanah / Bangunan
PPHTB
 Surat yang memuat jumlah penerimaan
uang; menyatakan penyimpanan uang
dalam rekening di bank; pemberitahuan
saldo rekening di bank; pengakuan bahwa
utang uang seluruhnya atau sebagiannya
telah dilunasi atau diperhitungkan; dengan
nilai Rp250.000 s/d Rp1.000.000.
 Cek dan Bilyet Giro tanpa batas nilai nominal.
 Efek atau sekumpulan efek yang mempunyai
nilai nominal sampai dengan Rp1.000.000.

Bea Meterai – Rp3.000

 Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan
tujuan untuk digunakan sebagai alat pembuktian mengenai
perbuatan, kenyataan atau keadaan yang bersifat perdata.
 Akta-akta notaris termasuk salinannya.
 Akta-akta yang dibuat oleh Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT)
termasuk rangkap-rangkapnya.
 Surat berharga seperti wesel, promes, dan aksep.
 Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian dimuka
pengadilan.
 Surat yang memuat jumlah penerimaan uang; menyatakan
penyimpanan uang dalam rekening di bank; pemberitahuan saldo
rekening di bank; pengakuan bahwa utang uang seluruhnya atau
sebagiannya telah dilunasi atau diperhitungkan; dengan nilai
lebih dari Rp1.000.000.
 Efek atau sekumpulan efek yang mempunyai nilai nominal lebih
dari Rp1.000.000.

Bea Meterai – Rp6.000

SEKIAN
Terima Kasih