Untung dan Rugi konstruktif pada obligasi antar perusahaan

Bila harga yang dibayar oleh sebuah afiliasi untuk mengakuisisi surat utang pihak lain lebih tinggi dari nilai buku kewajiban, rugi
konstruktif pada penghentian surat utang terjadi. bila harga yang dibayar lebih rendah dari nilai buku dari surat utang, akan terjadi
untung konstruktif. untung dan rugi diartikan konstruktif karena untung atau rugi yang direalisasikan dan diakui dari sudut pandang
entitas konsolidasian, tetapi tidak dicatat pada pembukuan terpisah dari perusahaan afiliasi pada saat pembelian. 

untung dan rugi konstruktif pada obligasi merupakan (1) untung dan rugi yang terealisasi dari sudut pandang konsolidasian, (2) yang
muncul saat sebuah perusahaan membeli obligasi perusahaan afiliasi, (3) dari entias lain dan (4) pada harga selain nilai buku obligasi.
tidak ada untung dan rugi dihasilkan dari pembelian obligasi perusahaan afiliasi pada nilai buku atau dari penyewaan dan peminjaman
langsung antar perusahaan afiliasi,