FORUM

7-30 (Tujuan 7-40) Delapan jenis bukti audit telah dibahas sebelumnya. Pertanyaan berikut
ini berkaitan dengan reliabilitas bukti-bukti tersebut:
a. Berikanlah tiga contoh dokumentasi yang relative dapat diandalkan dan tiga contoh
lainnya untuk dokumentasi yang kurang dapat diandalkan. Karakteristik apakah yang
membedakan kedua jenis dokumentasi tersebut?
Jawaban:
Contoh dokumentasi yang relatif dapat diandalkan antara lain: pernyataan vendor (vendor
statements), laporan dari bank (bank statements), dan perjanjian sewa yang
ditandatangani. Contoh dokumentasi yang relatif tidak dapat diandalkan adalah: salinan
faktur pelanggan, memorandum internal dan komunikasi lainnya, dan daftar penambahan
aset tetap. Perbedaan antara contoh dokumentasi yang dapat diandalkan dan tidak dapat
diandalkan adalah apakah bukti tersebut berasal dari luar atau dari dalam perusahaan
klien. Informasi eksternal dianggap lebih dapat diandalkan daripada dokumentasi internal.

b. Jelaskan mengapa konfirmasi biasanya adalah jenis bukti yang lebih dapat diandalkan
ketimbang tanya-jawab dengan klien.
Jawaban:
Konfirmasi dapat lebih diandalkan daripada tanya jawab klien, karena konfirmasi
menggambarkan penerimaan respon tertulis atau lisan dari pihak ketiga yang independen
untuk memverifikasi keakuratan informasi yang dilakukan oleh auditor.

c. Jelaskan mengapa pengujian rekalkulasi sangat dapat diandalkan tetapi relatif terbatas
penggunaannya.
Jawaban:
Pengujian rekalkulasi sangat dapat diandalkan karena auditor dapat memperoleh
kepastian keakuratan (100%), tetapi pengujiannya hanya memverifikasi apakah jumlah
yang dicatat dijumlahkan secara akurat. Pengujian ini tidak mengungkap kelalaian atau
jumlah fiktif.

d. Jelaskan mengapa prosedur analitis merupakan bukti yang penting walaupun secara
relative bukanlah bukti audit yang dapat diandalkan.

1
 Jawaban:
Prosedur analitis adalah bukti dari kemungkinan salah saji dalam laporan keuangan, tetapi
jarang/belum cukup untuk menyimpulkan bahwa laporan tersebut salah saji. Bukti
pendukung lainnya diperlukan untuk menentukan apakah salah saji yang sebenarnya
adalah material.

e. Uraikan situasi di mana konfirmasi akan dianggap sangat dapat diandalkan dan situasi
lain di mana konfirmasi tidak dapat diandalkan.
Jawaban:
Konfirmasi saldo bank dianggap sangat dapat diandalkan sedangkan konfirmasi akun
biaya department store (a department store charge account) sering dianggap tidak dapat
diandalkan. Bank terbiasa dengan konfirmasi dari auditor dan biasanya memelihara
catatan akuntansi yang sangat baik, sedangkan sebagian besar pelanggan department store
tidak memiliki karakteristik itu.

f. Dalam situasi apakah pemeriksaan fisik persediaan secara relative akan dianggap sebagai
bukti yang kurang dapat diandalkan?
Jawaban:
Jika auditor tidak memiliki kualifikasi yang mampu membedakan antara persediaan yang
berharga (seperti berlian) dan persediaan yang tidak berharga (seperti kaca), pemeriksaan
fisik persediaan tidak akan dianggap sebagai bukti yang dapat diandalkan.

g. Berikanlah beberapa contoh di mana kualifikasi yang dimiliki responden atau kualifikasi
auditor dapat mengendalikan reliabilitas bukti audit.
Jawaban:
Contoh di mana kualifikasi yang dimiliki responden atau kualifikasi auditor dapat
mempengaruhi reliabilitas bukti audit adalah sebagai berikut:
1. Konfirmasi Piutang Usaha (accounts receivable) - Perusahaan yang terbiasa dengan
konfirmasi dibandingkan dengan anggota masyarakat umum.
2. Pemeriksaan risalah perusahaan – Partner yang berpengalaman dibandingkan dengan
asisten baru.
3. Observasi fisik persediaan – Auditor yang memiliki pengetahuan atas jenis persediaan
klien dibandingkan dengan yang tidak.

2
 4. Surat Kuasa – legal councel dibandingkan dengan seorang pengacara yang hanya
terlibat dengan persoalan hak paten.

a. Relatively reliable documentation examples include: vendor statements, bank

statements, and signed lease agreements. Relatively unreliable documentation examples may
be: copies of customer invoices, internal memoranda and other communications, and a listing
of fixed asset additions. The difference between the reliable and unreliable documentation
examples noted above is whether they originate from outside or inside the client’s
organization. External information is considered more reliable than internal documentation.
b. Confirmations are normally more reliable evidence than inquiries of the client
because of the independence of the outside party confirming the information.
c. Recalculation tests are highly reliable because the auditor is able to gain 100%
assurance of the accuracy, but the tests only verify whether the recorded amounts are
accurately totaled. These tests do not uncover omissions or fictitious amounts.
d. Analytical procedures are evidence of the likelihood of misstatements in the financial
statements, but they are rarely sufficient by themselves to conclude that the statements are
misstated. Other supportive evidence is needed to determine whether apparent misstatements
are actually material.
e. Confirmation of bank balances is considered highly reliable whereas confirmation of
a department store charge account is often not considered reliable. Banks are accustomed to
confirmations from auditors and normally maintain excellent accounting records, whereas
most customers of department stores have neither characteristic.
f. If an auditor is not qualified to distinguish between valuable inventory (e.g.,
diamonds) and worthless inventory (e.g., glass), the physical examination of inventory would
not be considered to be reliable evidence.
g. Jawaban:
1. Confirmation of accounts receivable - Corporation accustomed to confirmations
compared to a member of the general public.
2. Examination of the corporate minutes - Experienced partner compared to a new
assistant.
3. Physical observation of inventory - Auditor knowledgeable in the client’s inventory
compared to one who is not.

3
4. Attorney’s letter - General counsel compared to an attorney involved only with
patents.