7.

6 Wrapping Up the Field Engagemnet Internal Audit (menyelesaikan keterlibatan

lapangan internal audit)

Audit internal harus dikelola dengan cara yang sama dengan proyek besar mana pun yang
membutuhkan waktu personel dan sumber daya lainnya dan menghasilkan hasil yang pasti.
Sumber daya personel dan biaya lainnya harus direncanakan dan dianggarkan pada tingkat yang
terperinci. Bab 14 berbicara tentang manajemen proyek untuk auditor internal. Kinerja aktual
audit harus dicatat dan diukur terhadap anggaran berbasis waktu dan biaya yang ditetapkan untuk
menganalisis dan mengoreksi setiap varian yang signifikan. Tonggak penting proyek yang
signifikan, seperti penyelesaian pekerjaan lapangan atau draft laporan audit, juga harus dilacak
terhadap rencana. Tentu saja, produk kerja audit internal yang paling penting adalah laporan
audit formal, bersama dengan temuan dan rekomendasinya, yang dikirim ke pihak yang diaudit
setelah selesai peninjauan serta kepada komite audit. Proses pelaporan audit internal, serta
beberapa sampel laporan audit, dibahas dalam Bab 17.

Bab 15 membahas perencanaan audit dan pengembangan rencana audit tahunan, sementara bab
ini mempertimbangkan perlunya rencana terperinci untuk masing-masing proyek audit. Audit
internal individu harus dianggarkan dengan waktu dan biaya lain yang diukur terhadap rencana
tersebut. Tidak peduli seberapa besar atau kecil fungsi audit internal suatu perusahaan, sistem
pelaporan kinerja proyek audit harus ditetapkan. Untuk audit yang berdurasi lebih dari sekitar
dua minggu atau yang dilakukan di beberapa lokasi secara bersamaan, laporan kemajuan harus
diminta setiap minggu atau setiap dua minggu. Laporan-laporan ini harus didasarkan pada
ringkasan waktu dari staf audit yang ditugaskan serta komentar dari auditor yang bertugas di
lokasi. Mereka dapat memasukkan informasi seperti dianggarkan dan waktu aktual hingga saat
ini, perkiraan waktu untuk menyelesaikan, dan ringkasan perkembangan yang dirangkum
terhadap program audit. Data ini dapat dikumpulkan oleh auditor pengawas di lokasi lapangan
dan dikirim ke departemen audit internal pusat. Auditor yang bertanggung jawab harus
bertanggung jawab untuk menjelaskan setiap perbedaan yang signifikan dalam audit aktual
versus kinerja anggaran. Laporan semacam itu akan didasarkan pada sistem pelaporan waktu
audit internal keseluruhan yang mengukur jam audit internal staf yang dikeluarkan terhadap
anggaran audit internal yang ditetapkan.
Waktu yang dihabiskan untuk proyek audit individu harus diringkas lebih lanjut oleh manajemen
audit internal untuk memberikan gambaran umum dari semua audit yang direncanakan atau
sedang dalam proses. Periode tiga bulan seringkali merupakan periode waktu yang baik untuk
kegiatan yang direncanakan di masa depan, mengingat berbagai permintaan manajemen senior
dan faktor-faktor lain yang dapat memengaruhi rencana audit internal. Jenis laporan ini
digunakan untuk memberikan kontrol atas audit yang dijadwalkan atau sedang dalam proses
sementara laporan terpisah yang lebih rinci dapat diselesaikan untuk setiap audit individu untuk
memastikan bahwa audit dimulai dan diselesaikan tepat waktu. Laporan tiga bulan bergulir dapat
menjadi alat yang berguna untuk berkomunikasi dengan komite audit.

Setiap kenaikan dalam anggaran waktu audit harus dipantau dengan hati-hati, mengidentifikasi
alasan untuk varians serta rencana tindakan korektif. Pemantauan proyek audit harus
menunjukkan audit apa pun yang tidak dimulai tepat waktu atau di luar parameter anggaran.
Dalam beberapa kasus, masalahnya mungkin anggaran tidak akurat; di sisi lain, masalahnya
mungkin terletak pada kinerja auditor. Kontrol yang ketat atas audit akan mencegah selip yang
disebabkan oleh ketidakcukupan staf, keterlambatan dalam memecahkan masalah, pengawasan
yang tidak memadai, dan perhatian berlebihan terhadap detail.

Seperti dibahas dalam Bab 14 tentang manajemen proyek untuk auditor internal, alat otomatis
harus dikembangkan dan dipelihara untuk pelaporan audit internal dan sistem kontrol. Paket
lembar kerja atau basis data dapat menyediakan struktur yang kuat untuk membangun sistem
seperti itu. Banyak laporan berbasis kertas dapat dihilangkan, dan auditor lapangan dapat
mengirimkan ringkasan waktu dan informasi status laporan mereka ke sistem pelaporan proyek
audit internal pusat.

7.7 Melakukan audit internal individu

Seperti yang dibahas di seluruh buku ini, audit internal adalah proses besar dan kompleks dengan
banyak kegiatan. Konsep di balik tema CBOK kami adalah untuk menyoroti bidang pengetahuan
yang penting bagi auditor internal mana pun. Sementara laporan audit internal yang dibahas
dalam Bab 17 adalah produk kerja audit internal yang paling banyak diimpor, kemampuan untuk
merencanakan dan melakukan audit internal individu adalah persyaratan pengetahuan utama.
Apakah seorang anggota staf audit internal, auditor yang lebih senior, atau anggota tim
manajemen audit internal, profesional harus memiliki pemahaman yang memadai untuk menilai
risiko dan merencanakan audit internal, untuk mengunjungi lokasi audit dan memulai perikatan,
untuk menyiapkan kertas kerja yang mendokumentasikan kegiatan audit tersebut, dan untuk
merangkum hasil dalam persiapan untuk laporan audit internal penutup.

Karena begitu banyak jenis audit internal dilakukan, kami belum mencoba menguraikan langkah-
langkah yang diperlukan untuk melakukan satu audit internal generik. Namun, seorang auditor
internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang Standar Internasional untuk Praktik
Profesional Audit Internal, sebagaimana dirangkum dalam Bab 8, serta banyak dari perencanaan
audit internal dan alat kinerja. Namun standar adalah kuncinya. Mereka menguraikan langkah-
langkah yang harus diikuti oleh auditor internal.

Ringkasan langkah-langkah dalam Proses audit internal

1. Mengidentifikasi dan menganalisa potensi resiko yang akan terjadi sebagai bagian dari
perencanaan audit
2. Merencanakan audit.
3. Menjadwalkan dan mengalokasikan sumber daya yang ada.
4. Mereview laporan audit dan kertas kerja sebelumnya.
5. Mengunjungi lokasi dan melaksanakan survei lapangan.
6. Menyiapkan program audit berdasarkan kertas kerja dan survey lapangan
7. Menyiapkan dan memberikan surat perikatan audit untuk melaksanakan audit internal.
8. Memulai pekerjaan lapangan dan merencanakan internal audit.
9. Mendokumentasikan proses dan melaksanakan prosedur audit.
10. Mengembangkan pemeriksaan termasuk temuan awal audit internal
11. Menyelesaikan dokumentasi audit dan merangkum temuan audit lain.
12. Menyelesaikan pekerjaan lapangan dan memberikan rekomendasi atas temuan yang ada
kepada pihak yang diaudit.
Nilai-nilai paling penting yang diberikan oleh proses audit internal kepada komite dan
manajemen audit adalah hasil yang dilaporkan dari audit terperinci yang dilakukan di lapangan
atau sebagai bagian dari keseluruhan operasi. Mengumpulkan bukti awal, melakukan audit, dan
melaporkan temuan awal kepada manajemen adalah semua bagian dari proses audit internal ini.
Bagan 7.11 merangkum langkah-langkah ini untuk melakukan audit internal hingga
menyelesaikan pekerjaan lapangan. Setelah pekerjaan lapangan selesai, langkah selanjutnya
adalah persiapan laporan audit yang sebenarnya, seperti dibahas dalam Bab

17