TEORI AKUNTANSI

CURRENT COST ACCOUNTING

Kelas N
Anggota Kelompok :
Ana Ni’matul L. 041711333003
Sindi Dwi A. 041711333027
Devina Kartika A. 041711333032
M. Ali Imron 041711333046
Febrian Josua S. 041711333149
Bagus Priyo J. 041711333261

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
SURABAYA
2020
ALASAN RASIONAL DARI CURRENT COST ACCOUNTING

Argumen Edwards dan Bell

Pada tahun 1961, Profesor Edward dan Bell mengusulkan sistem current cost accounting
atau akuntansi harga kini. Usulan tersebut didasari oleh suatu kondisi perekonomian
yang menimbulkan penggunaan harga histroris dalam akuntansi menjadi tidak realistis lagi.

Mengapa menggunakan current cost? alasannya berkaitan dengan kualitas informasi

yang diberikan oleh akuntan kepada manajer dan orang lain. pada dasarnya manajer perusahaan
ingin sekarang bagaimana mereka harus mengalokasikan sumber daya perusahaan untuk
memaksimalkan keuntungan. edwards dan bell mengungkapkan masalah mendasar ini dari tiga
pertanyaan:

1. Berapa jumlah aset yang harus dimiliki pada waktu tertentu? Ini adalah masalah
ekspansi.
2. Asset apa yang diperlukan untuk melakukan usaha tertentu? Ini masalah komposisi.
3. Bagaimana seharusnya aset dibiayai? ini masalah pembiayaan.

Bagi manajer untuk membuat keputusan mengenai tiga pertanyaan yang disebutkan
sebelumnya, mereka perlu merumuskan harapan tentang peristiwa masa depan. Oleh karena itu,
untuk membuat keputusan yang baik, yang melibatkan perumusan harapan yang relatif akurat,
manajer perlu mengevaluasi kegiatan masa lalu, yaitu, mengevaluasi keputusan masa lalu.
Dengan demikian, informasi akuntansi, agar bermanfaat, harus mengukur peristiwa aktual dari
suatu periode tertentu dicampur dengan peristiwa pada periode saat ini, maka proses evaluasi
menjadi kacau. juga, jika beberapa peristiwa pada periode saat ini dihilangkan, kebingungan
akan mengakibatkan proses evaluasi.

Kondisi tersebut benar-benar mengacaukan evaluasi kinerja perusahaan (apakah

sumber daya telah dialokasikan secara efisien), baik evaluasi yang dilakukan manajer
(untuk pengambilan keputusan ekonomi di masa yang akan datang) maupun oleh pemegang
saham dan kreditur (untuk menilai kemampuan manajer dalam menciptakan
pendapatan).
 Meskipun Edwards dan Bell menekankan kebutuhan informasi manajemen, mereka
berpendapat bahwa banyak data juga relevan dengan orang luar, seperti pemegang saham dan
kreditor. Oleh karena itu informasi akuntansi melayani dua tujuan: (1) evaluasi oleh manajer dari
keputusan masa lalu mereka untuk membuat keputusan terbaik untuk masa depan dan (2)
evaluasi manajer oleh pemegang saham, kreditor, dan lain-lain. evaluasi oleh orang dalam dan
orang luar juga menyediakan sarana untuk keberhasilan fungsi ekonomi, karena sumber daya
akan dialokasikan secara efisien.

Penilaian tersebut berarti juga untuk menjawab pertanyaan apakah manajer perusahaan
telah mengalokasikan sumber-sumber daya ekonominya, termasuk bagaimana manajer
melakukan perubahan-perubahan rencana jangka pendek dan jangka panjang sebagai akibat
perubahan-perubahan yang terjadi selama operasi perusahaan maupun estimasi
perubahan di masa yang akan datang. Berdasarkan hal tersebut, maka Bell
mengusulkan penggunaan akuntansi harga kini dalam pengukuran dan penyajian akun laporan
keuangan di dalam laporan keuangan

Konsep Profit Bisnis

Edwards dan Bell menawarkan konsep pendapatan yang mereka sebut "laba bisnis."
komponennya adalah laba operasi saat ini dan penghematan biaya yang dapat direalisasikan.
Laba operasi saat ini adalah kelebihan dari nilai saat ini dari output yang dijual di atas biaya saat
ini dari input terkait. Penghematan biaya yang dapat direalisasi adalah kenaikan biaya saat ini
dari aset sementara dipegang oleh perusahaan pada periode saat ini. istilah yang kami gunakan
untuk penghematan biaya yang dapat direalisasi adalah holding gains/losses, yang dapat
direalisasikan atau tidak direalisasi. Sederhananya, laba bisnis Edwards dan Bell terdiri dari laba
operasi saat ini dan keduanya memiliki keuntungan (atau kerugian) yang direalisasi dan belum
direalisasi. Berdasarkan konvensional, dasar biaya historis, pendapatan terdiri dari campuran
laba operasi saat ini dan realisasi keuntungan (atau kerugian) yang direalisasikan.

Holding Gains and Losses

Apa gunanya untuk mengukur holding gains or losses secara terpisah? memegang
komposisi tertentu dari aset dan liabilitas adalah salah satu cara manajemen mencoba untuk
meningkatkan posisi pasar perusahaan. Di bawah akuntansi konvensional, keuntungan dicatat
hanya ketika aset dilepaskan; Oleh karena itu, menentukan apakah kegiatan holding manajemen
berhasil atau tidak sebenarnya tidak mungkin. penting untuk membedakan antara laba atau rugi
yang dihasilkan dari aktivitas operasi dan aktivitas holding dalam mengevaluasi kinerja
manajemen. Drake dan Dopuch, serta Prakash dan sunder, menyatakan bahwa beberapa
keputusan oleh manajer dapat mempengaruhi kedua komponen, sehingga dalam beberapa kasus
memegang keuntungan dan laba operasi saat ini tidak independen satu sama lain. misalnya, jika
suatu aset diperoleh untuk mengurangi biaya operasi di masa depan, maka manfaat yang
dikaitkan dengan aset tersebut akan tercermin dalam laba operasi di masa depan daripada
perubahan dalam biaya saat ini dari aset saat memegangnya.

CAPITAL MAINTENANCE

1. Konsep Laba Usaha

Berkenaan dengan laba, manajemen sering menghadapi 2 keputusan :

 Holding decision, tentang apakah asset dan kewajiban akan ditahan atau akan
mempergunakannya (misalnya melalui penjualan asset atau pembayaran utang)
 Operating decision, tentang bagaimana menggunakan dan membiayai operasi entitas.

Karena penggunaan laba akuntansi yang merupakan selisih antara harga jual dan biaya produksi
produk kurang relevan, untuk mengevaluasi baik induk dan operasi keputusan manajer, Edwards
dan Bell menawarkan konsep keuntungan yang mereka sebut terdiri dari laba usah/bisnis. Ada
dua komponen yaitu laba operasi saat ini (current operating profit) dan penghematan biaya
terealisasi (realizable cost saving). Laba operasi saat ini adalah selisih dari nilai saat ini dari
harga jual dengan harga kini. Penghematan biaya realisasi adalah peningkatan biaya saat ini yang
dimiliki oleh perusahaan pada periode berjalan. Istilah yang kita gunakan untuk menghemat
biaya realisasi adalah “holding gains and losses” yang dapat direalisasikan atau belum
terealisasi.

Contohnya : (a) harga beli barang A 100 unit adalah Rp 1000 per unit, (b) harga jual Rp 1400 per
unit, barang yang terjual 90 unit, (c) harga barang A jika dibeli sekarang adalah Rp 1100 per
unit. Sehingga laba bersih dapat dihitung

Laba Akuntansi
Penjualan 90 unit x Rp 1400 = Rp 126.000

HPP 90 unit x Rp1000 = Rp 90.000

Laba = Rp 36.000

Laba Bisnis

COR = 90 unit (1400-1100) = Rp 27.000

RCS = 10 unit (1100-1000) = Rp 1000

Laba Bisnis = Rp 28.000

2. Holding Gains and Losses

Holding gains and losses merupakan selisih antara harga kini dengan harga pada saat pembelian
(nilai tercatat) bagi aset perusahaan yang masih dikuasai pada tanggal neraca. Dalam akuntansi
konvensional laba atau rugi semacam itu belum boleh diakui sampai aset benar-benar terjual
sehingga tidak dapat mengukur kinerja manajer dengan akurat. Akibatnya, kinerja manajer tidak
dapat diketahui sebelum aset dijual. Akuntansi konvensional juga dapat memberikan kesesatan
dalam membandingkan perusahaan.

Contohnya perusahaan A berdiri sejak 10 tahun yang lalu, sedangkan perusahaan B baru berdiri
selama 2 tahun. Perusahaan A mempunyai laba yang lebih tinggi karena beban penyusutannya
lebih rendah maka perusahaan A terkesan lebih efisien dibanding B. Hal tersebut mencerminkan
tercampurnya holding gain dengan operational profit sehingga tidak tampak upaya manajer yang
sebenarnya maka harus dipisah.

Namun, pemisahan antara laba yang diperoleh melalui operasi perusahaan dan kenaikan aset
tidak disetujui. Karena aktivitas holding berkaitan dengan hasil dari aktivitas operasi dan juga
kenaikan aset. Contohnya perusahaan membeli mesin baru yang dapat melakukan efisiensi
operasi masa depan karena bahan bakar irit dan lebih canggih. Maka laba diperoleh dari operasi
akan lebih menonjol dibanding karena kenaikan aset. Hal tersebut disebut sebagai holding gain
yang diakui sebagai income, sedangkan penurunan asset (holding loss) diakui sebagai kerugian.
Namun holding gain tersebut menyebabkan adanya operating profit sehingga saling
berhubungan dan tidak dapat dipisahkan.
Alasan Holding Gain/Loss Diakui sebagai Pendapatan/Kerugian
a. Laba didapat dari kenaikan harga aset, karena jika tidak maka cash outflow yang dibutuhkan
akan lebih banyak jika membeli sekarang. Penghematan kas tersebut dianggap sebagai
pendapatan
b. Jika dibandingkan dengan perusahaan lain, maka cash ousflow yang dikeluarkan oleh
perusahaan yang membeli sekarang akan lebih besar
c. Holding gain dikualifikasikan sebagai income karena harga meningkat akibat refleksi dari
peningkatan kekuatan untuk memperoleh earning yang lebih besar
d. Terdapat dua konsep untuk menentukan apakah holding gain/loss diakui sebagai pendapatan
atau bukan:
 Modal Finansial
 Modal Fisik
3. Capital Maintenance
Konsep pemeliharaan modal sangat penting karena hanya pendapatan yang lebih dari jumlah
yang dibutuhkan untuk mempertahankan modal yang dapat dianggap sebagai keuntungan.
a. Financial Capital Maintenance.
Dengan konsep ini keuntungan diperoleh hanya jika jumlah aset bersih (atau uang) keuangan
pada akhir tahun periode melebihi jumlah asset bersih (atau uang) keuangan pada awal periode,
setelah mengecualikan distribusi keluar, dan kontribusi dari pemilik selama periode tersebut.
Konsep ini meyakini bahwa informasi harga kini bermanfaat bagi manajemen untuk
mengevaluasi keputusan masa lalu sehingga meningkatkan kemampuan pengambilan keputusan
dan mampu memprediksi arus kas masa yang akan datang. Holding gain/loss diakui sebagai
keuntungan atau kerugian.
b. Physical Capital Maintenance.
Dengan konsep ini, keuntungan hanya diperoleh jika kapasitas produksi fisik (atau kapasitas
operasi) dari entitas pada akhir periode melebihi kapasitas produksi fisik pada awal tahun
periode. Konsep ini menekankan pada apakah perusahaan memiliki kemampuan yang memadai
untuk melanjutkan operasi perusahaan secara berkesinambungan. Holding gain/loss tidak diakui
sebagai keuntungan atau kerugian.
Sebagian besar entitas mengadopsi konsep finansial tentang pemeliharaan modal. Namun,
Kerangka Konseptual yang ada tidak memberi patokan model modal tertentu pemeliharaan.
Kerangka Konseptual yang ada mencatat bahwa pengelolaan suatu entitas harus melakukan
penilaian dan memilih konsep pemeliharaan keuangan yang memberikan informasi yang paling
berguna bagi pengguna laporan keuangan. Konsep pemeliharaan modal digunakan dalam IAS 29
Financial Reporting.

CURRENT COST IN PRACTICE

1. Current Cost di Amerika Serikat
Pada tahun 1979, FASB menerbitkan Statement 33 yang diperlukan dalam pengungkapan
tambahan dolar konstan dan data current cost.

Dalam Statement 33, FASB mewajibkan perusahaan mengungkapkan informasi mengenai:

Pendapatan dari operasi yang dilanjutkan dari current cost berdasarkan tahun fiskal
berjalan, dengan menggunakan nominal dolar (unit skala dolar) current cost persediaan dan
aset tetap pada akhir tahun fiskal berjalan, dengan menggunakan dolar nominal. Perubahan
dalam current cost untuk tahun fiskal saat ini dari persediaan dan aktiva tetap, dengan
menggunakan dasar dolar konstan.

Perubahan-perubahan dalam biaya tidak dimasukkan ke dalam pendapatan dari operasi

yang dilanjutkan. Perusahaan juga harus mengungkapkan informasi berikut current cost
secara nominal dolar untuk masing-masing 5 tahun terakhir:
 Pendapatan dari operasi yang dilanjutkan
 Laba per saham biasa dari operasi yang dilanjutkan
 Aktiva bersih pada akhir tahun fiskal

Perusahaan juga harus mengungkapkan perubahan dalam current cost persediaan dan
aktiva tetap secara konstan dolar untuk setiap 5 tahun.

Statement 33 itu dimaksudkan untuk menjadi sebuah percobaan selama 5 tahun. Setelah
mempertimbangkan bukti dan reaksi terhadap data tambahan, FASB, dalam Statement 82
yang dikeluarkan pada bulan November 1984, menghilangkan persyaratan untuk
melaporkan biaya historis / informasi dolar konstan bagi perusahaan yang mengungkapkan
informasi current cost.
 FASB memperbolehkan perusahaan untuk menggunakan berbagai metode untuk
menentukan current cost. Informasi harga dapat dikumpulkan dan diterapkan secara
internal maupun eksternal dan untuk item tunggal atau kategori. Selanjutnya, current cost
aset dapat diukur dengan 3 prosedur alternatif:
a. Estimasi langsung dari harga pembelian aset pada usia yang sama dan kondisi sebagai
aset yang dimiliki (misalnya menggunakan harga vendor ‘daftar atau kutipan lain atau
perkiraan)
b. Perkiraan harga pembelian aset baru yang mirip dikurangi penyisihan penyusutan
(misalnya menggunakan indeks harga eksternal yang dihasilkan / internal dihasilkan
untuk kelas barang atau jasa yang diukur)
c. Perkiraan harga pembelian aset baru ditingkatkan dikurangi penyisihan untuk kerugian
operasi aset yang dimiliki (biaya operasi yang lebih tinggi atau potensi output yang
lebih rendah) dan penyisihan penyusutan.

2. Current cost in the United Kingdom

Pada tahun 1975, komite Sandilands yang dibentuk oleh pemerintah inggris
merekomendasikan sistem akuntansi current cost. Komite ini menilai  bahwa laporan nilai
historis termasuk yang sudah disesuaikan dengan perubahan pada beberapa tingkat harga
tidak cukup berguna. Laporan ini menyajikan  opini yang terlalu rumit untuk laporan
tingkat  harga yang telah disesuaikan. Untuk memenuhi kebutuhan informasi bagi
pengguna, diputuskan bahwa informasi yang relevan adalah penilaian dari keuntungan
masa depan yang diperoleh dari aset bersih perusahaan.

Komite meyakini bahwa holding gain mencerminkan kondisi ekonomi saat ini yang berada
di luar kontrol manajemen perusahaan dan tidak dapat diindikasikan sebagai aktivitas
normal. Komite Sandland memutuskan bahwa holding gain tetap harus diungkapkan tetapi
tidak termasuk dalam laba.
 Proposal dari komite sandilands ditembuskan kepada pemerintah inggris dan diterima oleh
Accounting Standar Comitee. Proses ini kemudian dilanjutkan dengan pembentukan
Inflation Accounting Steering Group (IASG) pada tahun 1976. IASG kemudian menyusun
draft (ED 18) pada akhir athun 1976 yang berisi panduan pelaksanaan akuntansi current
cost bagi perusahaan. Setelah melewati banyak perdebatan, revisi, dan percobaan,
Accounting Standar Comitee kemudian mengeluarkan Statement On Current Cost
Accounting (SSAP 16) yang mensyaratkan current cost sebagai laporan utama dan nilai
historis sebagai data tambahan. Standar ini kemudian digunakan oleh banyak perusahaan
besar. Pada tahun 1985, stelah melalui perdebatan panjang, ASC mencabut status wajib
atas SSAP 16.

3. Current cost in Australia

Di Australia, profesi akuntansi mengeluarkan DPS 1.1 , Statement of Provisional
Accounting Standards (PAS) Current Cost Accounting pada bulan oktober 1976.
Amademen dari pernyataan tersebut (PAS 1) dan petunjuk pelaksanaannya dikeluarkan
pada bulan agustus 1978.

Sistem current cost yang direkomendasikan didasarkan atas kapasitas operasi yang
dijalankan perusahaan secara utuh. Pada saat itu diharapkan bahwa sistem yang baru akan
menggantikan sistem konvensional secara keseluruhan apabila sistem baru ini sudah
familiar di kalangan pengguna. Statement of accounting practice (SAP) 1 Current Cost
Accounting kemudian diterbitkan pada bulan November 1983.

Terbitnya SAP 1 menimbulkan perubahan arah yang signifikan. SAP 1 merekomendasikan

semua entitas untuk menyajikan laporan akuntansi current cost sebagai tambahan untuk
laporan keuangan yang menyajikan nilai historis. Sebagai alternatif, laporan current cost
dapat disajikan sebagai dasar laporan keuangan utama untuk menggantikan laporan
keuangan yang berdasarkan nilai historis. SAP 1 tidak diterapkan secara penuh di
Australia.
4. Current cost in Netherlands

Teori yang mendukung sistem yang digunakan Perusahaan Philips adalah Value Theory
oleh Theodore Limperg. Namun beberapa bagian dari teori Limperg direvisi oleh Philips
untuk menyesuaikan terhadap permintaan. Harapan dari pengelola / manajemen Philips
serupa dengan yang diskusikan oleh Edward dan Bell.

Karena perhitungan angka index adalah elemen yang penting pada siste sebagai sebuah
deskripsi terhadap prosedur, seperti yang dijelaskan Enthoven, yang melakukan penelitian
pada perusaahaan :
1. Perhitungan angka indeks adalah tanggung jawab departemen pengestimasian
2. Departemen pembelian menyimpan bukti harga pembelian bahan baku berdasarkan
kuota pasar, para tender, pembelian terakhir, dll dan menginformasikan departemen
pengestimasian mengenai perubahan harga
3. Departemen Pengestimasian menyimpan daftar harga baku dari item utama yang
dibeli . Daftar ini harus terus diperbaharui
4. Departemen estimasi juga harus menyimpan daftar detail dari item yang
berhubungan pada setiap kelompoknya. Angka indeks pada item utama pada daftar
harga baku menentukan angka indeks dari kelompok yang berhubungan

Berdasarkan Enthoven, para manajer Philips dan publik puas dengan sistem current value.
Para manajer percaya bahwa sistem ini tidak lebih mahal dari sistem historical cost untuk
digunakan dan keuntungan yang lebih penting dari biaya yang dikeluarkan

5. Standar Akuntansi Internasional dan Current Cost

Pada pemaparan sebelumnya diketahui bahwa beberapa negara telah mencoba menerapkan
sistem akuntansi current cost akan tetapi sistem tersebut tidak dapat diterapkan secara
menyeluruh. Pada tanggal 15 Juli 2004, AASB mengadopsi standar akuntansi internasional
 untuk semua komponen laporan keuangan setelah 1 Januari 2005. Selanjutnya IASB dan
FASB sepakat bahwa basis terbaik untuk melakukan pengukuran adalah nilai wajar.

IAS 39/AASB 139 dan IFRS 3/AASB 3 mendifinisikan nilai wajar sebagai nilai sebuah
aset apabila digantikan atau nilai hutang apabila dilunasi/ diselesaikan. Pada pasar yang
aktif, nilai wajar adalah harga transaksi dan apabila tidak terdapat pasar aktif maka
pendekatan untuk menghitung nilai wajar dapat digunakan, antara lain discounted cash
flow, option pricing models, depreciated replacement cost, market indexes dan appraisal
value.

Meskipun nilai wajar yang diterima pada umumnya adalah harga pasar, pengertian biaya
transaksi bukan merupakan sesuatu yang baku dan harga transaksi tidak selalu diterapkan
secara konsisten. Sebagai contoh, menurut IAS 39 /AASB 139, nilai wajar
untuk marketable securities dan aset keuangan adalah harga jual, untuk held to maturity
securities, nilai wajar yang digunakan adalah biaya amortisasi. Menurut IAS 16/AASB
116 untukProperty, Plant, and Equipment, nilai wajar yang dipakai adalah harga perolehan
pada saat pemilik benar-benar memperoleh kontrol atas aset tersebut pada saat proses
akuisisi. Setelah akuisisi, pada setiap kelas aset harus diputuskan mengenai model
pengukuran yang akan diterapkan. Semua aset dalam satu kelas yang sama harus
menggunakan prinsip pengukuran yang sama, tetapi tidak semua kelas harus menggunakan
model yang sama. Tidak terdapat waktu / periode spesifik untuk revaluasi aset.  IAS
16/AASB 116 mengijinkan tiap entitas untuk memilih antara cost model dan current cost
model. Menurut IAS 40/ AASB 140, tiap entitas dapat memilih antara model depresiasi
atau model nilai wajar ketika melakukan pengukuran terhadap investment property.

Menurut standar akuntasi internasional, difinisi atas nilai wajar dapat bervariasi mulai dari
model biaya perolehan dan harga penjualan sampai dengan model penilaian yang
berdasarkan discounted cash flows atauoption pricing. Tidak terdapat standar yang
menentukan konsep capital maintenanced , oleh karena itu tidak terdapat penerapan yang
baku untuk pengukuran pendapatan berdasarkan perubahan atas modal.

CRITICISM CURRENT COST ACCOUNTING

Kritik terhadap akuntansi biaya saat ini terutama berasal dari dua kubu yaitu, mereka yang
menganut biaya historis (historical cost) dan mereka yang menganut harga keluar (exit price).

1. Pendukung Biaya Historis (Hitsorical Cost Advocates)

Pendukung biaya historis menolak akuntansi biaya saat ini (current cost accounting),
terutama karena melanggar pandangan tradisional pengakuan pendapatan-keuntungan.
Menurut pendukung biaya historis tentang akuntansi biaya saat ini (current cost accounting)
adalah dapat dikatakan mengantisipasi laba operasi, tetapi yang terburuk mungkin terbukti
benar yaitu bahwa laba yang diantisipasi tidak pernah terwujud. Sehubungan dengan
antisipasi, masalah terkait adalah subjektivitas menentukan jumlah kenaikan biaya. Gagasan
tentang biaya saat ini menuntut penyesuaian harus dibuat untuk setiap keuntungan atau
kerugian operasi antara aset aktual yang dimiliki dan penggantiannya untuk sampai pada
biaya saat ini dari yang sebelumnya. Bukanlah tugas yang mudah untuk menghitung jumlah
keuntungan operasi atau kerugian.
Editorial di Business Week merangkum masalah sebagai berikut : untuk menghitung
pendapatan berdasarkan biaya penggantian, akuntan tidak hanya membebankan lebih
banyak penyusutan, mereka juga harus menyesuaikan perbedaan dalam output dan biaya
operasi. Ketika mereka melakukannya, mereka berakhir di dunia mimpi yang aneh di mana
perusahaan mengurangi tabungan yang tidak mereka sadari dari biaya yang tidak mereka
keluarkan untuk memperoleh pendapatan yang tidak mereka dapatkan.

2. Pendukung Harga Keluar (Exit Price Advocates)

Pendukung akuntansi harga keluar (exit price) mengamati beberapa kelemahan pada
akuntansi biaya saat ini (current cost accounting). Pertama, mereka berpendapat bahwa
istilah biaya menyiratkan biaya peluang atau pengorbanan alternatif terbaik berikutnya. Pada
hampir semua kasus, pengorbanan saat ini yang dihadapi oleh perusahaan adalah menjual
aset daripada menggunakannya, tapi tidak untuk membeliya karena perusahaan telah
mempunyainya. Karena itu, biaya saat ini, harga untuk membeli barang, bukanlah jumlah
yang relevan. Harga keluar (exit price) atau nilai yang direalisasikan yang merupakan
ekspresi logis dari biaya peluang.
Pendukung harga keluar bersikeras bahwa akuntansi biaya saat ini memerlukan masalah
matematika aditivitas. Professor Chambers menjelaskan masalahnya sebagai berikut : jumlah
aset harus sama dengan jumlah liabilitas. Itu harus berupa jumlah uang atau setara uang
dari aset non-uang pada tanggal neraca. Setara uang dari aset non-uang adalah nilai tunai
bersih dari aset tersebut pada tanggal neraca.
Pendukung akuntans harga keluar percaya bahwa informasi biaya saat ini, pada
umumnya, adalah tidak relevan pada kebanyakan pengambilan keputusan investasi, karena
tidak fokus pada kemampuan perusahaan untuk memerintahkan sumber daya keuangan
dalam upaya perusahaan untuk menyesuaikan diri dengan lingkungan.