1

AKUNTANSI BASIS AKRUAL

SATUAN PERANGKAT KERJA DAERAH
 
 
 
KASUS  :  
Berikut   ini   diberikan   data   anggaran   yang   ada   SKPD-­‐   Dinas   Kesehatan   di   Pemda   SUKAMULYA   yang  
ditetapkan  tanggal  1  Januari  2015.    

KETERANGAN          Anggaran            Realisasi      Selisih  

Pendapatan  Retribusi  Kesehatan                                                    190.000.000                          
Belanja:  
Belanja  Gaji                                                                                                                                    21.000.000                          
Belanja  Barang  dan  jasa-­‐ATK                                                                         21.500.000                          
Belanja  Barang  dan  Jasa-­‐Obat  obatan                                         14.000.000                          
Belanja  Modal  Ambulance                                                                             280.000.000                      
Jumlah  Belanja                                                                                                                     336.500.000                      
     Surplus  (defisit)                                                                                                             (146.500.000)                

Berikut  ini  diberikan  data  yang  ada  di  Pemda  SUKAMULYA  yaitu  SKPD-­‐  Dinas  Kesehatan  yang  mulai  
ada   kegiatan   pada   tanggal   1   Januari   2015.   Dinas   Kesehatan   dibentuk   pada   akhir   tahun   2014   dan  
menempati  sebidang  tanah  dan  bangunan  yang  didalamnya  telah  diisi  dengan  peralatan  dan  mesin  
yang   lengkap.   Menurut   dokumen   pembelian,   harga   perolehan   tanah   sebesar   Rp1.000.000.000,  
bangunan   Rp.   2.000.000.000   serta   peralatan   dan   mesin   Rp300.000.000.   Selanjutnya   dalam  
Tahun  2015  telah  terjadi  transaksi  yang  disajikan  berikut   ini:  
a.     Bendahara  pengeluaran  menerima  SP2D  Uang  Persediaan(UP)  sebesar  Rp5.000.000,00  
b.     Surat  Ketetapan  Retribusi  yang  telah  ditetapkan  adalah  sebesar  Rp.150.000.000,00  
c.     Setoran     retribusi     yang     sudah     di-­‐SKP-­‐kan     sebesar     Rp.120.000.000,00     telah     disetorkan  
langsung  ke  Kas  Daerah  
d.     Dinas  Kesehatan   menerima   pendapatan   retribusi   yang   tidak   diterbitkan   Surat   Ketetapan  
retribusi  sebesar  Rp  80.000.000,00  
e.     Bendahara  Penerimaan  menyetorkan  uang  ke  Kasda  Rp80.000.000,00  
f.       Dibayar  gaji  dan  tunjangan  Rp.20.500.000.00  dengan  LS  
g.     Dinas  Kesehatan     membeli  Alat  Tulis  Kantor   (5.2.2.01.01)   senilai   Rp800.000,00   dan   dibayar  
denganUP  
h.     Dinas  Kesehatan   membeli       obat-­‐obatan   (5.2.2.02.04)   senilai   Rp13.000.000,00   dan   dibayar  
dengan  SP2D  LS  
i.       Dinas  Kesehatan  membeli  mobil  ambulan  (5.2.3.03.10)  yang  dilengkapi  dengan  alat  
kesehatan  untuk  keperluan  darurat  senilai  Rp275.000.000  dengan  SP2D   LS  (abaikan  pajak)  
j.       Realisasi   belanja   barang   dan   jasa   untuk   ATK   yang   dibayar   secara   LS   sebesar   Rp20.000.000  
berdasarkan  SP2D-­‐LS  Belanja  Barang  dan  Jasa  
k.     Bendahara  Pengeluaran  menyetorkan  sisa  UP  Rp4.200.000,00  
Kondisi  akhir  tahun:  
1.       Persediaan  ATK  per  akhir  tahun  Rp.100.000,00  dan  persediaan  obat-­‐obatan  Rp  500.000,00  
2.       Rekening  listrik  bulan  Desember  2014  Rp  5.300.000,00  
3.       Beban  penyusutan  tahun  2014  ditetapkan  sebesar  Rp  50.000.000,00  
 
BUATLAH  :    
1. Laporan  Unit  Akuntansi    Pelaksana  Anggaran    
2. Laporan  Unit  Akuntansi  Finansial  
 
 2  
1. LAPORAN  UNIT  AKUNTANSI  FINANSIAL    
 
 
A.  JURNAL    
 
 
Tgl                                                                                                        Akun                                                                                                                           Debit                                                       Kredit
a.   131-­‐Tanah  Kantor                                                                                                                                                        1.000.000.000                                                                             -­‐
133-­‐Bangunan  Kantor                                                                                                                                          2.000.000.000                                                                             -­‐
132-­‐Peralatan  dan  mesin                                                                                                                                     300.000.000                                                                               -­‐
311-­‐Ekuitas  Dana-­‐Diinvestasikan  Dalam  Aset  Tetap                                                                                    -­‐                           3.300.000.000
b.   111-­‐Kas  di  Bendahara  Pengeluaran                                                                                                           5.000.000                                                                             -­‐
0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                                                       -­‐                                           5.000.000
c.   115-­‐Piutang   Retribusi                                                                                                                                                 150.000.000                                                                               -­‐
811.09-­‐Pendapatan  Retribusi  Pelayanan  Kesehatan                                                                                   -­‐                                   150.000.000
d.   0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                           120.000.000                                                                               -­‐
115-­‐Piutang   Retribusi                                                                                                                                                                                             -­‐                                   120.000.000
e.   111-­‐Kas  di  Bendahara  Penerimaan                                                                                                         80.000.000                                                                             -­‐
811.09-­‐Pendapatan  Retribusi  Pelayanan  Kesehatan                                                                                   -­‐                                       80.000.000
f.   0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                 80.000.000                                                                             -­‐
111-­‐Kas  di  Bendahara  Penerimaan                                                                                                                                               -­‐                                       80.000.000
g.   911-­‐Beban  Gaji  dan  Tunjangan                                                                                                                       20.500.000                                                                             -­‐
0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                                                       -­‐                                       20.500.000
h.   921-­‐1-­‐Beban  Barang-­‐ATK                                                                                                                                                     800.000                                                                               -­‐
111-­‐Kas  di  Bendahara  Pengeluaran                                                                                                                                             -­‐                                                   800.000
i.   921-­‐2-­‐Belanja  Barang  dan  Jasa-­‐Obat  obatan                                                                       13.000.000                                                                             -­‐
0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                                                       -­‐                                       13.000.000
j.   132-­‐Peralatan  dan  mesin                                                                                                                                     275.000.000                                                                               -­‐
0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                                                       -­‐                                   275.000.000
k.   921-­‐1-­‐Beban  Barang-­‐ATK                                                                                                                                           20.000.000                                                                             -­‐
0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                                                       -­‐                                       20.000.000
l.   0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                     4.200.000                                                                             -­‐
111-­‐Kas  di  Bendahara  Pengeluaran                                                                                                                                             -­‐                                           4.200.000
m.   117-­‐Persediaan                                                                                                                                                                                       600.000                                                                               -­‐
921-­‐1-­‐Beban  Barang-­‐ATK                                                                                                                                                                                 -­‐                                                   600.000
n.   922-­‐1-­‐Beban  jasa                                                                                                                                                                           5.300.000                                                                             -­‐
 
     219-­‐  Utang  Beban  Barang  dan  Jasa                                                                                                                                -­‐                                            5.300.000  
 
O    991-­‐Beban  Penyusutan  Aset  Tetap                                                                                                        50.000.000                                                                      
-­‐  
   137-­‐  Akumulasi  Penyusutan  Aset  Tetap                                                                                                                -­‐                                          50.000.000  
           TOTAL                                                                                                                                                                                      4.124.400.000              4.124.400.000  
 3  

B.  NERACA  SALDO  UNIT  AKUNTANSI  FINANSIAL  

 
Akun                                                                                                                                 Debit                                           Kredit
111-­‐Kas  di  Bendahara  Penerimaan                                                                                                                                                               0                                                         0
111-­‐Kas  di  Bendahara  Pengeluaran                                                                                                                                                               0                                                         0
115-­‐Piutang  Retribusi                                                                                                                                                                          30.000.000                                                         0
117-­‐Persediaan                                                                                                                                                                                                           600.000                                                         0
131-­‐Tanah  Kantor                                                                                                                                                                            1.000.000.000                                                         0
133-­‐Bangunan  Kantor                                                                                                                                                               2.000.000.000                                                         0
132-­‐Peralatan  dan  mesin                                                                                                                                                         575.000.000                                                         0
137-­‐  Akumulasi  Penyusutan  Aset  Tetap                                                                                                                                               0                     50.000.000
219-­‐  Utang  Beban  Barang  dan  Jasa                                                                                                                                                               0                         5.300.000
311-­‐Ekuitas  Dana-­‐Diinvestasikan  Dalam  Aset  Tetap                                                                                                     0         3.300.000.000
0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                                                                       0                 129.300.000
811.09-­‐Pendapatan  Retribusi  Pelayanan  Kesehatan                                                                                                    0                 230.000.000
911-­‐Beban  Gaji  dan  Tunjangan                                                                                                                                         20.500.000                                                         0
921-­‐1-­‐Beban  Barang-­‐ATK                                                                                                                                                             20.200.000                                                         0
921-­‐2-­‐Belanja  Barang  dan  Jasa-­‐Obat  obatan                                                                                           13.000.000                                                         0
922-­‐1-­‐Beban  jasa                                                                                                                                                                                              5.300.000                                                         0
991-­‐Beban  Penyusutan  Aset  Tetap                                                                                                                             50.000.000                                                         0
TOTAL                                                                                                                                                                                                                3.714.600.000          3.714.600.000
 
 
C.  LAPORAN  OPERASIONAL  
 
PEMERINTAH  DAERAH  
SUKAMULYA    
DINAS  KESEHATAN  
LAPORAN  OPERASIONAL  
UNTUK  TAHUN  YANG  BERAKHIR  31  DESEMBER  2015  
(DALAM  RUPIAH)  
 

Pendapatan  Retribusi  Pelayanan  Kesehatan 230.000.000

Beban  Operasional  :
Beban  Gaji  dan  Tunjangan 20.500.000
Beban  Barang-­‐ATK 20.200.000
Belanja  Barang  dan  Jasa-­‐Obat  obatan 13.000.000
Beban  jasa 5.300.000
Beban  Penyusutan 50.000.000
Jumlah  Beban  operasional                                                                                                                                                                                      109.000.000  
 
 Surplus  (defisit)  Operasional       121.000.000  
 4  

D.  LAPORAN  PERUBAHAN  EKUITAS    

 
 
PEMERINTAH  DAERAH  
SUKAMULYA    
DINAS  KESEHATAN  
LAPORAN  PERUBAHAN  EKUITAS  
UNTUK  TAHUN  YANG  BERAKHIR  31  DESEMBER  2015  
(DALAM  RUPIAH)  
Ekuitas  awal  tahun                                                                                                                                                                                                                                         3300000000  
Surplus  operasional                                                                                                                                                                                                                                     121.000.000  
Ekuitas  akhir  tahun                                                                                                                                                                                                                                 3.421.000.000  
 
 
E.  NERACA    
 
PEMERINTAH  DAERAH  
SUKAMULYA  
 DINAS  KESEHATAN  
NERACA  
PER  31  DESEMBER  2015  
(DALAM  RUPIAH)  

KETERANGAN DEBIT KREDIT

Aset  Lancar  :  
-­‐Piutang  Retribusi 30.000.000
-­‐Persediaan 600.000
Jumlah  aset  lancer 30.600.000
Aset  Tetap  :
-­‐Tanah  Kantor 1.000.000.000
-­‐Bangunan  Kantor 2.000.000.000
-­‐Peralatan  dan  mesin 575.000.000
3.575.000.000
-­‐  Akumulasi  Penyusutan  Aset  Tetap -­‐50.000.000
Nilai  Buku  Aset  Tetap 3.525.000.000
Total  Aset 3.555.600.000
Kewajiban  Dan  Ekuitas
Utang  Beban  Barang  dan  Jasa 5.300.000
-­‐  Ekuitas  Dana 3.421.000.000
-­‐   Saldo  RK-­‐PPKD 129.300.000
Total  ekuitas  (3.421.000.000+  129.300.000) 3.550.300.000
Total  kewaiban  dan  ekuitas 3.555.600.000
 10
  10  
 
 

F.  JURNAL  PENUTUP  UNIT  AKUNTANSI  FINANSIAL  

 
  Akun                                                                                                   Debit                                                                       Kredit
 
  Pendapatan  Retribusi  Pelayanan  Kesehatan                           230.000.000
 
  Beban  Gaji  dan  Tunjangan                                                                                                                                                                                                       20.500.000
  Beban  Barang-­‐ATK                                                                                                                                                                                                                                 20.200.000
 
  Belanja  Barang  dan  Jasa-­‐Obat  obatan                                                                                                                                                               13.000.000
 
  Beban  jasa                                                                                                                                                                                                                                                                   5.300.000
  Beban  Penyusutan                                                                                                                                                                                                                                 50.000.000
 
  Ekuitas  Dana                                                                                                                                                                                                                                                 121.000.000
 
 
  RK-­‐PPKD                                                                                                                                                       129.300.000
 
  Ekuitas  Dana                                                                                                                                                                                                                                                 129.300.000
 
  Jumlah                                                                                                                                                             359.300.000                                                                         359.300.000
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 11
  11  
 
2. UNIT  AKUNTANSI  PELAKSANAAN  ANGGARAN  
 
A. JURNAL  UNIT  AKUNTANSI  PELAKSANA  ANGGARAN  
 
 
Tanggal                                                                                                   Akun                                                                                                               Debit                                 Kredit
a.   1.1.1.03.01-­‐Kas  di  Bendahara  Pengeluaran                                                                   5000.000                                                 0
0.0.0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                       0                 5.000.000

c.   0.0.0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                               120.000.000                                                 0
4.1.2.01.01-­‐Pendapatan  Retribusi  Pelayanan  Kesehatan                                                 0         120.000.000

d.   1.1.1.02.01-­‐Kas  di  Bendahara  Penerimaan                                                             80.000.000                                                 0

4.1.2.01.01-­‐Pendapatan  Retribusi  Pelayanan  Kesehatan                                                 0             80.000.000

e.   0.0.0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                   80.000.000                                                 0
1.1.1.02.01-­‐Kas  di  Bendahara  Penerimaan                                                                                                 0             80.000.000

f.   5.1.1.01.01-­‐Belanja  Gaji                                                                                                                               20.500.000                                                 0

0.0.0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                       0             20.500.000

g.   5.2.2.01.01-­‐Belanja  Barang  dan  jasa-­‐ATK                                                                               800.000                                                 0

1.1.1.03.01-­‐Kas  di  Bendahara  Pengeluaran                                                                                                0                         800.000

h.   5.2.2.02.04-­‐Belanja  Barang  dan  Jasa-­‐Obat  obatan                                   13.000.000                                                 0

0.0.0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                       0             13.000.000

i.   5.2.3.03.10-­‐Belanja  Modal  Ambulance                                                                       275.000.000

0.0.0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                       0         275.000.000

j. 5.2.2.01.01-­‐Belanja  Barang  dan  jasa-­‐ATK                                                                   20.000.000                                                 0

0.0.0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                       0             20.000.000
 
0.0.0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                       4.200.000                                                 0  
k
1.1.1.03.01-­‐Kas  di  Bendahara  Pengeluaran                                                                                                  0                4.200.000  
TOTAL                                                                                                                                                                                                  493.500.000         493.500.000  
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 12
  12  
B.  NERACA  SALDO  UNIT  AKUNTANSI  PELAKSANA  ANGGARAN  
 
 
PEMERINTAH  DAERAH  SUKAMULYA  
DINAS  KESEHATAN  
NERACA  SALDO  
 
PER   31  DESEMBER  2015  
Nomor  dan  nama  akun                                                                                             Debit                                       Kredit
1.1.1.03.01-­‐Kas  di  Bendahara  Pengeluaran                                                                                                                            0                                                           0
1.1.1.02.01-­‐Kas  di  Bendahara  Penerimaan                                                                                                                             0                                                           0
0.0.0.0.0-­‐RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                                                   0                   129.300.000
4.1.2.01.01-­‐Pendapatan  Retribusi  Pelayanan  Kesehatan                                                                             0                   200.000.000
5.1.1.01.01-­‐Belanja  Gaji                                                                                                                                                           20.500.000                                                           0
5.2.2.01.01-­‐Belanja  Barang  dan  jasa-­‐ATK                                                                                               20.800.000                                                           0
5.2.2.02.04-­‐Belanja  Barang  dan  Jasa-­‐Obat  obatan                                                               13.000.000                                                           0
5.2.3.03.10-­‐Belanja  Modal  Ambulance                                                                                                   275.000.000                                                           0
TOTAL                                                                                                                                                                                                                    329.300.000                   329.300.000
 
 
 
C.  LAPORAN  REALISASI  ANGGARAN  
 
PEMERINTAH  DAERAH  KAB.  SUKAMULYA  
DINAS  KESEHATAN  
     LAPORAN  REALISASI  ANGGARAN  
                                               UNTUK  TAHUN  YANG  BERAKHIR  31  DESEMBER  2015    
                                                             (DALAM  RUPIAH)  

KETERANGAN   Anggaran   Realisasi   Selisih  

Pendapatan  Retribusi  Kesehatan                                                    190.000.000                        200.000.000                    10.000.000  
Belanja:  
Belanja  Gaji                                                                                                                                    21.000.000                        20.500.000                                -­‐500.000  
Belanja  Barang  dan  jasa-­‐ATK                                                                         21.500.000                         20.800.000                                 -­‐700,000  
Belanja  Barang  dan  Jasa-­‐Obat  obatan                                         14.000.000                         13.000.000                           -­‐1000,000  
Belanja  Modal  Ambulance                                                                             280.000.000                     275.000.000                         -­‐5,000,000  
Jumlah  Belanja                                                                                                                     336.500.000                     329.300.000                         -­‐7,200,000  
     Surplus  (defisit)                                                                                                             (146.500.000)               (129.300.000)                       17.200.000  
 13
  13  
 
E.  JURNAL  PENUTUP    UNIT  AKUNTANSI  PELAKSANA  ANGGARAN  
 
Akun                                                                                                                     Debit                                                       Kredit
RK-­‐PPKD                                                                                                                                                                                             129.300.000
Pendapatan  Retribusi  Kesehatan                                                                                                       200.000.000
Belanja  Gaji                                                                                                                                                                                                                                                                     20.500.000
Belanja  Barang  dan  jasa-­‐ATK                                                                                                                                                                                                          20.800.000
Belanja  Barang  dan  Jasa-­‐Obat  obatan                                                                                                                                                                           13.000.000
Belanja  Modal  Ambulance                                                                                                                                                                                                             275.000.000
Jumlah                                                                                                                                                                                                   329.300.000                                   329.300.000