DERECHO PROCESAL FISCAL

18 de agosto de 2008

INSTANCIA A FAVOR DEL PARTICULAR,

Aclaración de ventanilla: dentro del término de 6 días y sobre cuestiones administrativas, o sea,
no se trata de controversias jurídicas, se realiza en específico sobre multas, infracciones y
sanciones. (art. 33-A CFF)
- Que el contribuyente al momento en que hace valer la aclaración, sin que se haya
interpuesto algún medio de defensa, pues esto haría improcedente la aclaración
- El procedimiento se refiera a trámites administrativos.

Consulta: (art. 34 CFF) derecho del gobernado de acudir ante la autoridad fiscal, para hacer de su
conocimiento cualquier pregunta o duda sobre algún tema en el que ésta sea competente. Fin
tener certeza de las disposiciones fiscales, como el monto o la forma de cálculo de un impuesto.
- Presentase por escrito
- Referirse a situaciones reales, concretas e individuales
- Ante la autoridad competente
- Se crean derechos a favor del particular

Tres meses para que la autoridad responda

Art. 36 bis CFF

Negativa ficta: valor jurídico que la ley le da al silencio administrativo, en el sentido contrario a las
peticiones del promovente. Impugnarse en cualquier tiempo. Art. 37 CFF y demanda de nulidad en
el art. 17 de la LFPCA,

21 de agosto de 2008

Documentos digitales con FIEL, datos que deben contener las promociones que se dirijan a
las autoridades fiscales

Garantizar el interés fiscal art. 141 CFF, V. Embargo administrativo, bienes de la empresa
o embargo de la negociación

25 de agosto de 2008

Art. 6º del CFF, el cálculo del monto del crédito fiscal está a cargo del contribuyente. Art. 42
del CFF, la autoridad puede hacer uso de sus facultades de comprobación.

a) Visita domiciliaria:
b) Revisión de gabinete:
c) Compulsas:

En caso de delito fiscal federal, la SHCP está legitimada para querellar, o declarar el perjuicio o
realizar la correspondiente “denuncia” ante la PGR. Art. 92

INDEBIDA: hay fundamentos y motivos pero no cuadran entre sí o no corresponden con

los hechos reales, violación de fondo, nulidad lisa y llana. AUSENCIA TOTAL: no hay fundamento
ni motivo, violación de forma, se puede emitir una nueva resolución con la debida fundamentación
y motivación.
 a) Visita domiciliaria. Art. 43 CFF, fracción II, el domicilio fiscal, el visitador debe de señalar la
forma en que verifico que se trata del domicilio fiscal a visitar

VISITA DOMICILIARIA

Sirve para:
- Rectificar errores aritméticos
- Verificar el cumplimiento de los obligaciones fiscales
- Solicitar información a resp. solidarios, terceros relacionados, etc.:
o Revisión de dictámenes de edos. Financieros, realizar avalúos
o Recabar informes de servidores públicos
o Formular denuncias o querellas ante el MP

Requisitos:
- Lugar o lugares en que se va a efectuar la visita
- Nombre de los que practicaran la visita
- Objeto exacto de la visita
- Fundamentación y motivación en que se apoya la visita
- Firma de la autoridad competente para ordenar la visita

Se compone de:
- Acta inicial
- Acta parcial
- Acta final
Debidamente circunstanciadas: detallar pormenorizadamente como se están llevando a cabo
los hechos.

5 de septiembre de 2008

Plazos para concluir la visita o revisión de gabinete, art. 46 A:

- 12 meses plazo general
- 18 meses tratándose de revisión a Instituciones que conforman el Sistema Financiero
- 2 años en tratándose de materia aduanera

Suspensión del plazo para finalizar l visita o revisión, en los siguientes casos:
- Huelga
- Fallecimiento del contribuyente, hasta determinarse el albacea o representante de la sucesión.
- Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal o no se le localice
- Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o documentos solicitados,
durante el periodo que transcurra entre el día del vencimiento del plazo otorgado en el
requerimiento y hasta el día en que conteste o atienda el requerimiento, sin que la suspensión
pueda exceder de seis meses. En el caso de dos o más solicitudes de información, se sumarán los
distintos periodos de suspensión y en ningún caso el periodo de suspensión podrá exceder de un
año.
- Tratándose de la reposición del procedimiento de oficio, el plazo se suspenderá a partir de que la
autoridad se la informe al contribuyente.
Dicha suspensión no podrá exceder de un plazo de dos meses contados a partir de
que la autoridad notifique al contribuyente la reposición del procedimiento.
- Cuando la autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus facultades de
comprobación por caso fortuito o fuerza mayor, hasta que la causa desaparezca, lo cual se deberá
publicar en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria.
- Interposición de medios de defensa por parte del contribuyente en contra de actos derivados de la
revisión
 Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de
observaciones, o en su caso, el de conclusión de la revisión dentro de los plazos mencionados,
ésta se entenderá concluida en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las actuaciones que
de ella se derivaron durante dicha visita o revisión.

Si la resolución no señala el plazo que se tiene para impugnarla, se tiene por duplicado el
termino para interponer cualquier medio de defensa.

La autoridad tiene 6 meses a partir de la fecha en que se levanta el acta final para emitir
resolución final (en su caso, liquidadora) de lo contrario lo actuado quedara sin efectos.

P.A.M.A.: acta inicial de PAMA o de irregularidades

- 10 días para ofrecer alegatos y pruebas

ARTICULO 150. Las autoridades aduaneras levantarán el acta de inicio del procedimiento
administrativo en materia aduanera, cuando con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo
reconocimiento, de la verificación de mercancías en transporte o por el ejercicio de las facultades
de comprobación, embarguen precautoriamente mercancías en los términos previstos por esta Ley.

8 de septiembre de 2008

Procedimiento Administrativo de Ejecución: requerimiento de pago,

embargo, intervención, remate

“Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren
sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento
administrativo de ejecución.

Se podrá practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociación del contribuyente, para
asegurar el interés fiscal, cuando el crédito fiscal no sea exigible pero haya sido determinado por el
contribuyente o por la autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación, cuando a juicio
de ésta exista peligro inminente de que el obligado realice cualquier maniobra tendiente a evadir su
cumplimiento. En este caso, la autoridad trabará el embargo.”

Mandamiento de ejecución, oficio que contiene mandamiento de ejecución,

requerimiento de pago y en su caso, la orden de embargo, siempre dejar citatorio.

Para evitar el PAE, garantizar el interés fiscal, o pedir el pago en parcialidades, o pagar,
para después impugnar o interponer un medio de defensa.

“Artículo 157.- Quedan exceptuados de embargo:

I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.
II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a juicio
del ejecutor. En ningún caso se considerarán como de lujo los bienes a que se refieren las demás
fracciones de este artículo, cuando se utilicen por las personas que, en su caso, las propias
fracciones establecen.
III. Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesión,
arte y oficio a que se dedique el deudor.
IV. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto fueren necesarios
para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero podrán ser objeto de embargo con la
negociación en su totalidad si a ella están destinados.
V. Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las
leyes.
 VI. Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre las
siembras.
VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos de éste.
VIII. Los derechos de uso o de habitación.
IX. El patrimonio de familia en los términos que establezcan las leyes, desde su inscripción en el
Registro Público de la Propiedad.
X. Los sueldos y salarios.
XI. Las pensiones de cualquier tipo.
XII. Los ejidos.”

Si se llevan bienes inembargables o bienes ajenos al sujeto de embargo, interponer

incidente de devolución de los bienes o una tercería, o mediante el recurso de revocación.

Artículo 142.- Procede garantizar el interés fiscal, cuando:

I. Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive si dicha

suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en los
términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
II. Se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que los mismos sean
cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente.
III. Se solicite la aplicación del producto en los términos del Artículo 159 de este Código.
IV. En los demás casos que señalen este ordenamiento y las leyes fiscales.

No se otorgará garantía respecto de gastos de ejecución, salvo que el interés fiscal

esté constituido únicamente por éstos.

Art. 141 CFF: La garantía deberá constituirse dentro de los treinta días siguientes al en
que surta efectos la notificación efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la
resolución sobre la cual se deba garantizar el interés fiscal, salvo en los casos en que se
indique un plazo diferente en otros preceptos de este Código.

Art. 144 CFF: Cuando el contribuyente hubiere interpuesto en tiempo y forma el recurso de
revocación o, en su caso, el procedimiento de resolución de controversias previsto en un tratado
para evitar la doble tributación de los que México es parte, el plazo para garantizar el interés fiscal
será de cinco meses siguientes a partir de la fecha en que se interponga cualquiera de los referidos
medios de defensa, debiendo el interesado acreditar ante la autoridad fiscal que lo interpuso dentro
de los cuarenta y cinco días siguientes a esa fecha, a fin de suspender el procedimiento
administrativo de ejecución.

12 de septiembre de 2008

Mandamiento de ejecución: acto de autoridad mediante el cual se requiere al

contribuyente el pago de un crédito fiscal y ante la negativa se autoriza y ordena la
diligencia de embargo.

Requisitos del mandamiento de ejecución

1. Que sea por escrito

2. Señalar la autoridad que lo emite
3. Señalar lugar y fecha de emisión
4. Estar fundado y motivado
5. Expresar la resolución objeto o propósito de que se trate
6. Ostentar la firma autógrafa del funcionario que la emite
 12 meses para notificar la determinación del crédito fiscal. Y prescripción de los
créditos fiscales en 5 años.

Art. 151 del CFF:

Artículo 151.- Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios
legales, requerirán de pago al deudor y, en caso de que éste no pruebe en el acto haberlo efectuado, procederán de
inmediato como sigue:
I. A embargar bienes suficientes para, en su caso rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos en favor del
fisco.
II. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la
intervención de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales.
El embargo de bienes raíces, de derechos reales o de negociaciones de cualquier género se inscribirá en el registro
público que corresponda en atención a la naturaleza de los bienes o derechos de que se trate.
Cuando los bienes raíces, derechos reales o negociaciones queden comprendidos en la jurisdicción de dos o más
oficinas del registro público que corresponda en todas ellas se inscribirá el embargo
Si la exigibilidad se origina por cese de la prórroga, o de la autorización para pagar en parcialidades, por error aritmético
en las declaraciones o por situaciones previstas en la fracción I del Artículo 41 de este Código, el deudor podrá efectuar el
pago dentro de los seis días hábiles siguientes a la fecha en que surta sus efectos la notificación del requerimiento.

Interventor con cargo a la caja: va a transferirse a su cargo y tomar el mando de todas

las operaciones financieras. Retira el 10% del ingreso por día, y lo enterará al fisco
federal, hasta saldar el crédito fiscal.

Embargo: afectación decretada por una autoridad competente sobre n bien o conjunto
de bienes de propiedad privada, la cual tiene por objeto asegurar cautelarmente la
eventual ejecución de una pretensión de condena que se plantea o se planteara en juicio
o bien satisfacer una pretensión ejecutiva, misceláneo jurídico mexicano de Jose Ovalle
Favela.

19 de septiembre de 2008

Embargo fiscal: Acto administrativo que tiene por objeto salvaguardar los intereses del
fisco federal mediante el aseguramiento de bienes propiedad del sujeto pasivo o deudor a
fin de hacer efectivo el importe de créditos insolutos por medio de la enajenación de
estos.

Art. 151 CFF

- Bines
- Negociación

141, fracción II del CFF

Ejercicio de acción de embargo:

- Omisión de declaración en los tres últimos ejercicios fiscales
- No atienda tres requerimientos de la autoridad por 1 misma omisión en la
presentación de documentos distinta a la declaración.
- Que no atienda un requerimiento de la autoridad por el que se le exija la
presentación de declaraciones

Artículo 155.- La persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendrá derecho a
señalar los bienes en que éste se deba trabar, siempre que los mismos sean de fácil realización o
venta, sujetándose al orden siguiente:

I. Dinero, metales preciosos y depósitos bancarios.

II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general créditos de
inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federación, Estados y
Municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia.

157 exceptos de embargo

Artículo 128.- El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular
de los derechos embargados, podrá hacer valer el RECURSO DE REVOCACIÓN en
cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de remate o se
adjudiquen los bienes a favor del fisco federal. El tercero que afirme tener derecho a que
los créditos a su favor se cubran preferentemente a los fiscales federales, lo hará valer en
cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el importe del remate a cubrir el crédito
fiscal.

Concurrencia de autoridades en el embargo

Proceder con el embargo y notificar a la otra autoridad que dejo embargados bienes y que
la otra autoridad pruebe derecho preferencial sobre los créditos y esto se resuelve en el
PJF

Artículo 159.- Cuando los bienes señalados para la traba estuvieren ya embargados por otras
autoridades no fiscales o sujetos a cédula hipotecaria, se practicará no obstante la diligencia.
Dichos bienes se entregarán al depositario designado por la oficina ejecutora o por el ejecutor y se
dará aviso a la autoridad correspondiente para que él o los interesados puedan demostrar su
derecho de prelación en el cobro.

Si los bienes señalados para la ejecución hubieran sido ya embargados por parte de
autoridades fiscales locales, se practicará la diligencia, entregándose los bienes al
depositario que designe la autoridad federal y se dará aviso a la autoridad local. En caso
de inconformidad, la controversia resultante será resuelta por los tribunales judiciales de
la Federación. En tanto se resuelve el procedimiento respectivo no se hará aplicación del
producto, salvo que se garantice el interés fiscal a satisfacción de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.

Artículo 148.- Cuando en el procedimiento administrativo de ejecución concurran contra

un mismo deudor, el fisco federal con los fiscos locales fungiendo como autoridad federal
de conformidad con los convenios de coordinación fiscal y con los organismos
descentralizados que sean competentes para cobrar coactivamente contribuciones de
carácter federal, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público iniciará o continuará, según
sea el caso, el procedimiento administrativo de ejecución por todos los créditos fiscales
federales omitidos. PRELACIÓN preferente del fisco federal

Artículo 149.- El fisco federal tendrá preferencia para recibir el pago de créditos
provenientes de ingresos que la Federación debió percibir, con excepción de adeudos
garantizados con prenda o hipoteca, de alimentos, de salarios o sueldos devengados en
el último año o de indemnizaciones a los trabajadores de acuerdo con la Ley Federal del
Trabajo.

Embargo de la negociación, administrador con cargo a la caja.

22 de septiembre de 2008
Inscripción del embargo en el RPP, cuando es administrativo.

Embargo de la negociación, se nombra un interventor con cargo a la caja, con facultades

para intervenir la caja (entrada de ingresos) de la negociación. Se nombra al interventor
como depositario. Salarios y primordial a solventar de obligaciones de la empresa, debe
de retirar el 10% del ingreso diario y enterarlo a la Hacienda Pública.

Obligaciones del interventor con cargo a la caja:

1. Separar de los ingresos que obtenga la negociación, las cantidades requeridas
para el pago de salarios y de otros créditos preferentes a cargo de la negociación.
2. Retirar el 10% de los ingresos en dinero y enterarlos diariamente a medida que
efectué la recaudación a través de institución bancaria.
3. Dictar cuando tenga conocimiento de irregularidades en el manejo de la
negociación o de operaciones que pongan en peligro los intereses del fisco federal
las medidas necesarias para proteger dichos intereses y dar cuenta a la oficina
exactora (la que nombro la intervención, recaudación; en el IMSS es oficina para
cobros; y gerencia de fiscalización en el INFONATIV) la cual podrá ratificarlas o
modificarlas.

Art. 164 CFF, 165, 163 rompimiento de candados.

INTERVENTOR ADMINISTRADOR, art. 166 CFF, inscripción en el RPP y de C, y va a

fungir como dueño, revocando todos los poderes anteriores al nombramiento, esta medida
se lleva a cabo cuando…

Art. 165 CFF: […]

Cuando el interventor tenga conocimiento de irregularidades en el manejo de la

negociación o de operaciones que pongan en peligro los intereses del fisco federal,
dictará las medidas provisionales urgentes que estime necesarias para proteger dichos
intereses y dará cuenta a la oficina ejecutora, la que podrá ratificarlas o modificarlas.

Si las medidas a que se refiere el párrafo anterior no fueren acatadas, la oficina

ejecutora ordenará que cese la intervención con cargo a la caja y se convierta en
administración, o bien se procederá a enajenar la negociación, conforme a este Código y
las demás disposiciones legales aplicables o, en su caso, procederá a solicitar ante la
autoridad competente el inicio del concurso mercantil.

Cuando se levanta la intervención por no cubrir el crédito fiscal en tres meses, art.
172., 166 y 167 CFF