KESERAGAMAN DAN PENGUNGKAPAN: BEBERAPA KEBIJAKAN-PEMBUATAN PETUNJUK

Setelah membaca bab ini, Anda harus dapat:

 Memahami keadaan apa relevan.

 Memahami sifat uniformity- terbatas dan kaku dan fleksibilitas.
 Menganalisis apakah standar yang memanfaatkan keseragaman terbatas,
keseragaman yang kaku, atau fleksibilitas.
 Memahami peran tumbuh pengungkapan.
 Bedakan antara selektif dan diferensial pengungkapan.
 Pegang pentingnya bagaimana perkiraan pendapatan manajemen, diskusi
manajemen dan analisis, pengungkapan segmental, dan pelaporan triwulanan
memberikan informasi penting kepada pengguna.

kita telah melihat dalam Bab 7 bahwa Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) telah
mengembangkan struktur metateoretis akuntansi. Bab 8 membahas banyak konsep-konsep
baru dan hipotesis, sebagian besar dari ekonomi dan keuangan, yang berpotensi
mempengaruhi metateori a. Keseragaman dan Pengungkapan dan tempat potensi mereka
dalam struktur seperti ini adalah subjek bab ini.

Sebuah kerangka konseptual adalah struktur normatif karena baik tujuan dan standar
adalah hasil dari pilihan. jika kerangka konseptual di tempat, harus memberikan panduan
untuk penetapan standar. Hubungan kuasi-deduktif sehingga ada antara struktur
metateoretis dan aturan maldng. Meskipun pekerjaan teoritis harus jelas diperbolehkan
untuk mempengaruhi kerangka konseptual seperti itu muncul, serta proses pembuatan
aturan itu sendiri, teori dan pembuatan kebijakan terletak pada domain yang terpisah.
Namun, Ijiri telah menunjukkan bahwa teori dan kebijakan tampaknya lebih terjalin dalam
akuntansi daripada di bidang lain) Kami haye telah melihat bahwa mencoba untuk
menggabungkan fungsi-fungsi ini menyebabkan runtuhnya akuntansi Prinsip Board (APB).
FASB telah dan akan terus berada di bawah tekanan dari badan luar dan kelompok atas
perannya dalam kedua kerangka konseptual dan kegiatan penetapan standar. Jelas, isu-isu
dan konsep yang berasal dari struktur metateoretis harus sejelas dan selengkap mungkin
untuk meminimalkan perbedaan antara struktur dan pengambilan kebijakan selanjutnya.
Dengan kata lain, kejelasan konseptual dan kelengkapan yang diperlukan jika standar yang
dihasilkan agar sesuai dengan struktur metateoretis. Sementara kerangka konseptual FASB
telah dikritik dalam Bab 7, setidaknya memberikan struktur teoritis untuk menilai standar
potensial ketika mereka bergerak menuju hasil meskipun manuver politik oleh kelompok-
kelompok yang terkena dampak.
Dalam bab ini kita akan mengkaji dua isu konseptual sangat penting yang harus memainkan
peran penting dalam menentukan struktur dan komponen dari kerangka keseragaman
metateoretis dan pengungkapan. Sebuah kerangka konseptual dalam disiplin seperti
akuntansi harus selalu menjadi instrumen berkembang, berubah sebagai respons terhadap
kebutuhan-kebutuhan baru dan temuan penelitian baru. Kita mulai dengan analisis
keseragaman. Ini adalah topik yang dibahas secara luas di Sastra dan pernyataan dan
pernyataan dari organisasi pembuatan kebijakan akuntansi, tetapi belum dirumuskan secara
tepat. Jenis keseragaman yang diinginkan harus mempengaruhi struktur kerangka
metateoretis. Ekonomi informasi (manfaat / biaya pertimbangan) jelas memainkan peran
kunci dalam penentuan ini. Sebuah titik awal yang tepat untuk memahami keseragaman
datang, kami percaya, dari analisis jenis acara. Acara adalah kejadian ekonomi yang
memerlukan catatan akuntansi. Mereka dapat diklasifikasikan sebagai sederhana atau
kompleks. Peristiwa yang kompleks di mana "efek keadaan" ada secara umum mirip dan
mungkin membenarkan perlakuan akuntansi yang berbeda dari peristiwa sederhana.
Pengaruh keadaan, atau keadaan yang relevan, dengan demikian variabel yang signifikan
secara ekonomi yang harus diidentifikasi dan dikelompokkan. Setelah mendefinisikan
keadaan yang relevan, kita berada dalam posisi yang lebih baik untuk menganalisis
pertanyaan keseragaman. Menurut pendapat kami, ada dua konsep keseragaman-terbatas
dan kaku-yang telah berkembang dalam literatur akuntansi. Bagian keseragaman diakhiri
dengan sebuah analisis tentang bagaimana standar akuntansi tertentu tidak konsisten satu
sama lain dari sudut pandang keseragaman. Fleksibilitas Istilah ini juga diperkenalkan di
bagian bab ini. Akhirnya, kami menguji konsep pengungkapan termasuk perbedaan awal
antara pelindung dan informatif pengungkapan. Kami juga melihat bentuk pengungkapan
termasuk diskusi manajemen dan analisis dalam laporan tahunan, pengungkapan
segmental, laporan triwulanan, dan perkiraan pendapatan manajemen. Pengungkapan,
kami percaya, akan terus tumbuh dalam penting di masa mendatang. Ada hubungan yang
saling melengkapi antara keseragaman dan pengungkapan. Sebagai situasi dan transaksi
menjadi lebih kompleks, menjadi lebih sulit untuk mencerminkan kondisi penting dan
hubungan dalam tubuh laporan keuangan maka pentingnya pengungkapan. Selanjutnya, di
era ketika banyak perusahaan berusaha untuk mendapatkan informasi penting dari laporan
keuangan, pengungkapan yang memadai harus ditingkatkan dan diperluas.

KESERAGAMAN (UNIFORMITY)

Dalam literatur akuntansi, konsep keseragaman tampaknya tumpang tindih dengan

komparatif. Sebagai contoh, Sprouse telah menyatakan: Akhirnya, karena membandingkan
alternatif peluang investasi dan pinjaman merupakan bagian penting dari kebanyakan
investor dan kreditur keputusan, pencarian banding pusat. Komparabilitas istilah digunakan
di sini berarti akuntansi untuk transaksi yang sama sama dan untuk keadaan yang berbeda
berbeda. Sebuah kerangka konseptual harus mendorong pengobatan yang konsisten dari
hal-hal seperti, menyediakan sarana untuk mengidentifikasi seperti hal, dan meninggalkan
terbuka untuk penghakiman perkiraan yang melekat dalam proses akuntansi.

Sprouse melihat komparabilitas baik sebagai proses (akuntansi untuk keadaan sesuai
dengan persamaan atau perbedaan) dan hasil akhir dari proses ini (membandingkan
alternatif dalam rangka untuk membuat keputusan). Kami melihat komparatif di sini hanya
dalam konteks yang terakhir, sedangkan keseragaman dipandang sebagai konsep yang
mempengaruhi daya banding. Karena komparatif terkait dengan keseragaman, tingkat
banding yang pengguna dapat mengandalkan secara langsung tergantung pada thelevel
keseragaman hadir dalam laporan keuangan.

Hubungan antara keseragaman dan komparabilitas dianut di sini adalah cukup dekat dengan
posisi yang diambil di SFAC No. 2. Komparatif bukan merupakan kualitas yang melekat dari
angka akuntansi dalam arti bahwa relevansi dan keandalan adalah, melainkan berkaitan
dengan hubungan antara angka akuntansi: the tujuan dari perbandingan adalah untuk
menjelaskan persamaan dan perbedaan. Namun, SFAC No 2 juga menyatakan, "komparatif
tidak harus bingung dengan identitas, dan kadang-kadang lebih bisa dipelajari dari
perbedaan daripada persamaan dari jika perbedaan dapat dijelaskan. Meskipun
keseragaman dan komparabilitas biasanya dibahas dalam hal kebutuhan untuk
memperhitungkan serupa bahkan adalah dengan cara yang sama, tidak ada usaha formal
yang telah dilakukan untuk menentukan garis pemisah antara kesamaan dan perbedaan.
Akibatnya, titik awal yang bermanfaat untuk memeriksa issu keseragaman adalah
menganalisis peristiwa.

Sifat dan Kompleksitas Peristiwa (The Nature and Complexity of Events)

Transaksi adalah kejadian ekonomi atau keuangan yang dicatat dalam rekening perusahaan.
Suatu peristiwa telah didefinisikan dalam SFAC No. 6 sebagai "terjadinya konsekuensi untuk
suatu entitas. Transaksi terjadi antara entitas, antara perusahaan dan karyawan, dan antara
perusahaan dan investor atau pemberi pinjaman. Transaksi dengan demikian peristiwa
eksternal untuk suatu perusahaan. Peristiwa yang bersifat internal bagi perusahaan juga
memerlukan entri dalam rekening perusahaan. Contohnya, pengakuan penyusutan dan
penyelesaian pekerjaan-persediaan dalam proses. Terserah aturan akuntansi untuk
menentukan kriteria yang diperlukan untuk pengakuan acara. Aturan pengakuan yang
bersangkutan, misalnya, dengan pertanyaan kapan mengakui pendapatan sebagai yang
dihasilkan. Aspek lain dari peristiwa yang sangat perhatian kita di sini adalah gelar mereka
kesederhanaan atau kompleksitas. Dalam lingkungan bisnis yang rumit dan terlibat,
peristiwa sering disertai dengan seperangkat kompleks pembatasan, kontinjensi, dan
kondisi. Sebagai contoh, dalam kasus sewa jangka panjang, beberapa faktor akan menjadi:

 Sebuah klausul dalam sewa menyediakan untuk pembatalan oleh salah satu pihak.
 Proporsi kehidupan masa sewa aset diharapkan untuk menutup.
 Kemungkinan adanya hak pembaharuan yang menguntungkan (baik untuk
pembelian atau sewa) pada akhir masa sewa guna usaha aslinya.

Beberapa contoh lain dari kompleksitas acara akan melibatkan situasi seperti berikut ini.

 Akuisisi saham biasa untuk tujuan pengendalian di mana persentase saham yang
dimiliki dapat bervariasi.
 Berbeda penggunaan atau manfaat pola yang diharapkan dari aktiva tetap
didepresiasi dan berwujud.
 kontrak konstruksi jangka panjang di mana pembayaran oleh pembeli menjadi tidak
pasti.

Sebelum kita memeriksa sifat peristiwa yang kompleks lebih lanjut, kita harus menyebutkan
bahwa ada banyak peristiwa yang tidak memiliki variabel ekonomi yang signifikan yang
mengarah perekaman pada dasarnya berbeda. Kami menunjukkan peristiwa yang
sederhana. Misalnya pembayaran untuk jasa yang diperoleh pada rekening tanpa diskon
terlibat akan menjadi acara sederhana. Beberapa kejadian yang kompleks juga dapat
ditangani dengan pengiriman. Apakah pembeli atau penjual akan membayar biaya
pengiriman untuk persediaan yang diperoleh adalah isu kunci dalam rekaman acara ini,
tetapi di bawah salah satu keadaan itu dengan mudah ditangani Jika pembeli membayar,
situasi berada di bawah "biaya aturan," which.charges semua biaya yang diperlukan untuk
akuisisi instalasi kering untuk aset bukan langsung ke beban. Jika penjual membayar, biaya
transportasi dibebankan ke jenis angkutan-out dari akun. Situasi ini cukup mirip dengan
menghasilkan rekaman yang sangat seragam peristiwa. Peristiwa yang kompleks,
bagaimanapun, dapat menjadi jauh lebih terlibat daripada dia situasi angkutan dan mungkin
jauh lebih sulit untuk diselesaikan. Literatur menggunakan efek jangka keadaan untuk
menggambarkan situasi ini, tapi kami lebih suka keadaan yang relevan kurang praktis.

Keadaan yang relevan (Relevant Circumstances)

Berkenaan dengan peristiwa yang kompleks yang dibahas di atas, kita dapat mengatakan
bahwa, sementara variabel tersebut merupakan perbedaan ekonomi potensial antara
peristiwa relatif sama, ada beberapa perbedaan yang halus juga. Dalam kasus sewa, semua
unsur dianggap akan ditetapkan dalam kontrak; oleh karena itu, mereka akan diketahui
pada awal sewa (kecuali untuk kehidupan yang diharapkan dari aset). Demikian pula,
persentase saham biasa yang dimiliki adalah suatu kondisi yang akan diketahui pada saat
transaksi. Di sisi lain, penggunaan atau manfaat pola yang diharapkan dari aset yang dapat
disusutkan berkaitan dengan kejadian di masa depan.

Terminologi Relevansi

Keadaan yang relevan keadaan ekonomis yang signifikan yang dapat mempengaruhi
peristiwa yang sama luas. Maskapai keadaan yang signifikan secara ekonomi adalah kondisi
umum atau faktor yang terkait dengan peristiwa kompleks yang diharapkan untuk
mempengaruhi kejadian atau waktu arus kas. Sebagai contoh sebelumnya menunjukkan,
keadaan yang relevan terdiri dari dua jenis umum. Kondisi-kondisi yang dikenal pada saat
acara tersebut akan disebut besaran seperti sekarang. Faktor-faktor yang dapat diketahui
hanya di kemudian hari akan disebut kontinjensi masa depan. Keadaan yang relevan terkait
langsung dengan peristiwa yang sedang dicatat dan mempengaruhi metode akuntansi yang
dipilih untuk mewakili peristiwa itu.

Peran Manajemen dalam Keadaan relevan

Mengingat bahwa keadaan yang relevan merupakan aspek yang sangat penting dari
masalah keseragaman, muncul pertanyaan apakah manajemen harus memiliki pilihan untuk
menentukan mereka. Weldon Powell, mantan managing partner dari Delapan perusahaan
kemudian Big, dianggap pengaruh manajerial sebagai pertimbangan penting dalam hal
memungkinkan berbeda, misalnya menganggap dua perusahaan memperoleh jenis yang
sama aset tetap. Satu dimaksudkan untuk menggunakan aset secara intensif pada tahun-
tahun awal sedangkan yang lain diantisipasi relatif bahkan penggunaan sepanjang hidupnya.
Dari sudut pandang PowelI ini, perusahaan pertama akan dibenarkan dalam menggunakan
metode penyusutan dipercepat dan yang kedua bisa memilih garis lurus penyusutan.

Pilihan ini mungkin valid, tapi masalahnya adalah bahwa pemilihan metode akuntansi
mungkin dipandu oleh motif yang berbeda dari yang ditentukan oleh keadaan yang relevan
yang dianggap. Maskapai motif tersembunyi akan meliputi:

 Memaksimalkan jangka pendek melaporkan laba jika kompensasi manajerial

didasarkan pada itu.
 Meminimalkan jangka pendek melaporkan laba jika ada ketakutan dari intervensi
pemerintah atas dasar antitrust.
 pendapatan Smoothing (meminimalkan penyimpangan pendapatan dari tahun ke
tahun) jika diyakini bahwa pemegang saham menganggap perusahaan memiliki
jumlah yang lebih rendah risiko daripada akan terjadi jika fluktuasi yang lebih besar
dari pendapatan yang hadir.
Terbatas dan kaku Keseragaman ( Finite and Rìgid Uniformity )

Keseragaman Terbatas mencoba untuk menyamakan metode akuntansi ditentukan dengan

keadaan yang relevan dalam situasi umumnya sama. Kata terbatas dipilih sesuai dengan
definisi Random House Dictionary of "memiliki batas atau batas; tidak terlalu besar atau
terlalu kecil untuk menjadi terukur. "PSAK No. 13 tentang sewa jangka panjang memberikan
contoh yang baik keseragaman terbatas. Jika lessee memiliki sewa jangka panjang untuk 75
persen atau lebih dari estimasi umur ekonomis aset, kapitalisasi diperlukan. Namun, jika
masa sewa adalah kurang dari 75 persen dari estimasi umur ekonomis aset, sewa tidak
dikapitalisasi) Ketentuan sewa ini adalah salah satu dari empat ditetapkan dalam standar,
salah satu yang cukup membutuhkan kapitalisasi pada alasan bahwa kontrak sewa "...
mengalihkan secara substansial semua manfaat dan risiko insiden dengan kepemilikan
properti. . . "Untuk lessee, termasuk biaya sewa yang lebih rendah tahunan untuk properti
karena sifat jangka panjang dari sewa. Sebuah kesulitan yang jelas dengan ketentuan masa
sewa 75 persen adalah kenyataan bahwa ia mencoba untuk menggambar batas yang tepat
di mana sebuah kontinum ada. Akan 70 persen atau bahkan 60 persen menjadi lebih baik
break-point antara modal dan operasional sewa? Intinya adalah sangat diperdebatkan dan
tidak pernah bisa benar-benar diselesaikan. Selain itu, pintu terbuka untuk manipulasi jika
manajemen ingin non-kapitalisasi. Semua itu harus dilakukan adalah memperpanjang,
dalam batas-batas yang wajar, taksiran umur ekonomis aset atau memperpendek masa
sewa hanya di bawah 75 persen dari. estimasi umur ekonomis.

Kebutuhan untuk Alternatif untuk Keseragaman terbatas (The Need for an Alternative to
Finite Uniformity)

Sejak menetapkan kriteria yang sesuai untuk keadaan yang relevan sulit dan sering agak
sewenang-wenang jenis alternatif keseragaman telah dirumuskan secara implisit.
Keseragaman yang kaku berarti resep satu metode untuk transaksi umumnya sama
meskipun keadaan yang relevan ma hadir. Misalnya. PSAK No. 2 mensyaratkan bahwa biaya
penelitian dan pengembangan harus dibebankan meskipun manfaat masa depan mungkin
ada. PSAK No.109 mensyaratkan bahwa alokasi pajak penghasilan harus digunakan bahkan
jika tidak ada pembalikan diantisipasi kewajiban pajak tangguhan pada masa mendatang.
Terbatas dan kaku Keseragaman Sehubungan dengan Kepatuhan Representasi dan
Verifiability (Finite and Rigid Uniformity Relative to Representational Faithfulness and
Verifiability)

Keseragaman terbatas harus lebih representasional setia daripada keseragaman yang kaku.
Jika aset tetap yang harus secara intensif digunakan dalam tahun-tahun awalnya,
representasi yang lebih setia biaya yang belum diamortisasi dan beban penyusutan akan
diberikan oleh metode percepatan penyusutan daripada garis lurus penyusutan (depresiasi
akuntansi saat ini soal fleksibilitas karena gratis pilihan diperbolehkan relatif terhadap
metode yang dapat diterima.

Status kini Keseragaman (The Present Status of Uniformity)

Keseragaman terbatas dan keseragaman yang kaku adalah, untuk cita-cita batas tertentu.
Saat ini, sistem campuran ada di mana beberapa standar mencoba untuk memperhitungkan
keadaan yang relevan akun sedangkan yang lain jelas contoh keseragaman yang kaku.
Namun, kita harus membuat beberapa kualifikasi yang jelas sebelum memberikan beberapa
contoh. Pertama, fakta bahwa standar adalah contoh keseragaman terbatas tidak harus
selalu mengandung arti bahwa standar tidak dapat diperbaiki atau bahkan bahwa faktor
terpilih sebagai keadaan yang relevan adalah appropriate.Second, di mana keseragaman
yang kaku berlaku, yang mendasari alasan mungkin disebabkan satu atau lebih dari faktor-
faktor berikut: (1) keinginan untuk konservatisme, (2) ketidakmampuan organisasi
penetapan standar untuk menentukan keadaan yang relevan bermakna, (3) upaya untuk
meningkatkan pemastian pengukuran, (4) pengakuan fakta bahwa alokasi yang terlibat, (5)
persepsi bahwa, mengingat pengungkapan yang memadai dan pasar sekuritas yang efisien,
biaya penerapan keadaan yang relevan melebihi manfaat yang dihasilkan. Ketiga,
pendekatan lain untuk masalah keseragaman, biasanya disebut fleksibilitas, telah
membentuk banyak aturan akuntansi.

Keseragaman kaku (Rigid Uniformity)

Ada banyak contoh keseragaman kaku dalam pernyataan resmi badan penetapan standar.
Alokasi pajak penghasilan komprehensif diperlukan oleh PSAK No. 109 apakah kewajiban
pajak tangguhan realistis diharapkan akan dipulihkan. Dalam kasus biaya penelitian dan
pengembangan, meskipun kehadiran diduga dari manfaat masa depan yang timbul dari
proporsi penting dari biaya ini, PSAK No. 2 mengharuskan mereka dibiayakan segera.
Keseragaman Terbatas (Finite Uniformity)

Contoh keseragaman terbatas termasuk sewa jangka panjang dan kepemilikan saham biasa
dari perusahaan lain untuk tujuan pengendalian. Dalam kasus yang pertama, salah satu dari
empat kondisi cukup untuk menjamin kapitalisasi, sedangkan tidak adanya keempat hasil
dalam sewa operasi. Dalam situasi kedua, kepemilikan berbagai persentase rentang hasil
saham biasa baik konsolidasi penuh, ekuitas, atau metode nilai pasar yang wajar.

Namun demikian, perusahaan dapat memilih di antara FIFO, LIFO, dan metode rata-rata
tertimbang sebagai mereka mau (tentu saja, terkait dengan LIFO adalah situasi pajak
penghasilan yang memang mengandung exogenousiv ditentukan-oleh implikasi arus kas
pemerintah-). 1f FIFO atau rata-rata tertimbang yang digunakan, modifikasi rendah untuk
penerbangan-atau-pasar diperlukan. Rendah-of-penerbangan-atau-pasar itu sendiri
hanyalah sebuah prosedur penilaian yang telah ditempelkan ke FIFO dan metode rata-rata
tertimbang untuk tujuan konservatisme.

Akuntansi penyusutan memberikan contoh khusus fleksibilitas. Pola penggunaan

Theestimated aset menyediakan circumstance.n relevan potensial Namun, pilihan di antara
banyak metode-seperti diterima sebagai garis lurus, metode dipercepat. dan anuitas
metode-lagi pada kebijaksanaan manajemen dan tidak perlu berhubungan dengan pola
estimasi penggunaan.

Flexibility

Fleksibilitas ini sangat lazim dalam prinsip akuntansi yang berlaku umum. Selain pajak kredit
investasi, persediaan dan harga pokok penjualan akuntansi adalah ilustrasi lain dari
fleksibilitas. Aliran fisik persediaan untuk biaya pokok penjualan tidak termasuk dalam
definisi dari keadaan yang relevan disajikan di sini. Namun demikian, perusahaan dapat
memilih di antara FIFO, LIFO.

Ikhtisar Praktek (Overview of Practice

Situasi saat ini di bidang akuntansi keuangan dapat, mungkin, akan dipahami dengan cara
Exhibit 9-1, yang menunjukkan dua-dua matriks dengan satu ilustrasi dalam setiap sel.
Kolom 1 merupakan situasi di mana keadaan yang relevan yang hadir. Kolom II merupakan
situasi di mana keadaan yang relevan tidak hadir.

Kebijakan Akuntansi Merumuskan (Formulating Accounting Policy)

Bagaimana konsep keseragaman terbatas, keseragaman yang kaku, dan fleksibilitas

digunakan untuk merumuskan kebijakan akuntansi? Jika memungkinkan, fleksibilitas harus
dihilangkan. Dalam berbagai kategori acara, apakah mungkin untuk membedakan keadaan
yang relevan dan mereka dapat diukur dan dilaksanakan secara efektif; keseragaman
terbatas harus dilaksanakan. Di sisi lain, jika kategori acara ini baik acara sederhana atau
peristiwa yang kompleks di mana keseragaman terbatas tidak dapat dilembagakan secara
hemat biaya, keseragaman yang kaku harus digunakan. Hubungan ini ditunjukkan dalam
Tampilan 9-2. Kita juga harus ingat bahwa kesamaan metode akuntansi dalam industri
memang ada, situasi yang kita teliti berikutnya.

Keseragaman dalam Industri dan Keadaan yang relevan (Uniformity within Industries and
Relevant Circumstances)

Sebuah alat bantu mungkin untuk pembuat standar, jika mereka harus berusaha untuk
membawa tentang keseragaman, adalah bahwa dalam industri, ada bukti bahwa ada
beberapa derajat kesamaan relatif terhadap metode akuntansi pilihan, terutama jika
mereka adalah ukuran yang sama. Sejumlah penelitian, dengan berbagai tingkat
keberhasilan, juga mencoba untuk mengkategorikan kesamaan-akuntansi metode pilihan di
industri kesamaan kondisi badan (kontraktor) teori. Kedua jenis situasi dapat berinteraksi
atau bersinggungan dengan jenis analisis keseragaman dan kebijakan yang dibahas di sini
Misalnya, Dopuch dan Pincus menunjukkan bahwa pengguna FIFO jangka panjang tidak
melupakan penghematan pajak yang besar dengan tetap pada FIFO.

Pengungkapan (Disclosure)

Luas ditafsirkan, pengungkapan berkaitan dengan informasi dalam laporan keuangan dan
tambahan komunikasi termasuk catatan kaki, peristiwa pernyataan pos, diskusi manajemen.
dan analisis usaha untuk perkiraan tahun, finansial dan operasional yang akan datang,
ikhtisar kebijakan akuntansi yang signifikan, dan laporan keuangan tambahan yang meliputi
pengungkapan segmental dan ekstensi di luar biaya historis. Pelaporan keuangan sering
digunakan sebagai istilah umum untuk menutupi kedua laporan keuangan itu sendiri dan
jenis informasi tambahan yang disebutkan sebelumnya.

Fungsi Pengungkapan SEC (The Disclosure Function of the SEC)

Itu selalu implisit mengakui bahwa pengungkapan sebagaimana ditafsirkan oleh Securities
and Exchange Commission (SEC) memiliki dua aspek. Salah satunya mungkin disebut
pengungkapan pelindung sejak SEC telah peduli dengan melindungi investor canggih dari
perlakuan yang tidak adil. Aspek lainnya adalah pengungkapan informatif, informasi lengkap
berguna untuk tujuan analisis investasi. Jelas, ada beberapa derajat tumpang tindih antara
fungsi-fungsi ini dari pengungkapan.
Shift Menuju Pengungkapan Informatif (The Shift Toward Informative Disclosure)

Meskipun aspek perlindungan dan informatif pengungkapan cenderung tumpang tindih, SEC
menghindar dari memerlukan pengungkapan informasi yang lembut. "Namun, sejak awal
1970-an, SEC tampaknya telah bergeser penekanan terhadap pengungkapan informatif.
Misalnya, komisi selalu dijauhi inflasi akuntansi proposals_despite pentingnya diduga untuk
tujuan-sangat informatif mungkin dengan alasan bahwa data yang tidak sangat diverifikasi
dan investor rata-rata mungkin tidak akan mengerti angka-angka.