B.

Perhitungan Tarif pajak yang dibebankan pada wajib pajak

1. Pajak penghasilan (PPh)

a. Pengertian pajak penghasilan
Pajak penghasilan (PPh) adalah pajak yang dikenakan subjek pajak atas penghasilan
yang diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak. Pajak penghasilan (PPh) diatur
dalam UU No.17 Tahun 2000 tentang Pajak Penghasilan.
b. Objek pajak
Objek pajak penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomi yang diterima
atau diperoleh wajib pajak baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kelengkapan
wajib pajak yang bersangkutan.
c. Subjek pajak
Subjek pajak adalah barang pribadi, warisan yang belum terbagai sebagai satu
kesatuan, badan usaha, dan bentuk usaha tetap. Subjek pajak terdiri atas subjek
pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri.
Beberapa contoh bentuk pajak penghasilan sebagai berikut.
1) Pajak upah atau gaji, pensiun, komisi, atau penghasilan lain yang diperoleh
karena pekerjaan seseorang (wajib pajak).
2) Pajak honorarium dan royalti.
3) Pajak hadiah atau penghargaan.
4) Pajak keuntungan berusaha.
5) Pajak bunga simpanan atau tabungan di bank.
6) Pajak dividen yang diterima oleh pemegang saham perusahaan.
7) Pajak sewa tanah, rumah, atau harta kekayaan lain.
8) Pajak pembayaran asuransi.
d. Tarif pajak
Berdasarkan UU No. 17 Tahun 2000, Penghasilan Kena Pajak (PKP) ditetapkan
dengan tarif sebagai berikut.
1) Wajib pajak perorangan
a) Penghasilan Kena Pajak bruto sampai dengan Rp25.000.000,00 sebesar 5%.
b) Penghasilan Kena Pajak bruto di atas Rp25.000.000,00-Rp50.000.000,00
sebesar 10%.
c) Penghasilan Kena Pajak bruto di atas Rp50.000.000,00-Rp100.000.000,00
sebesar 15%.
d) Penghasilan Kena Pajak bruto di atas Rp100.000.000,00-Rp200.000.000,00
sebesar 25%
e) Penghasilan Kena Pajak bruto di atas Rp200.000.000,00 sebesar 35%.
2) Wajib pajak badan
a) Penghasilan Kena Pajak bruto sampai dengan Rp50.000.000,00 sebesar 20%.
b) Penghasilan Kena Pajak bruto di atas Rp50.000.000,00-Rp100.000.000,00
sebesar 15%.
c) Penghasilan Kena Pajak bruto di atas Rp100.000.000,00 sebesar 30%.
Besarnya Penghasilan Kena Pajak (PKP) perorangan dihitung berdasarkan
penghasilan neto dikurangi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP). Besarnya
Penghasilan Tidak Kena Pajak sesuai dengan peraturan Menteri Keuangan Nomor
137/PMK03/2005 yang berlaku per januari 2006 sebagai berikut.
1) Rp13.200.000,00 bagi wajib pajak orang pribadi.
2) Rp1.200.000,00 tambahan untuk wajib pajak yang sudah menikah.
3) Rp13.200.000,00 tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung
dengan penghasilan suami.
4) Rp1.200.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga
dalam garis keturunan lurus, serta anak angkat yang menjadi tanggungan
sepenuhnya, paling banyak tiga orang untuk setiap keluarga.
Contoh perhitungan pajak penghasilan
Pak Nasution adalah seorang pegawai tetap di sebuah perusahaan dengan
penghasilan setiap bulan Rp5.000.000,00. Pak Nasution sudah beristri dan
mempunyai dua orang anak. Hitunglah besar PPh yang harus dibayar oleh Pak
Nasution setiap bulan!
Jawab:
Penghasilan sebelum kena pajak setahun = 12 x Rp5.000.000,00 = Rp60.000.000,00
PTKP:
- Wajib pajak Rp13.200.000,00
- Istri Rp 1.200.000,00
- Dua orang anak Rp 2.400.000,00 +
Jumlah PTKP
Rp16.800.000,00 –
Penghasilan Kena Pajak
Rp43.200.000,00
Pajak penghasilan terutang:
5% x Rp25.000.000,00 = Rp1.250.000,00
10% x Rp18.200.000,00 = Rp1.820.000,00 +
Rp3.070.000,00
PPh yang harus dibayar Pak Nasution tiap bulan = Rp3.070.000,00 : 12
= Rp255.833,33
= Rp255.833,00
2. Pajak bumi dan Bangunan (PBB)
a. Pengertian pajak bumi dan bangunan
Pajak bumi dan bangunan (PBB) diatur dalam UU No. 12 Tahun 1994. PBB adalah
pajak yang dikenakan terhadap orang atau badan yang memiliki permukaan bumi
dan bangunan yang dibangun secara tetap di atasnya. Permukaan bumi meliputi
tanah dan perairan serta wilayah laut. Adapun yang dimaksud bangunan adalah
konstruksi teknik yang dibangun secara tetap pada tanah atau perairan. Contohnya
rumah, jembatan, pasar mewah, kolam renang, taman mewah, dan sebagainya.
b. Objek pajak
Objek pajak PBB adalah bumi dan atau bangunan. Objek pajak yang tidak dikenai
PBB adalah objek pajak yang berupa hal-hal berikut ini.
1) Bangunan yang digunakan untuk melayani kepentingan umum, seperti tempat
ibadah, rumah sakit, gedung sekolah, dan tempat-tempat umum lainnya yang tidak
dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan.
2) Kuburan, peninggalan purbakala, dan sejenisnya.
3) Hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional, taman
penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanah negara yang belum dibebani
suatu hak.
4) Bangunan yang digunakan oleh perwakilan diplomatik.
5) Bangunan yang digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional
yang ditentukan oleh Menteri Keuangan.
c. Subjek pajak
Subjek pajak yang dikenai pajak PBB adalah orang atau badan yang secara nyata
mempunyai suatu hak atas bumi dan bangunan serta memperoleh manfaat dari
bangunan yang dimilikinya.
d. Tarif pajak
Tarif pajak yang dikenakan atas objek pajak sebesar 0,5%.
e. Dasar pengenaan pajak
1) Nilai Jual Objek Pajak (NJOP), adalah harga rata-rata yang diperoleh dari
transaksi jual beli yang terjadi secara wajar.
2) Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP)
Besarnya NJOPTKP ditetapkan sebesar Rp8.000.000,00. Apabila besarnya NJOP lebih
kecil dari NJOPTKP maka objek pajak tersebut tidak dikenakan pajak PBB.
3) Nilai Jual Kena Pajak (NJKP), adalah suatu persentase dari nilai jual sebenarnya
(NJOP). NJKP yang ditetapkan serendah-rendahnya 20% dan setinggi-tingginya 100%
dari NJOP.
4) Pajak PBB yang terutang
 Besarnya pajak yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif pajak dengan
NJKP.
Contoh perhitungan pajak bumi dan bangunan
Pak Tono mempunyai tanah yang luasnya 600 m2 dengan harga jual
Rp300.000,00/m2. Diatas tanah berdiri bangunan yang luasnya 400 m2 dan
mempunyai nilai jual Rp650.000,00/m2. Selain bangunan, Pak Tono juga mempunyai
taman mewah seluas 300 m2 dengan nilai jual Rp100.000/m2. Apabila ditetapkan
Nilai Jual Kena Pajak (NJKP) sebesar 20%, berapakah besarnya tarif pajak PBB yang
ditanggung Pak Tono?
Jawab:
- Nilai jual tanah 600 m2 x Rp300.000,00/m2 =
Rp180.000.000,00
- Nilai jual bangunan 400 m2 x Rp650.000,00/m2 = Rp260.000.000,00
- Nilai jual taman mewah 300 m2 x Rp100.000,00/m2 = Rp
30.000.000,00 +
Rp470.000.000,00
Nilai jual sebagai dasar pengenaan pajak = Rp470.000.000,00
NJOPTKP = Rp 8.000.000,00 –
NJOPKP =
Rp462.000.000,00
NJKP = 20% x Rp462.000.000,00 = Rp92.400.000,00
Pajak PBB yang terutang = 0,5% x Rp92.400.000,00 = Rp462.000,00
Jadi besarnya pajak PBB yang harus dibayar Pak Tono sebesar Rp462.000,00
3. Pajak Penjualanan atas barang mewah
Pajak pertambahan nilai (PPn) dan Pajak penjualan atas barang mewah (PPnBM)
PPN adalah pajak yang dikenakan terhadap penjualan atau [enyerahan barang yang
telah diolah atau diproses sehingga berubah dari sifat atau bentuk aslinya menjadi
barang baru yang bertambah nilainya atau daya gunanya. Sedangkan PPnBM adalah
pajak yang dikenakan pada barang-barang yang tergolong barang mewah. PPN dan
PPnBM diatur dengan UU No. 18 Tahun 2000 tentang Pajak Pertambahan Nilai
Barang atau Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.
a. Objek pajak
Objek pajak pertambahan nilai yaitu:
1) Penyerahan barang kena pajak di dalam daerah pabean yang dilakukan oleh
pengusaha.
2) Impor barang kena pajak.
3) Penyerahan jasa kena pajak di dalam daerah pabean yang dilakukan oleh
pengusaha.
Kelompok-kelompok barang yang tidak dikenakan pajak pertambahan nilai yaitu:
1) Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari
sumbernya.
2) Barang-barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak.
3) Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan,
warung, dan sejenisnya.
4) Uang, emas batangan, dan surat berharga.
b. Subjek pajak
Pajan PPN dan PPnBM dikenakan kepada pengusaha, pengimpor, atau pedagang
yang menjual barang-barang yang telah disebutkan di atas. Pada kenyataannya,
biaya PPN dan PPnBM dilimpahkan kepada konsumen atau pembeli. Dengan
demikian, konsumenlah yang membayar PPN dan PPnBM barang yang dibelinnya.
c. Tarif pajak
Pajak PPN adalah 10%, sedangkan tarif PPN atas barang ekspor kena pajak adalah
0%. Berdasarkan peraturan pemerintah, tarif pajak PPN diubah menjadi serendah-
rendahnya 5% dan setinggi-tingginya 15%. Adapun tarif PPnBM adalah 10%, 20%,
30%, 40%, 50%, dan 75%.
Contoh perhitungan PPN dan PPnBM.
a. Joko membeli peralatan elektronis sebesar Rp15.000.000,00. Besarnya pajak
yang harus dibayar sebesar 10%. Berapakah besarnya PPN yang harus dibayar Joko?
Jawab: PPN = 10% x Rp15.000.000,00 = Rp1.500.000,00
b. Seorang pengusaha mengimpor barang kena pajakdengan nilai impor
Rp100.000.000,00.
c. Selain dikenakan pajak pertambahan nilai juga dikenakan pajak penjualan atas
barang mewah dengan tarif 20%. Hitunglah pajak pertambahan nilai dan pajak
penjualan atas barang mewah atas impor barang kena pajak!
Jawab:
Dasar pengenaan pajak Rp100.000.000,00
Pajak pertambahan nilai 10% x Rp100.000.000,00 = Rp10.000.000,00

Pajak penjualan atas barang mewah 20% x Rp100.000.000,00 = Rp20.000.000,00