2.
Analisis kekuatan pada pengendalian internal
Apple Blossom Cologne Co.
Sistem Pemrosesan Hutang Usaha
Kekuatan Pengendalian Internal
Kekuatan
Pemisahan tugas
1. Adanya pemisahan tugas yang jelas
dalam fungsi hutang usaha, persiapan
cek dan pengesahan cek
Akses ke asset
2. Dokumen dapat diproses setelah adanya
pengesahan cek
Otorisasi
3. Voucher disetujui oleh controller
4. Penyesuaian pada hutang usaha dapat
dilakukan setelah terdapat otorisasi
5. Dokumen pendukung diperiksa terlebih
dahulu oleh bendahara sebelum
disetujui
Pengendalian proses
6. Sistem voucher digunakan
7. Buku besar pembantu hutang usaha
digunakan
8. Buku besar pembantu direkonsiliasi
dengan akun buku besar umum
9. Dokumen (pesanan pembelian, laporan
penerimaan dan tagihan pemasok)
sesuai dengan pencatatan hutang usaha
Tes Pengendalian yang Dapat Dilakukan
Observasi
Uji pada sampel dari beberapa voucher yang
telah dibayar
Uji secara random pada beberapa sampel
voucher
Uji pada line item entries pada voucher
register sebagai bukti adanya penyesuaian
dan persetujuan
Observasi dan meminta keterangan
Observasi, uji voucher
Observasi, rekonsiliasi pada voucher
register pada buku besar pembantu hutang
usaha
Uji laporan neraca
Uji beberapa sampel voucher yang telah
dibayarkan sebagai bukti pada dokumen
pendukung
3. Analisis Kelemahan Pengendalian Internal

Apple Blossom Cologne Company

Sistem Proses Hutang
Kelemahan Pengendalian Internal

No Kelemahan Potensi Error Kompensasi Prosedur

Subsbtantif
Pemisahan Fungsi
1. Pengawas menyetujui Pengawas mungkin bisa Melakukan pemeriksaan
liabilitas dan juga saja melakukan keaslian tanda tangan
menandatangani check. penyalahgunaan dana pada check.
(sebagai contoh,
memalsukan tanda tangan
dari bendaharawan).
2. Agen pembelian - Agen pembelian mungkin - Menjamin faktur dan
menyiapkan order saja membeli bahan baku laporan penerimaan ke
pembelian, mencocokkan untuk dijual kembali buku harian
dokumen, dan mencatat kepada orang lain. penerimaan.
transaksi. - Agen pembelian mungkin - Melakukan
saja menyerahkan dokumen pemeriksaan check yang
untuk bahan baku yang dicancel dan dokumen
sebetulnya tidak dibeli. pendukung.
3. Check dikembalikan ke Mungkin saja terjadi Melakukan pemeriksaan
pegawai bagian hutang. pengubahan check yang check yang dicancel dan
dilakukan pegawai bagian dokumen pendukung.
hutang.
Autorisasi
4. Tidak semua faktur Ada kemungkinan - Meninjau kembali
dicatat pada voucher penyalahgunaan kas dengan sample faktur yang telah
register mengkredit kas dan dibayar.
mendebit beban lain-lain. - Meninjau kembali
catatan dan akun dari
akun tidak biasa.
Proses Kontrol
5. Distribusi debit pada Terdapat kemungkinan Meninjau kembali
voucher tidak ditinjau salah klasifikasi beban. sample pada vucher
ulang. yanng telah dibayar dan
faktur untuk klasifikasi
debit.
6. Rekening bulanan - Bagian pencatatan salah - Melakukan
vendor tidak catat pada akun hutang. pemeriksaan sample
direkonsiliasi ke buku - Terdapat liabilitas yang dari voucher register.
besar pembantu hutang. tidak tercatat. - Mengadakan pencarian
 untuk liabilitas yang
tdak dicatat.
7. Faktur vendor tidak Salah catat Meninjau ulang sample
dicatat untuk harga yang faktur vendor untuk
sebenarnya, menetapkan harga dan
perpanjangan, dan pengentrian kembali ke
footing. dalam komputer untuk
menemukan
perhitungan yang
akurat.
8. Klaim untuk kerusakan - Kerusakan barang pada - Pada saat observasi
barang tidak diproses persediaan. persediaan, waspada
dengan segera - Barang dicuri. terhadap barang yang
rusak.
- Meninjau ulan hutang
debit memo untuk bukti
pencatatan.
9. Faktur yang tidak cocok, Terdapat liabilitas yang Mengadakan pencarian
laporan yang diterima, tidak tercatat. untuk liabilitas yang
dan order pembelian tdak dicatat.
terbuka tidak ditinjau
secara periodik.
4. Audit Program Sistem Pengolahan Akun Hutang

Perusahaan Apple Blossom Cologne

Pengolahan Akun Hutang
Program Sistem

Pengujian Kontrol
1. Telusuri rekening transaksi hutang melalui sistem. Mengamati pemisahan tugas.
2. Periksa saldo laporan untuk bukti rekonsiliasi buku besar pembantu untuk mengontrol
akun
Tes Dual-Purpose
3. Selama beberapa bulan dipilih secara acak, memverifikasi keakuratan mekanis dari
daftar voucher, memindai item yang tidak biasa, dan melacak posting ke buku besar.
4. Pilih sampel acak dari daftar voucher. Untuk setiap entri, mendapatkan voucher yang
sudah dibayar dan dokumentasi yang mendasari adalah:
(a) Periksa tanda tangan pada voucher untuk otorisasi
(b) Bandingkan pesanan pembelian, menerima laporan dan faktur vendor; melacak untuk
menerima log; periksa kembali.
(c) Periksa otorisasi tanda tangan pada pesanan pembelian
(d) Hitung ulang faktur vendor untuk menentukan akurasi mekanis; meninjau harga faktur
(e) Periksa kembali distribusi debit pada voucher untuk klasifikasi yang tepat
(f) Telusuri faktur ke buku pembantu utang usaha
(g) Periksa dokumen untuk memastikan bahwa sudah dibatalkan
(h) Periksa tanda tangan pada cek yang dibatalkan
(i) Untuk setiap penyesuaian hutang, memeriksa bukti persetujuan
(j) Periksa transaksi untuk kepatutan
Tes Substantif Transaksi
5. Periksa korespondensi dengan vendor untuk klaim barang rusak; periksa kembali memo
penjual debit untuk menjamin posting hutang
6. Scan catatan akuntansi dan review terkait rekening buku besar untuk setiap item yang
tidak biasa.
Part B
1. Audit Program Saldo Utang Usaha Dan Kewajiban Yang Belum Tercatat
1. Keberadaan dan Keterjadian
a. Siapkan skedul utang usaha akhir tahun
b. Periksa faktur untuk mendukung setiap voucher yang diakui tahun ini
c. Telusuri setiap voucher ke subsequent payment untuk memastikan bahwa setiap
voucher telah dibayar setelah akhir periode
2. Kelengkapan
a. Lakukan konfirmasi utang usaha. Review balasan konfirmasi dan pernyataan
pemasok.
b. Investigasi nilai yang tidak biasa dan saldo yang telah jatuh tempo
3. Pencarian utang usaha yang belum tercatat
a. Review voucher sejak tanggal audit ke beberapa hari setelah akhir tahun untuk
memastikan bahwa tidak ada utang usaha di bulan berikutnya yang harus diakui
di tahun berjalan
b. Review faktur pemasok, laporan penerimaan barang, dan permintaan pembelian
yang tidak cocok pada beberapa hari setelah akhir tahun
c. Review jurnal pengeluaran kas sejak tanggal audit ke beberapa hari setelah
akhir tahun
4. Pencarian kewajiban yang belum tercatat
a. Review analisis akun operasional seperti beban bunga dan legal fees untuk
mencari adanya kemungkinan kewajiban yang belum tercatat
b. Review notulensi rapat direksi terkait otorisasi utang dan kewajiban lainnya
c. Review konfirmasi bank untuk kemungkinan adanya kewajiban
d. Peroleh representasi tertulis dari manajemen klien terkait kewajiban
e. Peroleh surat dari klien terkait litigasi yangtertunda, jika ada
5. Penilaian dan alokasi
a. Lakukan perhitungan ulang terhadap footing di skedul yang didapatkan dari
langkah pertama
b. Telusuri total nya ke trial balance
6. Hak dan kewajiban ; penyajian dan pengungkapan
a. Investigasi setiap akun yang berhubungan dengan pegawai, afiliasi, dan
subsidiary untuk mengetahui adanya transaksi dengan pihak berelasi
b. Perhatikan reklasifikasi saldo debit
c. Review voucher untuk pengklasifikasian akun yang tepat