PUEBLA
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
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IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
ÚNICA
CONCEPTO:
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IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
ÚNICA
Sujetos
Personas Morales y Físicas que obtengan
ingresos por:
a) Enajenación de bienes
Menos:
Deducciones autorizadas (efectivamente pagadas)
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Impuesto Empresarial Tasa Única
INGRESOS GRAVADOS:
INGRESOS EXENTOS:
INGRESOS EXENTOS:
Deducciones autorizadas
1.-Adquisición de bienes (incluyendo activos fijos)
2.-Servicios independientes
3.-Arrendamientos
4.-Contribuciones (excepto ISR, IETU, I.D.E y las correspondientes
a terceros que deban trasladarse)
5.-Devoluciones, descuentos o bonificaciones
6.-Indemnizaciones por daños y perjuicios
7.-Reservas vinculadas con seguros de vida
8.-Premios otorgados en efectivo por quienes organicen
loterías, rifas, sorteos o juegos permitidos.
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DEDUCCIONES AUTORIZADAS
- DEDUCCION ADICIONAL
PAGOS PROVISIONALES
-1/12 de la deducción anual multiplicada por los
meses al que corresponda el pago provisional
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Impuesto Empresarial Tasa Única
Deducción adicional de
Activos Fijos
Por inversiones Adquiridas de Sep a Dic
2007
(Art. Sexto Transitorio)
2 0 0 8 2 0 0 9 2 0 1 0
INVERSIONES SEP A DIC 2007 300,000
DIVISION 3
TERCERA PARTE 100,000 100,000 100,000
ACTUALIZACION
INPC dic-08 129.1040 dic-09 134.1230 dic-10 140.9870
INPC dic-07 125.5640 dic-07 125.5640 dic-07 125.5640
FACTOR 1.0281 1.0681 1.1228
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IETU
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
- DEDUCCION ADICIONAL
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IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
ÚNICA
Deducciones no autorizadas
1.- Sueldos y salarios gravados
2.- Sueldos y salarios exentos
3.- Contribuciones de seguridad social
4.- Prestaciones de seguridad social
5.- Donativos onerosos y remunerativos
6.- Depreciaciones y amortizaciones (es deducible la inversión)
7.- Compras con autofactura y facilidades administrativas de
comprobación
8.- Intereses pagados
9.- PTU pagada
10.- Pérdidas en venta de activo fijo
11.- Provisiones contables
12.- Pérdidas de ejercicios anteriores
13.- Erogaciones que no reúnan requisitos fiscales.
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CONTRIBUCIÓN EMPRESARIAL
TASA ÚNICA
De las “Pérdidas” (Crédito Fiscal)
Cuando en un ejercicio las deducciones sean mayores a los
ingresos acumulados, se creará un “Crédito Fiscal” que se
determina aplicando a la diferencia la tasa del 16.5% (Art. 11 )
El “Crédito Fiscal” es actualizable
El “Crédito Fiscal” se puede aplicar contra el IETU causado del
ejercicio o contra los pagos provisionales en los 10 ejercicios
siguientes
El “Crédito Fiscal” se pierde cuando en un ejercicio no se
aplica
El “Crédito Fiscal” no es transmisible, excepto por fusión.
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Impuesto Empresarial Tasa Única
Concepto Importe
Deducciones autorizadas 70,000.00
Menos Ingresos percibidos 65,000.00
Igual Resultado 5,000.00
Por Tasa 16.5%
Igual Crédito fiscal 825.00
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CONTRIBUCIÓN EMPRESARIAL
TASA ÚNICA
Determinación del IETU a pagar
Base del Impuesto
Por:
Tasa 17.5 (17 % para 2009 ART. Cuarto de Transitorios)
Igual
IETU causado
Menos:
IETU a pagar
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Cantidad acreditable por salarios y
aportaciones de Seguridad Social
pagados
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Impuesto Empresarial Tasa Única
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IETU
PAGOS PROVISIONALES :
Ingresos acumulables
Menos:
Deducciones autorizadas
-------------------------------------------------------------------------
Base
Por: 16.5 % en 2008 (17.5% año 2009 y 17.5% año 2010)
-------------------------------------------------------------------------
Impuesto del periodo determinado
Menos: Créditos (pérdidas, salarios e inversiones)
Pago provisional ISR
------------------------------------------------------------------------
Pago provisional IETU
Menos: Pagos provisionales pagados con anterioridad en el ejercicio
-----------------------------------------------------------------------
Cantidad a pagar.
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Impuesto Empresarial a Tasa Única
Obligaciones
Llevar contabilidad
Expedir comprobantes
Utilizar los métodos del 216 de LISR
En caso de Copropiedad o Sociedad
Conyugal, podrá designarse un
representante común.
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Impuesto Empresarial Tasa Única
TRANSITORIOS
ARTICULO SEXTO
Crédito fiscal Inversiones 1º Ene 98 a 31 Dic
2007
Aplica contra IETU y PP de IETU
Determinar saldo X deducir al 1º Ene 2008
Diciembre 2007
Saldo por deducir Actualizado X 0.165 X 5%
= Crédito Fiscal
Actualizable de Diciembre de 2007 a sexto mes
ejercicio aplique.
Durante 10 ejercicios, en PP Doceava parte
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Impuesto Empresarial Tasa Única
TRANSITORIOS
ARTICULO SEXTO
Acreditamiento efectuarse antes de aplicar
ISR propio hasta monto IETU
NO aplica a Inversiones nuevas
Enajenación de Inversiones antes de 2018 o
dejen de ser útiles NO aplicación del crédito
fiscal pendiente de acreditar
NO deducibles Inversiones pagadas en 2008
NO aplicación de Crédito Fiscal pudiéndolo
haber hecho se pierde el derecho
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Impuesto Empresarial Tasa Única
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Impuesto Empresarial Tasa Única
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Impuesto Empresarial Tasa Única
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SUJETO Y OBJETO
Personas físicas y morales
Depósitos en efectivo, en moneda
nacional o extranjera, que reciban en
cualquier tipo de cuenta que tengan en
las instituciones del sistema financiero
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SUJETO Y OBJETO
No se consideran depósitos en efectivo
Abonos mediante transferencia
Traspasos de cuenta
Títulos de crédito
Cualquier otro documento o sistema
pactado con instituciones sistema financiero
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EXENTOS
Depósitos gravados
(-) $ 25,000.00 en c/ mes ( Art. 2 Frac. III )
(x) 2 % ( Art. 3 )
----------------------------------------------------
= Impuesto a los depósitos en efectivo
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ACREDITAMIENTO
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ACREDITAMIENTO
NO ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO
PUDIENDO HACERLO, PERDERA EL
DERECHO POR LA CANTIDAD NO
ACREDITADA
EL DERECHO AL ACREDITAMIENTO ES
PERSONAL DEL CONTRIBUYENTE Y NO
PODRA TRASMITIRSE NI COMO
CONSECUENCIA DE FUSION O
ESCISION
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COMPENSACION
DESPUES SE PODRA COMPENSAR (ART. 7)
CONTRA LAS CONTRIBUCIONES
FEDERALES A SU CARGO EN LOS
TERMINOS DEL ART. 23 DEL C.F.F.
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Y POR ULTIMO DEVOLUCION
SI DESPUES DE APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS
DE ACREDITAMIENTO Y COMPENSACION,
SUBSISTIERE ALGUNA DIFERENCIA SE PODRA
SOLICITAR EN DEVOLUCION ( ART. 8 )
DICTAMEN DE C.P.R.
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PAGOS PROVISIONALES
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PAGOS PROVISIONALES
OPCION
SI DE LA COMPARACION:
EL L.D.E. acreditado en el mes fue mayor que
el efectivamente pagado la diferencia se
enterara con el pago provisional del I.S.R. del
mes inmediato siguiente al que se acredito.
EL I.D.E. acreditado en el mes fue mayor que
el efectivamente pagado en 5 % o mas la
diferencia se enterara con el pago provisional
del I.S.R. del mes inmediato siguiente al que
se acredito mas actualización y los recargos
correspondientes.
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PAGOS PROVISIONALES
OPCION
SI DE LA COMPARACION:
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OBLIGACIONES DE INSTITUCIONES
DEL SISTEMA FINANCIERO
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Obligaciones de Sistema Financiero
I. Recaudar el impuesto el último día del mes de que se trate.
De cualquiera de las cuentas que tenga el contribuyente en la
institución.
Si el monto individual exceda de $25,000.00, el impuesto se
recaudará al momento del depósito.
Cuando por varios depósitos a plazo en una institución, cuyo
monto exceda de $25,000.00, se recaudar el impuesto
indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga el
contribuyente. En el caso de que dicha persona no sea titular
de otro tipo de cuenta en la institución que recibió los
depósitos, ésta deberá recaudar en cualquiera de los
depósitos de la persona.
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Obligaciones de Sistema
Financiero
Las instituciones serán responsables
solidarias con el contribuyente por el
impuesto no recaudado, cuando no
informen que los fondos de las cuentas
no fueron suficientes para recaudar la
totalidad del impuesto, o bien, no lo
hubiesen.
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Obligaciones de Sistema Financiero
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TRANSITORIOS
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