“PENDEKATAN ISLAMIC ETHICS PADA

PENGAJARAN ETIKA DALAM AKUNTANSI”

diajukan untuk memenuhi tugas akhir mata kuliah

Etika Bisnis dan Profesi

Dosen : Dr. Elvira Luthan, M.Si, Akt dan Dr.Rahmat Febrianto, M.Si,Akt

Oleh:

Mushlihatud Dina 1920532019

Program Studi Pasca Sarjana Akuntansi

Fakultas Ekonomi
Universitas Andalas
2019
 PENDEKATAN ISLAMIC ETHICS PADA PENGAJARAN
ETIKA DALAM AKUNTANSI

Mushlihatud Dina
(Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Andalas, 2019)

Abstrak

Enron, WorldCom dan Arthur Andersen - semua memiliki satu kesamaan. Mereka
terkenal karena alasan yang salah. Mereka terlibat dalam praktik akuntansi yang tidak etis
yang segera menjadikan nama mereka terkenal di seluruh dunia. Ini menunjukkan
pentingnya etika di dunia saat ini. Akuntan memiliki kewajiban kepada pemegang saham,
kreditor, karyawan, pemasok, pemerintah, dan masyarakat luas. Oleh karena itu, mereka
harus mengingat tanggung jawab dalam profesi akuntansi. Keberadaan standar dan aturan
akuntansi semata tidak menjamin laporan keuangan yang baik dan tepat, dan kurangnya
etika profesional dapat memberikan gambaran yang tidak realistis dari laporan keuangan.
Meskipun terdapat standar dan aturan akuntansi, tanpa nilai dan ikatan tanggung jawab,
akuntan dapat memberikan laporan keuangan yang dimanipulasi. Metode analisis yang
digunakan pada penelitian ini adalah dengan menelaah sumber-sumber publikasi ilmiah
secara online. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk memperkenalkan pendekatan baru
pada pendidikan etika dalam profesi akuntansi dengan memasukkan nilai-nilai etika Islam.

Key Word : Etika, Etika Profesi Akuntansi, Islamic Ethics, Prinsip dan nilai islam

PENDAHULUAN

Akuntan memiliki tanggung jawab kepada masyarakat untuk mengkomunikasikan

informasi dengan jelas dalam pengambilan keputusan. Ada kekhawatiran yang
berkembang bahwa, akuntan dalam banyak kesempatan, gagal memberikan informasi yang
diminta oleh masyarakat. Ada juga kekhawatiran yang berkembang atas standar moral
yang tampaknya rendah dari beberapa akuntan.

Selain itu, penelitian sebelumnya menemukan bahwa sumber daya etika akuntansi
konvensional telah dirusak dan tidak memiliki kemampuan untuk menghasilkan akuntan
etis (Abdul Rahman, 2010; Armstrong et al., 2003; Fisher et al., 2005). Etika adalah
persyaratan penting untuk masyarakat yang sehat. Masalah etika adalah masalah yang
sangat relevan dan hadir dalam banyak aspek kehidupan nyata. Situasi ini dapat diperiksa
melalui beberapa cara atau kisi analisis, modern atau klasik (Filipe et al., 2011). Menurut
etika Islam, seseorang merasa bertanggung jawab kepada Tuhan. Karena itu, ia harus jujur
dan adil dalam kegiatannya.

Kerangka etis Islam didasarkan pada cara hidup yang terintegrasi dalam kehidupan
publik dan pribadi individu (Uddin, 2003; Naqvi, 2003; Bhatia, 2004). Karena itu, Islam
menekankan perlunya etika dan moralitas yang baik dalam praktik akuntansi dan aktivitas
bisnis. Konsep lain yang harus dipenuhi akuntan adalah konsep taklif (akuntabilitas). Taklif
berarti setiap individu bertanggung jawab atas tindakannya pada hari penghakiman. Dalam
hal akuntabilitas, umat Islam percaya bahwa mereka akan bertanggung jawab atas apa yang
mereka lakukan di dunia ini dan di akhirat (Uddin, 2003). Sebagaimana Allah (swt)
mengatakan dalam Al-Quran Surah ke-4 ayat 86 'Allah memperhatikan dengan cermat
semua hal'.

Pada saat yang sama, prinsip-prinsip etika Islam menyediakan kerangka kerja bagi
akuntan untuk memenuhi tanggung jawab mereka sejalan dengan ajaran Islam. Dalam
praktik akuntansi Islam, kerangka kerja harus didasarkan pada hukum Islam (Syariah) dan
struktur intinya adalah nilai-nilai moral dan etika Islam (Ahmad, 2017). Islam
memengaruhi cara hidup umat Islam dalam setiap aspek kehidupan mereka. Penting untuk
dicatat bahwa etika dalam Islam menekankan implikasi sosial dari transaksi akuntansi
kepada pengguna informasi akuntansi dan dengan demikian melayani kepentingan
pengguna yang berkaitan dengan pelaporan keuangan.

Sayangnya, terlepas dari perintah ini, kemajuan teknologi serta upaya untuk
mendapatkan lebih banyak kenyamanan telah menyebabkan individu lebih memperhatikan
penampilan sekuler dan materialisme; akibatnya, mereka cenderung mengabaikan dan
tidak memperhatikan spiritualitas dan diskusi moral.

METODE

Metode dari makalah ini adalah metode sekunder, dengan menelaah sumber - sumber
publikasi ilmiah secara online. Dari hasil pencarian kemudian diolah dan dianalisis
sehingga menghasilkan sebuah pembahasan dan kesimpulan dari topik yang ditetapkan.
PEMBAHASAN

1. Etika dalam Akuntansi

The Concise Oxford Dictionary (1978) mendefinisikan etika berkaitan dengan moral
dan bagaimana perlakuan terhadap moral. Etika juga menunjukkan refleksi filosofis
tentang keyakinan dan praktik moral dan etika merupakan langkah mundur yang sadar dan
mencerminkan moralitas. Etika baru-baru ini menjadi topik yang menarik dalam akuntansi
seperti yang terlihat dalam karya-karya Francis, (1990), Gaa (1990), dan Hauptman dan
Hill (1991).

Banyak penulis, pada dasarnya, berpendapat bahwa etika harus ditanamkan secara
kohesif dalam praktik akuntansi, karena etika jelas memberi sinyal dan membedakan yang
benar dari yang salah, baik dari buruk, dan keadilan dari ketidakadilan. Dengan demikian,
pentingnya kehadiran mereka dalam akuntansi terutama terletak pada efek nyata mereka
pada kehidupan individu dalam masyarakat. Francis (1990, 7) menegaskan bahwa karena
dampak potensial mereka, pilihan akuntansi menjadi pilihan moral.

Berperilaku etis adalah sifat penting dan diharapkan dari akuntan di mana mereka
biasanya dianggap sebagai pengawas publik. Dalam hal ini, akuntan diharapkan untuk
mematuhi aturan kerahasiaan, objektivitas, dan independensi. Akuntan memiliki kewajiban
kepada pemegang saham, kreditor, karyawan, pemasok, pemerintah, profesi akuntansi, dan
masyarakat luas. Oleh karena itu, mereka harus mengingat tanggung jawab dalam profesi
akuntansi. Etika penting bagi akuntan dan mereka yang bergantung pada informasi yang
diberikan oleh akuntan, karena perilaku etis mencakup sudut pandang moral. Etika dapat
dilihat sebagai metode formal untuk menyatakan kepada semua bahwa pekerjaan itu dapat
dipercaya (Carroll, 2005).

Akuntan juga diterima sebagai penjaga gerbang pasar keuangan. Tanpa adanya
akuntan untuk memastikan kualitas dan integritas informasi keuangan, pasar modal akan
menjadi kurang efisien, biaya modal akan lebih tinggi, dan standar hidup akan lebih rendah
(Wallman, 1995). Pendidikan etika membantu siswa mengidentifikasi hubungan antara
pengambilan keputusan etis dan perilaku kehidupan nyata (Helps, 1994). Para peneliti di
negara maju telah menerbitkan banyak penelitian tentang pendidikan etika akuntansi.
Mereka telah menunjukkan bahwa pendidikan etika harus dimasukkan di sekolah bisnis
untuk pengembangan generasi masa depan (Caliyurt, 2007).

Kode etik perilaku didefinisikan oleh Federasi Akuntan Internasional (IFAC) sebagai
"Prinsip, nilai, standar, atau aturan perilaku yang memandu keputusan, prosedur dan sistem
organisasi dengan cara yang (a) berkontribusi pada kesejahteraan pemangku kepentingan
utamanya, dan (b) menghormati hak semua konstituen yang terkena dampak operasinya
"(IFAC, 2007). Kualitas utama yang muncul dalam kode etik badan profesional meliputi
independensi, integritas, objektivitas, kompetensi, dan penilaian. Tidak adanya kejujuran
dalam akuntansi umumnya disebabkan oleh fenomena penipuan. Sayangnya, penipuan di
lingkungan akuntansi terus meningkat, menyebabkan kerugian besar bagi perusahaan,
individu, dan masyarakat dan menciptakan masalah moral di tempat kerja. Itu terjadi
sebagai penipuan perusahaan, penipuan pelaporan keuangan, kejahatan kerah putih, atau
kegagalan audit (Riahi-Belkaoui, 1991).

2. Islamic Values vs Ethical Values

Nilai adalah ukuran standar orang untuk mempertimbangkan apakah suatu barang,
tindakan atau kata-kata tertentu baik, bermanfaat, berbahaya atau tercela. Pemahaman nilai
dalam Islam tidak didasarkan pada penilaian alasan saja atau apresiasi variasi budaya saja,
melainkan refleksi dari kebutuhan manusia untuk dibimbing oleh argumen yang masuk
akal yang berasal dari Al-Qur'an dan al Sunnah (Shuhairimi, 2009).

Dalam Islam etika didefinisikan sebagai akhlaq yang berarti karakter, sifat, dan watak.
Kata akhlaq memiliki hubungan yang sangat dekat dengan kata khaliq (pencipta) dan
makhluk. Karena itu, akhlaq mengasumsikan hubungan yang baik antara khaliq dan
makhluq, dan antara makhluk dan makhluk itu sendiri. Akhlaq dari sudut pandang al
Ghazali berakar pada jiwa dan dimanifestasikan melalui tindakan manusia. Jiwa yang baik
akan menghasilkan tindakan yang benar dan sebaliknya. Al Ghazali mendefinisikan etika
Islam atau ilm al-akhlaq sebagai cara untuk memperoleh kesejahteraan jiwa dan untuk
membimbingnya melawan kejahatan (Fatimah, 2014).

3. Prinsip-prinsip Etika Islam

Islam memiliki konsep etika sendiri yang berasal dari Alquran dan Sunnah. Dalam
cara yang mirip dengan Protestan Weberian, Islam memberikan landasan ideologis untuk
berbagai atribut pribadi yang mempromosikan pembangunan ekonomi (Rokhman, 2010).
Kode etik untuk akuntan dan auditor Muslim pertama kali dikembangkan oleh Organisasi
Akuntansi dan Audit untuk Lembaga Keuangan Islam (AAOIFI), sebuah badan yang
didirikan pada tahun 1998 dan bertanggung jawab untuk mengembangkan, menerbitkan
dan meninjau standar akuntansi untuk industri keuangan Islam internasional. Salah satu
upaya AAOIFI antara lain adalah mengembangkan kode etik perilaku sesuai dengan
hukum dan aturan Islam untuk karyawan, akuntan, dan auditor Muslim (Abdul Rahman,
2010).

Kode etik profesional AAOIFI terdiri dari dasar Syariah prinsip-prinsip akuntansi
Islam, yaitu; integritas, pertanggungjawaban kepada Allah, takut akan Allah, ketulusan,
kesalehan, kebenaran dan khalifah sebagai pedoman bagi akuntan dan auditor Muslim
dalam praktik profesional mereka. Kode etik untuk akuntan dan auditor Muslim didirikan
dengan mandat bagi akuntan untuk mematuhi aturan dan hukum Syariah Islam ketika
melakukan tugasnya. Tidak seperti etika konvensional, etika Islam mengarahkan akuntan
untuk bertanggung jawab atas semua perbuatan mereka karena mereka adalah khalifah
Allah. Mereka harus menjawab kepada Tuhan di akhirat.

a. Prinsip Kepercayaan (Amanah)

Konsep amaanah (kepercayaan) berarti manusia adalah wali dari sumber daya
Tuhan. Sebagaimana ditunjukkan oleh Beekun dan Badawi (2005), kekayaan dan
sumber daya yang telah diambil manusia kepadanya adalah bagian dari perwalian
manusia dan memiliki tanggung jawab untuk dipenuhi.

Melalui konsep Amaanah, akuntan adalah wali dari sumber daya perusahaan.
Oleh karena itu, akuntan Muslim harus memiliki tingkat kejujuran yang tinggi
dan menghormati kerahasiaan informasi. Akuntan 'dilarang menggunakan
informasi rahasia perusahaan untuk keuntungan mereka sendiri (Adel dan
Mustafa, 2013).

Seorang akuntan Amaanah akan dapat dipercaya dalam praktik akuntansinya dan
tidak akan mendiskriminasi dalam bentuk apa pun, dan untuk tidak melakukan
perusakan, karena manusia akan bertanggung jawab kepada Allah atas semua
perbuatannya (Ahmad, 2012). Akuntan Muslim harus memastikan bahwa
perusahaan hanya boleh terlibat dalam kegiatan halal dan dilakukan dengan cara
 yang etis sebagai bentuk cinta kepada Tuhan. Sebagai contoh, sebagai perwakilan
perusahaan, akuntan Amaanah akan mengungkapkan apa pun implikasi keuangan
dan aktivitas bisnis yang dapat memengaruhi kehidupan publik dan bertanggung
jawab untuk melindungi aset pemegang saham.

b. Prinsip Integritas

Islam bukan hanya agama tetapi mengintegrasikan setiap aspek kegiatan sebagai
bagian dari kehidupan Muslim. Karena itu, integritas sebagai bagian dari ideologi
Islam sangat relevan dalam membentuk kehidupan dan perilaku umat Islam.
Prinsip integritas dalam sudut pandang Islam mencakup integritas moral
seseorang berdasarkan pada akuntabilitas tertinggi kepada Allah (swt). Panduan
prinsip integritas sebagai kode perilaku mengharuskan akuntan untuk memiliki
kompetensi dalam pekerjaan profesional mereka (Naqvi, 2003). Kehadiran
prinsip integritas dalam kode etik akuntan memperkuat akuntan untuk bekerja
dengan rajin dan meningkatkan kinerja dan inovasi organisasi. Dengan demikian,
karena integritas akuntan dan kepercayaan pada Tuhan, dia akan memberikan
tugas profesional dengan layanan terbaik yang dia bisa.

c. Prinsip Kekuasaan (Khalifah)

Prinsip khalifah berarti bahwa otoritas tertinggi dari kepatuhan manusia adalah
kepada Allah (swt). Dengan demikian, sebagai Khalifah setiap tindakan yang
dilakukan seorang Muslim adalah sesuai dengan keinginan Tuhan. Seperti
ditekankan oleh Beekun dan Badawi (2005), manusia tidak boleh melupakan
peran mereka sebagai pelayan Tuhan di bumi. Mereka didorong untuk
menggunakan kekayaan dan sumber daya yang Tuhan telah berikan kepada
mereka dengan tidak menyiratkan pelecehan (Al Qur'an, 59:24).

Sebagai seorang Khalifah, akuntan harus tulus, jujur, dalam praktik akuntansinya
(Ahmad, 2012). Sebagai akuntan, prinsip wakil membutuhkan mereka untuk
melakukan tugas profesional mereka dengan mengikuti perintah Allah (swt) dan
menghindari larangan-Nya. Oleh karena itu, tindakan akuntan melalui pekerjaan
produktif dan mematuhi persyaratan pengajaran Islam dapat dianggap sebagai
tindakan ibadah kepada Tuhan dan mungkin merupakan motivator intrinsik yang
luar biasa untuk melakukan yang lebih baik dalam pekerjaan profesionalnya.
d. Prinsip akuntabilitas di hadapan Allah

Prinsip akuntabilitas mencakup prioritas Muslim untuk akuntabilitas kepada

Allah (swt) daripada akuntabilitas kepada orang lain. Akuntan sebagai wakil atau
Khalifah bertanggung jawab kepada Allah (swt) pertama dan terutama, kemudian
masyarakat, profesi dan klien (Abdul Rahman, 2013). Akuntan harus mematuhi
semua tindakannya dan akan secara pribadi bertanggung jawab atas semua
tindakannya di dunia ini. Karenanya, dalam menjalankan tugas profesionalnya,
akuntan bertanggung jawab untuk memastikan semua transaksi dan kegiatan
bisnis mematuhi hukum dan prinsip Syariah dan menyiapkan laporan keuangan
dengan jujur dan memadai.

Selain itu, akuntan Muslim bertanggung jawab untuk memverifikasi keabsahan

agama dari semua transaksi keuangan dan bisnis dan terus-menerus menyadari
pengawasan Allah dalam mencari kepuasan-Nya. Allah (swt) mengatakan dalam
Surah Maryam ayat 93-95, “Tidak ada makhluk di langit dan di bumi tetapi harus
datang ke Yang Maha Pemurah sebagai hamba. Dia benar-benar
memperhitungkan jumlah mereka (semua), dan telah menghitungnya dengan
tepat. Dan setiap orang dari mereka akan datang kepada-Nya secara tunggal pada
Hari Pengadilan ".

e. Prinsip Ketulusan, Kesalehan (taqwa), dan Kebenaran

Prinsip ketulusan mensyaratkan akuntan untuk melakukan tugas dengan tulus

kepada Allah (swt) tanpa tunduk pada pengaruh eksternal seperti untuk
mendapatkan hadiah atau tekanan tertentu karena kepatuhan mereka kepada
Allah (swt). Muhammad et al., (2010) menunjukkan bahwa konsep ketulusan
berarti kualitas menjadi tulus, jujur, perbuatan baik dan bebas dari kepura-puraan
palsu. Tulus dalam melakukan tugas dapat menguntungkan profesi dengan
berkontribusi pada produktivitas tinggi dan efisiensi dalam pekerjaan profesional
akuntan.

Akuntan 'harus berusaha dengan sempurna dalam melakukan tugas profesional

dengan cara yang memungkinkan. Allah berfirman dalam Surat ke-5 ayat 9;
"Kepada orang-orang yang beriman dan beramal saleh, Allah telah menjanjikan
ampunan dan pahala yang besar". Oleh karena itu, akuntan 'harus memerintahkan
 pembentukan kebenaran saat berurusan dalam transaksi bisnis dan keuangan.

f. Prinsip Kompetensi dan Ketekunan Profesional (Fatanah)

Menurut Islam, akuntan harus memiliki kompetensi profesional dengan

pengetahuan yang cukup tentang hukum Syariah terkait dengan transaksi
keuangan. Akuntan harus tulus dalam melakukan tugasnya dan cerdas untuk
membuat keputusan yang benar dalam mencari ridho Allah (Abdul Rahman,
2003). Selain itu, kompetensi profesional dalam Islam membutuhkan akuntan
untuk memberikan pekerjaan berkualitas tinggi dan dapat melakukan tugasnya
dengan rajin sebagaimana dimaksud oleh aturan dan prinsip Syariah. Keinginan
untuk mendapatkan ridho Allah (swt) dapat menjadi motivator intrinsik bagi
akuntan dalam melakukan pekerjaan yang produktif dan berkualitas tinggi.
Karena itu, sangat penting bagi akuntan Muslim untuk memberikan perhatian
khusus pada kompetensi profesional.

4. Pendekatan Islamic Ethics ke dalam Pengajaran Akuntansi

Prinsip perilaku profesional yang ada dalam akuntansi telah dengan baik
mengungkapkan beberapa konsep moral dan perilaku. Sebagian besar konsep-konsep ini
adalah komponen dari prinsip-prinsip utama moralitas, yang telah sesuai dengan konsep
moralitas Islam. Salah satu konsep moralitas Islami yang telah menarik perhatian khusus
pada perilaku profesional dan pengajaran moral dalam bidang akuntansi menyangkut
kualitas pendapatan dari sumber-sumber yang sah. Ini mengandung legitimasi yang
diperoleh dari pendapatan.

Penghasilan yang sah mematuhi hikmat dan keinginan yang tulus sedangkan yang
tidak sah setuju dengan keinginan duniawi. Konsep lain yang mengakar dalam moralitas
Islam adalah mempertimbangkan fakta bahwa Tuhan mengawasi tindakan manusia.
Instruksi dari konsep tersebut membuat setiap orang mengikuti ritual perilaku profesional
secara otomatis. Jika seseorang mempertimbangkan konsep yang disebutkan di atas,
mereka akan merasa bertanggung jawab atas apa pun yang mereka lakukan; selain itu,
mereka menghindari melakukan praktik duniawi. Masalah berikutnya yang relevan dengan
konsep-konsep moralitas Islam berkaitan dengan pemeriksaan tindakan pada Hari
Kebangkitan. Ketika individu menjadi terbiasa dengan masalah ini dan mulai
mengajarkannya, mereka akan didesak untuk waspada dan waspada terhadap tanggung
jawab mereka sendiri atas semua konsekuensi dari perilaku duniawi mereka
(Mahdavikhou, 2012).

Dimasukkannya kode moralitas Islam ini dalam kode moral yang ada untuk perilaku
profesional akan memberikan dasar untuk pencegahan skandal keuangan, dan dengan
demikian kecenderungan untuk kegiatan tidak sah akan dibatalkan asalkan waktu dan
energi yang memadai dialokasikan untuk menginstruksikan prinsip-prinsip.

KESIMPULAN DAN SARAN

Urusan uang dan keuangan memainkan peran penting dalam profesi seperti
akuntansi, perdagangan, dan ekonomi. Ini mungkin menjadi kasus bahwa tujuan
memaksimalkan kekayaan dan meningkatkan aset bertentangan dengan masalah moral
karena sebagian besar perusahaan dagang terlibat dalam kompetisi dan pencapaian
pendapatan. Mereka jarang khawatir tentang kualitas dan moralisasi pendapatan yang
mereka peroleh. Oleh karena itu, ini akan menciptakan kegiatan tidak sah seperti penipuan,
penggelapan uang, pencucian uang, penyuapan, penyimpangan, dan kepura-puraan.
Akibatnya, keadaan saat ini memerlukan instruksi yang tepat dari masalah moral termasuk
ketulusan, kejujuran, komitmen moral dan kepercayaan.

Reformasi diperlukan dalam aturan dan prosedur akuntansi saat ini untuk
menyelaraskan dengan pemikiran etis. Perlu perencanaan sosial untuk membuat
mahasiswa akuntansi di universitas negeri atau swasta dan organisasi akuntansi sadar akan
perilaku etis. Dengan demikian, artikel ini mempromosikan fakultas akuntansi untuk
mengadopsi prinsip-prinsip etika Islam dalam kurikulum akuntansi untuk mencapai
generasi lulusan akuntansi yang lebih baik.

Akuntan dapat meningkatkan pengetahuan mereka dengan menghadiri pelatihan,

kursus singkat, seminar dan melakukan penelitian lebih lanjut tentang etika Islam. Dengan
demikian akan mendorong integrasi etika Islam ke dalam kursus akuntansi.
 REFERENSI

Abdul Rahman, A.R. (2003). Ethics in accounting education: contribution of the

Islamic principles of maslaehah. IUUM Journal Economics and Management. Vol 11. No.
1, 2-8.

Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions [AAOIFI].

(1998). Accounting and auditing standards for Islamic financial institutions. Manama:
Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions (AAOIFI).

Adel, M.S. and Mustafa, M. H. (2013). The need of accounting standards for Islamic
financial institutions: evidence from AAOIFI. Journal of Islamic Accounting and Business
Research, Vol. 4. Iss 1, 64-76.

Ahmad, N.L., Ahmed, H. & Wan Mustaffa, W.S. (2017). The significance of Islamic
ethics to quality accounting practices. International Journal of Academic Research in Business
and Social Sciences. Vol 7. No. 10, 693-703.

Armstrong, M.B., Ketz, J.E. and Owsen, D. (2003). Ethics education in accounting:
Moving towards ethical motivation and ethical behaviour. Journal of Accounting
Education. Vol. 21 (1), 1-16.

Beekun, R.I and Badawi, J.A. (2005). Blancing ethical responsibility among multiple
organizational stakeholders: The Islamic perspective. Journal of Business Ethics. Vol. 60,
131-145.
Carroll, R. “A Model for Ethical Education in Accounting.” In Ethical Issues in
Accounting, edited by C. Gowthorpe and J. Blake, London, UK: Routledge, 1998.
Fatimah Abdullah (Editor) (2014). Islamic Ethics and Character Building, IIUM
Press.
Filipe, J. A. Alberto, M. Ferreira, M. et al., (2011) An ethical issue in anti-commons
management aquaculture case in Portugal. International Journal of Academic Research
3(1):250-252.
Francis, J.R. “After Virtue? Accounting as a Moral and Discursive Practice.”
Accounting, Auditing and Accountability Journal 3 (1990): 5-17.
IFAC. (2007) Code of ethics for professional accountants. USA: International
Federation of Accountants. Retrieved 15/12/2007, from www.ifac.org
 Uddin, S. J. (2003). Understanding the framework of business in Islam in an era of
globalization: A review. Business Ethics: An European Review. Vol 12 (1).
Riahi-Belkaoui, A. (1991) Morality in Accounting. (Eds.).Westport CT: Quorum
Books, 119.

Wallman, S. “The Future of Accounting and Disclosure in an Evolving World: The

Need for Dramatic Change.” Accounting Horizons 9 (1995): 81-91.