darimana MACRS rates percentage berasal

1. Nilai penyelamatan diasumsikan nol untuk semua aset

2. Tahun pertama dan tahun terakhir dari periode recovery diasumsikan sebagai
setengah tahun
3. Pengurangan balance rate sebesar 200% untuk tahun ke 3, 5, 7, 10 dan 150%
untuk tahun 15 dan 20
Pada example 11-5, MACRS persentasi rate bisa berasal dari aturan dan pengurangan
balance dan metode straight-line. Bagaimanapun, ini jelas lebih mudah untuk menggunakan nilai
rt dari tabel 11-3 dan 11-4

Example 11-5
Pertimbangkan aset properti 5 tahun MACRS dengan yang dipasang dan “siap pakai” dari
basis biaya $100. (note: nilai $100 yang digunakan disini adalah untuk tujuan ilustrasi dalam
mengembangkan tarif.) kembangkan MACRS pensentasi rate (rt) untuk aset berdasarkan metode
depresiasi yang mendasarinya.
Solution
Untuk mengembangkan persentasi rate properti 5 tahun, kami menggunakan metode
penurunan 200%, beralih ke straight line pada titik optimal. Karena nilai sisa yang diasumsikan
adala nol, seluruh basis biayanya $100 disusutkan. Juga basis $100 meniru 100% yang
digunakan pada tabel 11-3.
Mari kita jelaskan tabel terlampir dari tahun ke tahun. Pada tahun pertama basisnya adalah
$100-0, dan nilai dt dibagi dua untuk pengasumsikan setengah tahun. Penurunan ganda memiliki
rate 40% untuk 5 tahun (= 2/5). Ini lebih besar dari straight line untuk 1 tahun. Maka setengah
dari 40% digunakan untuk tahun pertama. Sisa perhitungan saldo menurun hanyalah 40% x
(basis minus penyusutan kumulatif).
Di Tahun 2 ada 4,5 tahun tersisa untuk garis lurus, jadi 4,5 adalah penyebut untuk
pembagian sisa nilai buku $ 80. Demikian pula di Tahun 3 ada 3,5 tahun yang tersisa. Di Tahun
4 itu Perhitungan DDB dan SL identik, sehingga peralihan dari DDB ke SL dapat dilakukan baik
Tahun 4 atau Tahun 5. Setelah kita tahu bahwa penyusutan SL adalah 11,52 pada titik switch,
maka satu-satunya perhitungan lebih lanjut adalah untuk membagi dua itu untuk tahun lalu.
 DEPRESIASI DANPEMBUANGAN ASET
Ketika aset yang disusutkan dibuang, pertanyaan kuncinya adalah, Mana yang lebih besar,
nilaiaset buku, BV, atau nilaiaset pasar, MV? Jika nilai buku lebih rendah dari pasar

nilai, maka kelebihan penyusutan akan diambil kembali dan dikenakan pajak. Di sisi lain,
jika nilai buku lebih tinggi dari nilai pasar, ada kerugian pada pelepasannya. Dalam kedua kasus,
tingkat pajak terhutang perubahan.
Penyusutan kembali penyusutan (keuntungan biasa): Penyusutan kembali penyusutan, juga
disebut keuntungan biasa, diperlukan ketika suatu aset dijual lebih dari nilai buku saat ini dari
suatu aset. Jika lebih dari basis biaya asli diterima, hanya jumlah hingga basis biaya asli yang
diambil kembali penyusutan. Karena MACRS mengasumsikan S = 0 untuk kalkulasi
tahunannya, MACRS sering kali mendapatkan kembali penyusutan yang ada.
 Kerugian: Sebuah kerugian terjadi bila kurang dari nilai buku diterima untuk aset
terdepresiasi. Dalam catatan akuntansi kami telah membuang aset dengan jumlah dolar kurang
dari nilai bukunya, yang merupakan kerugian.
Capital gain: Capital gain terjadi ketika lebih dari basis biaya asli aset diterima untuk itu.
Kelebihan atas dasar biaya asli adalah capital gain. Seperti dijelaskan dalam Bab 12, tarif pajak
untuk keuntungan semacam itu kadang-kadang lebih rendah daripada tarif pada pendapatan
biasa, tetapi ini tergantung pada berapa lama investasi telah ditahan ("pendek," ≤ 1 tahun;
"panjang," ≥ 1 tahun) . Dalam sebagian besar analisis ekonomi teknik, keuntungan modal sangat
jarang terjadi karena peralatan dan fasilitas bisnis dan produksi hampir selalu kehilangan nilai
seiring waktu. Keuntungan modal lebih mungkin terjadi untuk aset nondepresiasi seperti saham,
obligasi, real estat, perhiasan, seni, dan koleksi.
Capital gain: Capital gain terjadi ketika lebih dari basis biaya asli aset diterima untuk itu.
Kelebihan atas dasar biaya asli adalah capital gain. Seperti dijelaskan dalam Bab 12, tarif pajak
untuk keuntungan semacam itu kadang-kadang lebih rendah daripada tarif pada pendapatan
biasa, tetapi ini tergantung pada berapa lama investasi telah ditahan ("pendek," ≤ 1 tahun;
"panjang," ≥ 1 tahun) . Dalam sebagian besar analisis ekonomi teknik, keuntungan modal sangat
jarang terjadi karena peralatan dan fasilitas bisnis dan produksi hampir selalu kehilangan nilai
seiring waktu. Keuntungan modal lebih mungkin terjadi untuk aset nondepresiasi seperti saham,
obligasi, real estat, perhiasan, seni, dan koleksi.

UNIT-OF-PRODUKSI DEPRESIASI
Pada saat pemulihan penyusutan aset tertentu lebih terkait erat dengan penggunaan
daripada waktu. Dalam beberapa situasi ini (dan mereka jarang terjadi), unit produksi (UOP)
penyusutan di setiap tahun adalah

Metode mungkin berguna untuk mesin yang memproses sumber daya alam jika sumber
daya akan habis sebelum mesin habis. Secara historis, metode ini kadang-kadang digunakan
untuk peralatan konstruksi yang penggunaannya sangat berat dalam beberapa tahun dan
penggunaan yang sangat ringan pada yang lain. Ini tidak dianggap sebagai metode yang dapat
diterima untuk penggunaan umum dalam depresiasi peralatan industri.
 DEPLESI
Deplesi merupakan kelelahan sumber daya alam sebagai akibat dari penghapusan mereka.
Karena penipisan mencakup hal-hal seperti sifat mineral, sumur minyak dan gas, dan kayu yang
berdiri, pemindahan dapat berupa penggalian mineral logam atau non logam, menghasilkan
minyak bumi atau gas alam dari sumur, atau menebang pohon.
Deplesi diakui untuk tujuan pajak penghasilan karena alasan yang sama penyusutan adalah
- investasi modal sedang dikonsumsi atau digunakan. Dengan demikian sebagian dari pendapatan
kotor harus dianggap sebagai pengembalian investasi modal. Perhitungan tunjangan deplesi
berbeda dari depresiasi karena ada dua metode berbeda dalam menghitung deplesi: deplesi biaya
dan deplesi persentase. Kecuali untuk tegakan kayu dan sebagian besar sumur minyak dan gas,
deplesi dihitung dengan kedua metode dan nilai yang lebih besar diambil sebagai deplesi untuk
tahun tersebut. Untuk tegakan kayu dan sebagian besar sumur minyak dan gas, hanya
pengurangan biaya yang diizinkan.
Deplesi Biaya
Depresiasi bergantung pada biaya aset, masa depresiasi, dan nilai sisa untuk membagi
biaya dikurangi nilai sisa selama masa depresiasi. Dalam beberapa kasus, di mana aset
digunakan pada tingkat yang berfluktuasi, kita mungkin menggunakan metode depresiasi unit-
produksi (UOP). Untuk tambang, sumur minyak, dan kayu tegakan, tingkat produksi yang
berfluktuasi adalah situasi yang biasa. Dengan demikian, penyusutan biayapenyusutan dihitung
sepertiunit produksi menggunakan:
1. Biaya properti, lebih sedikit biaya untuk tanah.
2. Perkiraan jumlah unit yang dapat dipulihkan (ton bijih, meter kubik kerikil, barel,
minyak, juta kaki kubik gas alam, ribuan kaki kayu, dll.).
3. Nilai penyelamatan, jika ada, dari properti.

Persentase Penipisan Penipisan

persentase adalah metode alternatif untuk properti mineral. Penyisihan adalah persentase
tertentu dari pendapatan kotor properti selama tahun tersebut. Ini adalah konsep yang sama sekali
berbeda dari depresiasi. Tidak seperti depresiasi, yang mengalokasikan biaya selama masa
manfaat, persentasepenyusutan penyisihan(lihat Tabel 11-6) didasarkan pada pendapatan kotor
properti. Karena persentase penyusutan dihitung berdasarkan pendapatan daripada biaya
properti, maka total penipisan dapat melebihi biaya properti. Dalam menghitung deplesi
persentase yang diijinkan pada suatu properti di tahun apa pun, persentase deplesi deplesi tidak
dapat melebihi 50% dari penghasilan kena pajak properti yang dihitung tanpa pengurangan
deplesi. Perhitungan persentase deplesi

Spreadsheet dan PENYUSUTAN

Spreadsheet berfungsi untuk garis lurus, saldo menurun ganda, dan jumlah tahun ' -
depresiasi digit tercantum pada Tabel 11-7. Karena teknik ini sederhana dan digantikan oleh
MACRS pada tahun 1986, mereka tidak dibahas secara rinci di sini. Ketiga fungsi meliputi
parameter untuk biaya (nilai buku awal), penyelamatan (nilai penyelamatan akhir), dan masa
pakai (periode penyusutan). Baik DDB dan SYD mengubah jumlah depresiasi setiap tahun,
sehingga mereka menyertakan parameter untuk memilih periode (tahun). Akhirnya, DDB
memasukkan faktor. Nilai defaultnya adalah 2 untuk 200% atau saldo menurun ganda, tetapi
nilai lain yang umum digunakan adalah 1,5 untuk 150%.

Menggunakan VDB untuk MACRS

Fungsi Excel VDB adalah metode keseimbangan yang fleksibel atau menurun. Ini
mencakup kemampuan untuk menentukan periode awal dan akhir, bukan hanya satu tahun. Ini
juga termasuk
opsional untuk masalah di mana peralihan dari saldo menurun ke depresiasi garis lurus
tidak diinginkan. Untuk menggunakan VDB untuk menghitung penyusutan MACRS, berikut ini
benar.
1. Salvage = 0, karena MACRS mengasumsikan tidak ada nilai sisa.
2. Kehidupan = masa pemulihan 3, 5, 7, 10, 15, atau 20 tahun.
3. Periode pertama berjalan 0-0,5, 2nd periode 0,5-1,5, 3rd 1,5-2,5, t th dari t - 1.5 hingga t
- 0.5, dan periode terakhir dari kehidupan - 0.5 untuk hidup.
4. Faktor = 2 untuk periode pemulihan 3, 5, 7, atau 10 tahun dan= 1.
5 untuk periode pemulihan 15 atau 20 tahun. 5. Karena MACRS menyertakan peralihan ke
garis lurus, no_switch dapat dihilangkan.
 Argumen awal dan akhir berasal dari t - 1.5 hingga t - 0.5, karena MACRS menggunakan
konvensi setengah tahun untuk tahun pertama. Jadi tahun pertama memiliki 0 hingga 0,5 tahun
depresiasi, dan tahun kedua dimulai ketika tahun pertama berhenti.