LATIHAN SOAL LEASE

SOAL I (SOAL UAS 2016/2017 D3 REGULER)

PT Lima Serangkai (usaha cetak buku) menyewa mesin cetak ke PT Bintaro Printing. Berikut
ikhtisar data perjanjian sewa:
Tanggal dimulainya lease 2 Januari 2015
Pembayaran lease tahunan jatuh tempo pada awal tiap tahun, dimulai 2 Rp123.032.707
Januari 2015 (sudah termasuk biaya executory)
Nilai residu peralatan pada akhir masa lease, unguaranteed Rp20.000.000
Masa lease 5 tahun
Umur ekonomis mesin cetak yang disewa 6 tahun
FV asset per 2 Januari 2015 Rp500.000.000
Suku bunga implisit lessor 12 %
Suku bunga pinjaman inkremental 12 %
Lessee bertanggung jawab atas semua biaya executory Rp2.000.000 per tahun. Aset akan
dikembalikan kepada lessor pada akhir masa lease. Lessee tidak menjamin nilai residu
Rp20.000.000. Lessee menggunakan Metode Garis Lurus untuk depresiasi aset tetap.
Diminta:
1. analisis perjanjian sewa di atas, apakah termasuk operating lease atau finance lease;
2. tentukan PV MLP, lalu buat Tabel Amortisasi bagi lesse dan lessor;
3. buat semua jurnal bagi lessee dan lessor untuk tahun 2015;
susun laporan keuangan tahun pertama bagi lessee (Posisi Keuangan) dan lessor (Laba Rugi).

JAWABAN
1. Analisa kriteria transaksi leasing, sebagai berikut:
a. Transfer kepemilikan = tidak ada
b. Bargain purchase option = tidak ada
c. Lease term = 83% (5/6) > 75%
d. PV MLP = 98% > 90%, 121jt x 4,03= 488jt
Termasuk sewa pembiayaan karena masuk 2 dari 4 kategori, yaitu poin c dan d

2. Tabel amortisasi
a. Lessee
PV annual payment 5 years = (123.032.707-2.000.000) x 4,03735 = 488.651.399
Unguaranteed RV (not capitlized) = -0-
Date Annual Executory interest (12%) reduction of lease liability
lease payment costs on liability lease liability
1/1/15 488.651.399
1/1/15 123.032.707 2.000.000 -0- 121.032.707 367.618.692
1/1/16 123.032.707 2.000.000 44.114.243 76.918.463 290.700.228
1/1/17 123.032.707 2.000.000 34.884.027 86.148.679 204.551.549
1/1/18 123.032.707 2.000.000 24.546.186 96.486.521 108.065.028
1/1/19 123.032.707 2.000.000 12.967.679 108.065.027 -0-

b. Lessor
Fair MV = 500.000.000
PV Residual value = (20jtx 0,56743) = 11.348.600
Recovered amount 488.651.400
Five periodic lease payment = (488.651.400: 4,03735) = 121.032.707

Date Annual Executory interest (12%) lease recei- lease receivable

lease payment costs on receivable vable recovery
+ residual value
1/1/15 500.000.000
1/1/15 123.032.707 2.000.000 -0- 121.032.707 378.967.293
1/1/16 123.032.707 2.000.000 45.476.075 75.556.631 303.410.661
1/1/17 123.032.707 2.000.000 36.409.279 84.623.427 218.787.233
 1/1/18 123.032.707 2.000.000 26.254.468 94.778.238 124.008.994
1/1/19 123.032.707 2.000.000 14.881.009 106.151.697 17.857.296
12/19 20.000.000 -0- 2.142.703 17.857.296 -0-

3. Ayat Jurnal Leasing

a. Lessee
Penyewaan
1 Jan 2015 leased equipment Rp 488jt
Lease liability Rp 488jt

Property tax exp Rp 2jt

Lease liability Rp 121jt
Cash Rp 123jt

Penyesuaian akhir tahun

31 dec 2015 Interest exp Rp 44Jt
Interest payable Rp 44jt
Depr. Exp Rp 98jt
Acc depr Rp 98jt
(488jt /5) = 98jt

b. Lessor
Penyewaan
1 Jan 2015 Lease receivable Rp 500jt
equipment Rp 500jt

Cash Rp 123jt
Property tax payable Rp 2jt
Lease receivable Rp 121jt

Penyesuaian akhir tahun

31 dec 2015 interest receivable Rp 45Jt
Interest revenue Rp 45jt
Depr. Exp Rp 96jt
Acc depr Rp 96jt
((500-20) /5) = 96jt

4. Laporan keuangan
a. Lessee (Neraca)
PT Lima Serangkai
Statement of Financial Position
Dec 31, 2015

Property Plant & Equipment

Lease property under finance lease Rp488jt
Less acc depreciation Rp98jt

Non-current liabilities
Lease liabilty Rp290jt
Current liabilities
Interest payable Rp 44jt
Lease liabilty Rp76jt

b. Lessor (Laba rugi)

Revenue & expenses section relates to lease transaction at Dec 31, 2015
PT Bintaro Printing
Income or Loss from Lease before Taxes
For the Year Ended December 31, 2015
Interest revenue Rp 45jt
Less depreciation expense Rp 96jt
 Income from lease before taxes (Rp51jt)

SOAL II (Rampai Soal UAS Genap TA 2015/2016)

PT ABC adalah perusahaan leasing sekaligus pabrikan beberapa jenis peralatan. Pada
tanggal 2 Januari 2016, perusahaan menyewakan peralatannya kepada PT DEF. Leasing
tersebut selama 7 tahun dengan pembayaran tahunan, sejumlah $43.500, dibayarkan di
muka. Pembayaran leasing termasuk executory cost sebesar $2.500 per tahun. Peralatan
mempunyai masa manfaat 8 tahun, dan diproduksi oleh PT ABC dengan biaya $180.000.
Estimasi nilai sisa peralatan yang dijaminkan (guaranteed) tersebut adalah $90.000 pada
akhir periode sewa. Tidak ada kewajiban/provisi untuk membeli atau memperbarui aset oleh
PT DEF pada akhir periode sewa. Nilai wajar peralatan tersebut pada permulaan sewa
adalah $250.280. Tingkat bunga implisit 12%, sama dengan bunga jika meminjam uang di
bank. Semua pembayaran sewa setelah tahun pertama dilakukan pada tanggal 31
Desember tiap tahunnya. PT ABC dan PT DEF menggunakan Metode Garis Lurus untuk
depresiasi.

Diminta:
1. Jelaskan kategori leasing (operating atau finance lease) baik bagi PT ABC maupun PT
DEF melalui analisis kriteria sewa.
2. Buatlah skedul pembayaran sewa.
3. Buatlah semua jurnal yang dibutuhkan oleh PT ABC dan PT DEF selama tahun 2016.
4. Buatlah penyajian Laporan Posisi Keuangan oleh PT ABC per tanggal 31 Desember
2016.
Jika PT ABC menjual peralatan tersebut pada akhir tahun ketujuh sebesar $110.000,
buatlah jurnal untuk mencatat penjualan tersebut, asumsikan semua jurnal leasing telah
dibuat dengan tepat.

JAWABAN
TERLAMPIR