REKONSILIASI FISKAL

Data Laporan Laba Rugi PT.Empat Sekawan untuk tahun 2008 adalah :
01. Penjualan Rp. 3.000.000.000
02. Diskon Penjualan Rp. 100.000.000
03. Retur Penjualan Rp. 45.000.000
04. Pembelian Rp. 2.000.000.000
05. Biaya Angkut Masuk Rp. 23.000.000
06. Diskon Pembelian Rp. 70.000.000
07. Retur Pembelian Rp. 55.000.000
08. Beban Gaji dan Tunjangan Rp. 190.000.000
09. Uang Lembur Rp. 10.000.000
10. Uang Penggantian Pengobatan Rp. 17.000.000
11. Baju Seragam Rp. 12.900.000
12. Beban Umum & Administrasi Rp. 32.500.000
13. Beban Penjualan Rp. 16.400.000
14. Beban Kendaraan Rp. 12.800.000
15. Cadangan Piutang Tak Tertagih Rp. 21.600.000
16. Penyusutan Gedung Kantor Rp.30.000.000
17. Penyusutan Peralatan Rp.8.000.000
18. Penyusutan Kendaraan Rp.30.000.000
19. Penyusutan Inventaris R.10.000.000
20. Bea Meterai Rp. 1.800.000
21. Pajak Reklame Rp.11.600.000
22. Beban Bunga Rp. 8.300.000, sudah sesuai dengan fiskal
23. Beban Promosi Rp. 27.500.000
24. Upah Borongan Rp. 5.400.000
25. Penghasilan Bunga Deposito Rp. 14.000.000 bruto, tariff 20% Final
26. Penghasilan Deviden Rp. 17.000.000,neto, tariff 15% Tidak Final (penyertaan saham 20%)

Informasi Tambahan :
1. Persediaan awal sebesar Rp. 167.000.000, komersial sesuai dengan fiscal
2. Persediaan akhir barang dagangan (komersial) sebesar Rp. 152.000.000 termasuk didalamnya barang rusak sebesar Rp.
8.500.000
3. Beban Gaji dan Tunjangan, termasuk didalamnya pemberian sembako kepada karyawan seharga Rp. 12.500.000
4. Baju seragam terdiri dari seragam pegawai kantor Rp. 8.000.000 sisanya seragam satpam.
5. Beban Penjualan meliputi beban penjualan dalam rangka survey pasar sebesar Rp. Rp. 13.000.000, sedangkan sisanya
adalah biaya pembuatan kartu undangan pernikahan kepala bagian.
6. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat dibayar adalah sebesar Rp. 15.000.000
7. Gedung Kantor diperoleh seharga Rp.900.000.000 umur 30 tahun sedangkan fiskal kelompok bangunan permanent.
8. Peralatan dibeli tanggal 1 Mei 2007 seharga Rp. 65.000.000 dengan nilai sisa sebesar Rp. 5.000.000 umur ekonomis 5
tahun dengan menggunakan metode garis lurus. Fiskal menggunakan saldo menurun, kel. 2
9. Kendaraan dan Inventaris masing-masing dibeli dengan harga Rp. 120.000.000 dan Rp. 40.000.000 pada tanggal 1
Januari 2007. Keduanya sama-sama menggunakan metode saldo menurun dengan umur ekonomis yang sama pula,
yaitu 8 tahun. Sedangkan untuk kepentingan fiskal dilaporkan dengan menggunakan garis lurus dengan ketentuan
kendaraan, aktiva kel.2 dan inventaris aktiva, kel.1.
10. Pada tanggal 22 Januari 2008 diterima STP PPh pasal 25 untuk bulan Oktober, Nopember dan Desember sebesar Rp.
24.000.000 dengan sanksi admimintrasi sebesar Rp. 960.000. PPh pasal 25 bulan Januari s/d September 2007 sudah
dibayar lunas.
11. PPh pasal 22 dan PPh pasal 23 masing-masing sebesar Rp. 5.000.000 dan Rp. 3.000.000.

Diminta :
1. Buatlah Rekonsiliasi Fiskal untuk PT Empat Sekawan tahun 2008
2. Hitunglah PPh Kurang/Lebih Bayar ( PPh pasal 29 )
3. Hitunglah PPh Pasal 25/bulan untuk tahun 2009
4. Sebutkan tanggal paling lambat untuk Penyetoran Pajak dan Pelaporan Pajak untuk PPh Badan Tahun 2008
KUNCI JAWABAN REKONSILIASI FISKAL
DESKRIPSI  KOMERSIAL  POSITIF  NEGATIF  FISKAL
Penjualan          3,000,000,000       3,000,000,000
Diskon Penjualan              100,000,000           100,000,000
Retur Penjualan                45,000,000             45,000,000
Penjualan Neto          2,855,000,000       2,855,000,000

Persediaan awal              167,000,000           167,000,000

Pembelian          2,000,000,000       2,000,000,000
Diskon Pembelian                70,000,000             70,000,000
Retur Pembelian                55,000,000             55,000,000
          1,875,000,000        1,875,000,000
Biaya angkut masuk                23,000,000             23,000,000
Pembelian neto           1,898,000,000        1,898,000,000
Barang Tersedia
untuk dijual          2,065,000,000       2,065,000,000
Persediaan akhir              152,000,000          8,500,000           143,500,000
Harga Pokok
Penjualan            1,913,000,000         1,921,500,000
LABA KOTOR             942,000,000          933,500,000

Beban Operasional
Beban Gaji &
Tunjangan              190,000,000              12,500,000           177,500,000
Uang lembur                 10,000,000              10,000,000
Uang Penggantian
Pengobatan                 17,000,000              17,000,000
Baju Seragam                 12,900,000               8,000,000              12,900,000
Beban Umum dan
Administrasi                32,500,000             32,500,000
Beban Penjualan                 16,400,000               3,400,000              13,000,000
Beban Kendaraan                 12,800,000              12,800,000
Cad.Piutang Tak
Tertagih                 21,600,000               6,600,000              15,000,000
Penyusutan Gedung
Kantor                30,000,000         15,000,000             45,000,000
Penyusutan Peralatan                  8,000,000           5,541,666               13,541,666
Penyusutan
Kendaraan                30,000,000              15,000,000              15,000,000
Penyusutan Inventaris                 10,000,000              10,000,000
Bea Meterai                   1,800,000                1,800,000
                 
Pajak Reklame 11,600,000               11,600,000
Beban Bunga                  8,300,000               8,300,000
Beban Promosi                27,500,000             27,500,000
Upah Borongan                  5,400,000               5,400,000
Total Biaya             445,800,000           428,841,666
Penghasilan Usaha             496,200,000          504,658,334

Penghasilan luar
usaha :
Penghasilan Bunga                 14,000,000         14,000,000                               -  
Penghasilan Dividen                 17,000,000              17,000,000
Total Penghasilan luar
usaha                 31,000,000              17,000,000
PKP     527,200,000   521,658,334

Pembulatan   521,658,000

PPh terhutang =
10% x Rp.
50.000.000,-               5,000,000
15% x Rp.
50.000.000,-               7,500,000
30% x Rp.
421.658.000,-           126,497,400
  138,997,400
Kredit Pajak :
PPh Pasal 22                  5,000,000
PPh Pasal 23                  3,000,000
PPh Pasal 25                72,000,000
STP PPh Pasal 25                24,000,000
          104,000,000
PPH KURANG
BAYAR     34,997,400