SUMMARY FRAUD AUDITING

Sesi 1  Mature of Fraud

Penipuan adalah tindakan yang disengaja untuk mengamankan keuntungan yang tidak adil
atau melanggar hukum, atau untuk mencabut korban hak hukum.
Macam-macam Penipuan :

 Employee Embezzlement  Karyawan di Perusahaan (Contoh = Bekerja tidak sesuai

dengan aturan)
 Vendor Fraud  Organisasi / Komunitas (Contoh = Pelayanan tidak sesuai dengan
komitmennya)
 Customer Fraud  Pelanggan (Contoh = Makan Iklan dapat SMS dari orang yang tidak
dikenal)
 Management Fraud  Manajemen (Bagian Keuangan)
 Investment Scams and other Consumer Frauds  Investor

Sesi 2  Why People Commit Fraud

Fraud Triangle Fire Triangle

Oksigen yang dibutuhkan = Sedikit

Element of Pressures :

1. Financial Pressures / Tekanan Keuangan (Contohnya = Utang, kehilangan kerugian

Keuangan, Keserakahan, Kredit yang buruk)
2. Vices (Contohnya = Narkoba / Narkotika, Alkohol)
3. Work-related pressures (Contohnya = Pengakuan, Kepuasan Kinerja seseorang)
4. Tekanan lain-lain / Other Pressures (Contohnya = Tekanan Sosial dan Tekanan
Kehidupan)

Opportunity = Peluang seseorang untuk melakukan kecurangan. Akan diberikan efek jera agar
kejadian tersebut tidak terulang lagi untuk ke depannya.

Transaksi yang dilaporkan =

 Valid
 Benar / tepat
 Komplit
 Dilaporkan tepat waktunya
 Tidak boleh ada angka yang tidak di input (Pastikan Harus terinput semua)
Semua ini dilakukan secara system.

Control Activities / Procedures :

 Segregation of Duties
 System of Authorizations
 Independent Checks
 Documents and Records

Rasionalisasi = Perbuatan yang dianggap kecurangan tersebut benar, istilahnya Fraud = Selalu
bergerak dan tambah canggih. Peraturan dibuat untuk meminimalisirkan Fraud (Kesempatan,
tekanan, dsb)

Contoh Kasus = Hal 59 (Alexia pekerja di Apotik)

Sesi 3  Preventing Fraud

Pengaruh pada Preventing Fraud =

 Budaya Organisasi
 Eliminasi Kesempatan untuk membuat Fraud

Pengaruh pada Kejujuran :

 Verifikasi Data Karyawan (Menyatakan bahwa data tersebut sudah benar / adalah
benar)
 Menyediakan data yang valid dan akurat
 Teliti
 Pemeriksaan Spesifik

Fraud merugikan diri sendiri, sedangkan pengaruh terhadap lingkungan untuk mencegah
fraud membuat yang terbaik untuk karyawannya. Fraud harus bertindak untuk mengurangi
tekanan, serta pelaksanaan tanggung jawab harus baik.

Pencegahan untuk ketidakjujuran = Hukuman, dan bisa terjadi tanpa kejadian sebelumnya
(Fraud).

4 Efektif Elemen =

 Sembunyi identitas diri

 Kebenarann (Follow Up)
 Nyaman (Independen)
 Akses Lain (Accebility)

Whistle-Blowing System, dipengaruhi alasan :

 Sembunyi Identitas Diri (Melacak data orang)

 Kebijakan
  Budidaya Manajer (Budaya)
 Kurangnya kesadaran

Langkah-langkah :

 Tone at the top

 Education dan Training (Pelatihan dan Pembekalan)
 Integrity Risk and Controls (Pengendalian / Risiko)
 Reporting dan Monitoring (Pelaporan dan Pemantauan langsung)
 Proactive Fraud Detection (Harus Proaktif)
 Investigasi

Detective  deteksi (Sesudah kejadian) agar tidak terulang (Menindaklanjuti) dan

memberikan efek yang jera

Internal Control Framework =

 A Good Control environment

 A Good Accounting System
 Good Control Activities
 Monitoring (Pemantauan)
 Good Communication and Information (Juru Bicara)

Sesi 4  Recognizing Symptomps of Fraud

Jenis Fraud Symptomps :

 Anomally  Tidak bisa terdeteksi (Proses yang Tidak biasa di Sistem Akuntansi)
 Internal Control’s Weakness
 Tips and Complaint (Pengaduan)

Analytical Anomali  Menemukan Fraud dari penyimpangan yang terjadi (Luar Biasa)  do
not make sence

Analisa dilakukan dengan cara :

 Horizontal = Persentase
 Perbandingan = Barang yang sudah di produksi dengan barang yang belum di produksi

Extravagant Style = Gaya Hidup yang berlebihan, berubah ketika menggelapkan. Contoh = Beli
rumah mewah, beli mobil mewah, dsb
Jangka waktu yang cepat sehingga mudah di lihat semua orang

Sesi 5  Data-Driven

Using Find Out

Analisa Proses  Dilakukan secara Proaktif
Proactive Method-Steps
1. Understand the Business (Memahami Bisnis)
2. Identify Possible Frauds
3. Catalog Possible Fraud Symptoms
4. Use Technology to gather data
5. Analyze Results
6. Investigate Symptoms
Red Flag Kickbacks

 Behavioral Symptoms (Tingkah Laku)

 Control Symptoms (Pengendalian)
 Document Symptoms (Dokumen)  Pemalsuan Soal Ujian Nasional (Tidak sesuai
dengan Kisi-kisi yang di berikan / di sepakati sebelumnya)
Data Analytical Software

 ACL
 IDEA
Digital Analysis  Benford’s Law

Rasio Analysis =

 Liquidity Ratio
 Leverage Ratio
 Activity Ratio
 Profitability Rasio

Sesi 6  Investing Theft Acts

Menyelidiki tentang pencurian.
Theft = Menyampaikan informasi ke orang-orang tanpa izin yang bersangkutan
Fraud = Manipulasi / Memalsukan data (menggunakan informasi yang palsu)

Investigatif  Dijual oleh pihak atas

Keamanan (Aset Berpindah)  Memasukkan kode verifikasi agar tidak terjadinya Fraud, cth
= Binusmaya harus memasukkan Username dan password + Captcha (matematika), dan untuk
pencarian jadwal mengajar dan jadwal kuliah mahasiswa semua harus berdasarkan kodenya,
seperti Jadwal mengajar Bpk. Yosman Bustaman, ID = D5116. Langsung muncul LG53 07.20-
09.00 C0305, LD53 09.20-11.00 C0305, LA55 11.20-13.00 A1106, dan LA53 13.20-15.00 A0601
Alsut ; dan Jadwal Kuliah Mahasiswa Jenifer Phang NIM = 1901458412, langsung Muncul
Senin 11.20-15.00 di kls 522 dan 15.20-19.00 di kls 707 dst Anggrek
Metode Investigasi =

 Pemikiran (Stationary dan Fixed Point)

 Moving or Tailing  Stalker
 Electronic Surveilance
Waktu =

 Sebelum
 Saat berjalan / berlagsungnya
 Setelah
Bukti secara Fisik = Contohnya Kehadiran di Binus ; Sidik Jari (Karyawan), Mahasiswa dan
Dosen diberlakukan Tapping Flazz Card di depan kls / SSC / LSC untuk keamanan kehadirannya
(Orang / Barang)
Bukti Secara Elektronik = Desktop (Shut down dulu), dan Laptop cabut baterai bagian bawah
untuk membuktikan bahwa sudah mati total (Paling Kuat)
System e-mail = Gmail dan Yahoo, Isi bisa langsung di sembunyikan

Sesi 7  Metode Investigasi Konversi

= Menelusuri catatan atas kekayaan berdasarkan pengeluarannya
Sumber =

 Online Database
 Internet
 Private Sources (Perlengkapan, Data Asli, Peghancur Dokumen, Trashing / Sampah
Surat dll)
Dari Pemerintah, sumber berasal dari =

 Federal
 Pemerintah
 Catatan Daerah
Metode Pencarian = Harus Spesifik dan Tanda Petik (Harus Jelas)

Rumus yang Wajib diingat :

 Aset – Libilities = Net Worth

 Net Worth – Prior Year’s Net Worth = Net Worth Increase
 Income = Net Worth Increase + Living Expense
 Income – Funds from Known Sources = Funds from Unknown Sources