Anda di halaman 1dari 11

ACCOUNT RECEVABLES

ACCOUNT RECEIVABLES

I. Tujuan Audit

1 - Keberadaan (existence); Semua piutang yang dicatat memang ada dan terdapat pada tanggal
neraca.
2 - Kelengkapan (Completeness); Semua piutang yang dimiliki oleh perusahaan pada tanggal
neraca sudah termasuk dalam neraca.
3 - Kepemilikan (Ownership); Semua piutang yang ada dalam neraca merupakan hak perusahaan
dan tidak dijadikan sebagai jaminan.
4 - Penilaian (Valuation); Piutang yang ada dapat direalisasikan (net realizable value) dimana
sudah dibuatkan provisi untuk ketidak-tertagihkan, diskon, retur.
5 - Penyajian dan Pengungkapan (Presentation and Disclousure); Piutang telah diklasifikasikan,
dijelaskan dan diungkapkan secara memadai sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku
umum, termasuk catatan (Notes).

II. Informasi Tambahan atas Akun

- Sebagai dasar piutang adalah kepada pihak ketiga, sisanya adalah kepada perusahaan afiliasi (PT
YAG dan PT RAY). Transaksi dengan PT YAG dan PT RAY merupakan transaksi dagang biasa.
- Total piutang pada aging schedule sudah cocok dengan total piutang di buku besar.
- Berdasarkan pengalaman perusahaan, piutang yang berumur lebih dari 60 hari kemungkinan
tidak tertagih adalah 30% dan kemungkinan tidak tertagih antara 30-60 hari sebesar 10%.
- Semua konfirmasi yang dikirim telah dibalas dengan jawaban COCOK kecuali PT Candra Graha
hanya mencatat sebesar Rp 234.644.806 bukan Rp 254.644.806 seperti catatan perusahaan.
Perbedaan ini disebabkan adanya faktur sebesar Rp 20.000.000 yang belum diterima oleh PT
Candra Graha.
- Semua Faktur penjualan telah diklasifikasikan secara tepat ke dalam daftar umur piutang dan
besarnya telah sesuai seperti yang tercantum dalam daftar umur piutang.
- Terdapat 3 nota pengiriman 5 hari sesudah tanggal neraca (DO# 176, 177, 178) dan 2 nota
pengiriman 5 hari sesudah tanggal neraca (DO# 179, 200). Semua nota engiriman tersebut telah
dicatatkan pada periode yang tepat.
- Tidak ada piutang yang djadikan sebagai jaminan dalam bentuk apapun.

III. Instruksi Audit atas Akun

- Buat lead schedule, dengan menggunakan kertas kerja.


- Mulailah audit saudara dengan melaksanakan langkah-langkah yang terdapat dalam audit
program.
- Bacalah audit prosedur yang diminta, kemudian isi kolom tujuan audit yang hendak dicapai
sehubungan dengan audit prosedur yang akan anda laksanakan. Dokumentasikan audit prosedur
tersebut dalam kertas kerja akun yang bersangkutan.
- Tingkat materialitas (materiality level) adalah sebesar Rp 80.000.000 dan tolerable error adalah
sebesar Rp 4.000.000.
- Setelah kertas kerja tersebut lengkap, kembali ke audit program dan buat referensi serta berikan
paraf anda pada audit program tersebut. Berikan kesimpulan anda atas audit yang telah dilakukan
terhadap akun bersangkutan pada lembar audit program.
- Masukkan jurnal penyesuaian dan reklasifikasi (AJE & RJE) ke dalam lead schedule (jika ada).
- Setelah anda mendokumentasikan pekerjaan anda ke dalam kertas kerja, harap berikan paraf dan
tanggal penyelesaian kertas kerja tersebut.
DINO CORPORATION
AUDIT PROGRAM – ACCOUNT RECEIVABLES
DECEMBER 31, 1999

Tujuan Audit

1 Semua piutang yang dicatat memang ada dan terdapat pada Keberadaan (existence)
tanggal neraca.
2 Semua piutang yang dimiliki oleh perusahaan pada tanggal Kelengkapan (Completeness)
neraca sudah termasuk dalam neraca.
3 Semua piutang yang ada dalam neraca merupakan hak Kepemilikan (Ownership)
perusahaan dan tidak dijadikan sebagai jaminan.
4 Piutang yang ada dapat direalisasikan (net realizable value) Penilaian (Valuation)
dimana sudah dibuatkan provisi untuk ketidak-tertagihkan,
diskon, retur.
5 Piutang telah diklasifikasikan, dijelaskan dan diungkapkan Penyajian dan Pengungkapan
secara memadai sesuai dengan standar akuntansi yang (Presentation and Disclousure)
berlaku umum, termasuk catatan (Notes).

Audit Prosedur

Tujuan WP Ref. Dibuat Tanggal


Audit Prosedur
Audit Oleh
1 Dapatkan daftar umur piutang (aging schedule), cocokkan dengan
buku besar piutang.
2 Kirim konfirmasi atas piutang yang berjumlah diatas
Rp 4.000.000.
3 Periksa saldo-saldo piutang yang tidak normal (saldo negatif),
jika ada. Dapatkan penjelasan atas saldo-saldo tersebut.
4 Dapatkan penjelasan atas transaksi dan saldo piutang dengan
pihak yang mempunyai hubungan istimewa (related parties)
5 Lakukan pemeriksaan atas penerimaan tanggal 31 Desember
1999 (subsequent collection) dan cek penerimaan tersebut ke
rekening Koran bulan Januari 2000.
6 Jika penerimaan setelah tanggal neraca tidak ada, periksa saldo
piutang yang berjumlah diatas Rp 4.000.000 ke dokumen
pendukung (seperti faktur, dsb).
7 Periksa nota pengiriman barang (delivery order) kepada
pelanggan dalam periode 5 hari sebelum dan sesudah tanggal
neraca dan cocokkan dengan pencatatannya dalam buku besar.
8 Untuk piutang yang dinyatakan dalam mata uang asing, pastikan
bahwa perusahaan telah menggunakan kurs per 31 Desember
1999.
9 Periksa apakah jumlah penyisihan piutang ragu-ragu telah
ditetapkan secara memadai.
10 Dapatkan informasi apakah piutang dijadikan sebagai jaminan
atas utang perusahaan.
11 Dapatkan konfirmasi yang dikirim sebelumnya, dan cocokkan
dengaan saldo piutang masing-masing pelanggan. Minta klien
untuk melakukan rekonsiliasi jika terdapat perbedaan. Jika dalam
seminggu sejak permintaan konfirmasi pertama belum diterima
jawaban, lakukan permintaan konfirmasi kedua.

Kesimpulan: Dibuat Oleh: Tanggal:


DINO CORPORATION
AGING SCHEDULE
DECEMBER 31, 1999

Debtor Code Debtors Address Contact Person Total < 30 Days 30 - 60 Days > 60 Days

1201-1 PT Candra Graha Jl. Kisamaun No. 46 Tangerang 15235 Alie Supryadi 254,644,806 254,644,806
1201-2 PT Sumber Baru Jl. Pasar Baru No. 7 Jakarta Pusat 11001 Amelia Fransiska 363,778,296 363,778,296
1201-3 CV Alam Jl. Pasar Baru No. 23 Tangerang 15365 Bambang Tri 109,133,489 109,133,489
1203-1 PT YAG Jl. Gajah Mada No. 40 Pontianak 78001 Yag Chun Hwa 80,612,154 80,612,154
1203-2 PT RAY Jl. Tanjung Pura No. 70 Denpasar 25465 Ray Chan Chan 59,514,985 59,514,985

TOTAL 867,683,730 444,390,450 109,133,489 314,159,791

Prepared By, Reviewed By,

Accounting Staff Accounting Manager


DINO CORPORATION
SUBSQUENT COLLECTION
DECEMBER 31, 1999

Date of Receipt Customer Name Total


4/1/00 PT Sumber Baru 363,778,296
10/1/00 PT Candra Graha 153,470,210
15/01/00 CV Alam 51,543,500

Prepared By, Reviewed By,

Accounting Staff Accounting Manager

PT BANK ASIA
BIG TOWER 25th FLOOR
JAKARTA 12190, INDONESIA
Telp: 021-5265810

Date : 2 February, 2000


To : DINO Corporation
Bank Statement : Period January 2000
No Account : IDR - 180756

Date Description Deposit Drawing Balance

01/1/2000 Balance brought forward 1,076,267,527.50

04/1/2000 Receipt Payment 363,778,296 -


05/1/2000 Payment - 715,931,586
10/1/2000 Receipt Payment 153,470,210 -
15/1/2000 Receipt Payment 51,543,500 -
16/1/2000 Payment - 3,150,000
28/1/2000 Payment - 5,000
31/1/2000 Bank Charges - 3,333

31/1/2000 Balance carried forward 925,969,614.50


DINO CORPORATION
DINO Tower, 8th Floor
Jl. Jend. Sudirman Kav. 8-9
Jakarta 1200

……………………………………. (Isi tanggal surat)

……………………………………. (Isi nama pelanggan)


……………………………………. (Isi alamat)
…………………………………….
…………………………………….

SURAT KONFIRMASI

Kami kirimkan surat ini kepada Saudara, agar Auditor kami mendapat konfirmasi langsung atas keberadaan pembukuan
kami. Pada tanggal ___________________ (Isi tanggal) menurut catatan yang ada, piutang kami dari saudara sebesar
______________________ (Isi jumlah).

Harap diperiksa kebenarannya degan catatan Saudara pada tanggal tersebut dan bila benar harap surat ini ditandatangani
dan dikembalikan langsung ke KAP COCO & Rekan, Menara COCO, 8th floor, Jl. Jend. Sudirman Kav. 8, Jakarta
88888, u.p: ________________________ (Isi nama peserta).

Jika terdapat perbedaan dengan catatan saudara, harap juga dilaporkan langsung kepada mereka sebelum tanggal
________________________ (Isi tanggal)

Hormat kami,

_________________________ (Isi nama klien)

_________________________ (Isi jabatan)

KONFIRMASI

Informasi di atas adalah benar, kecuali untuk:

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

Tertanda : ______________________________________ Tanggal : __________________

Jabatan : ______________________________________ No. Pelanggan : __________________


DINO CORPORATION
DINO Tower, 8th Floor
Jl. Jend. Sudirman Kav. 8-9
Jakarta 1200

……………………………………. (Isi tanggal surat)

……………………………………. (Isi nama pelanggan)


……………………………………. (Isi alamat)
…………………………………….
…………………………………….

SURAT KONFIRMASI

Kami kirimkan surat ini kepada Saudara, agar Auditor kami mendapat konfirmasi langsung atas keberadaan pembukuan
kami. Pada tanggal ___________________ (Isi tanggal) menurut catatan yang ada, piutang kami dari saudara sebesar
______________________ (Isi jumlah).

Harap diperiksa kebenarannya degan catatan Saudara pada tanggal tersebut dan bila benar harap surat ini ditandatangani
dan dikembalikan langsung ke KAP COCO & Rekan, Menara COCO, 8th floor, Jl. Jend. Sudirman Kav. 8, Jakarta
88888, u.p: ________________________ (Isi nama peserta).

Jika terdapat perbedaan dengan catatan saudara, harap juga dilaporkan langsung kepada mereka sebelum tanggal
________________________ (Isi tanggal)

Hormat kami,

_________________________ (Isi nama klien)

_________________________ (Isi jabatan)

KONFIRMASI

Informasi di atas adalah benar, kecuali untuk:

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

Tertanda : ______________________________________ Tanggal : __________________

Jabatan : ______________________________________ No. Pelanggan : __________________


DINO CORPORATION
DINO Tower, 8th Floor
Jl. Jend. Sudirman Kav. 8-9
Jakarta 1200

……………………………………. (Isi tanggal surat)

……………………………………. (Isi nama pelanggan)


……………………………………. (Isi alamat)
…………………………………….
…………………………………….

SURAT KONFIRMASI

Kami kirimkan surat ini kepada Saudara, agar Auditor kami mendapat konfirmasi langsung atas keberadaan pembukuan
kami. Pada tanggal ___________________ (Isi tanggal) menurut catatan yang ada, piutang kami dari saudara sebesar
______________________ (Isi jumlah).

Harap diperiksa kebenarannya degan catatan Saudara pada tanggal tersebut dan bila benar harap surat ini ditandatangani
dan dikembalikan langsung ke KAP COCO & Rekan, Menara COCO, 8th floor, Jl. Jend. Sudirman Kav. 8, Jakarta
88888, u.p: ________________________ (Isi nama peserta).

Jika terdapat perbedaan dengan catatan saudara, harap juga dilaporkan langsung kepada mereka sebelum tanggal
________________________ (Isi tanggal)

Hormat kami,

_________________________ (Isi nama klien)

_________________________ (Isi jabatan)

KONFIRMASI

Informasi di atas adalah benar, kecuali untuk:

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

Tertanda : ______________________________________ Tanggal : __________________

Jabatan : ______________________________________ No. Pelanggan : __________________


DINO CORPORATION
DINO Tower, 8th Floor
Jl. Jend. Sudirman Kav. 8-9
Jakarta 1200

……………………………………. (Isi tanggal surat)

……………………………………. (Isi nama pelanggan)


……………………………………. (Isi alamat)
…………………………………….
…………………………………….

SURAT KONFIRMASI

Kami kirimkan surat ini kepada Saudara, agar Auditor kami mendapat konfirmasi langsung atas keberadaan pembukuan
kami. Pada tanggal ___________________ (Isi tanggal) menurut catatan yang ada, piutang kami dari saudara sebesar
______________________ (Isi jumlah).

Harap diperiksa kebenarannya degan catatan Saudara pada tanggal tersebut dan bila benar harap surat ini ditandatangani
dan dikembalikan langsung ke KAP COCO & Rekan, Menara COCO, 8th floor, Jl. Jend. Sudirman Kav. 8, Jakarta
88888, u.p: ________________________ (Isi nama peserta).

Jika terdapat perbedaan dengan catatan saudara, harap juga dilaporkan langsung kepada mereka sebelum tanggal
________________________ (Isi tanggal)

Hormat kami,

_________________________ (Isi nama klien)

_________________________ (Isi jabatan)

KONFIRMASI

Informasi di atas adalah benar, kecuali untuk:

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

Tertanda : ______________________________________ Tanggal : __________________

Jabatan : ______________________________________ No. Pelanggan : __________________


DINO CORPORATION
DINO Tower, 8th Floor
Jl. Jend. Sudirman Kav. 8-9
Jakarta 1200

……………………………………. (Isi tanggal surat)

……………………………………. (Isi nama pelanggan)


……………………………………. (Isi alamat)
…………………………………….
…………………………………….

SURAT KONFIRMASI

Kami kirimkan surat ini kepada Saudara, agar Auditor kami mendapat konfirmasi langsung atas keberadaan pembukuan
kami. Pada tanggal ___________________ (Isi tanggal) menurut catatan yang ada, piutang kami dari saudara sebesar
______________________ (Isi jumlah).

Harap diperiksa kebenarannya degan catatan Saudara pada tanggal tersebut dan bila benar harap surat ini ditandatangani
dan dikembalikan langsung ke KAP COCO & Rekan, Menara COCO, 8th floor, Jl. Jend. Sudirman Kav. 8, Jakarta
88888, u.p: ________________________ (Isi nama peserta).

Jika terdapat perbedaan dengan catatan saudara, harap juga dilaporkan langsung kepada mereka sebelum tanggal
________________________ (Isi tanggal)

Hormat kami,

_________________________ (Isi nama klien)

_________________________ (Isi jabatan)

KONFIRMASI

Informasi di atas adalah benar, kecuali untuk:

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

Tertanda : ______________________________________ Tanggal : __________________

Jabatan : ______________________________________ No. Pelanggan : __________________