PREPAYMENTS

PREPAYMENTS

I. Tujuan Audit

1 - Keabsahan (Validity); meyakinkan biaya dibayar dimuka benar-benar ada (telah dibayar) dan
mempunyai manfaat dimasa yang aka datang bagi perusahaan.
2 - Pencatatan (Recording); meyakinkan biaya dibayar diuka teah dicatat dengan tepat.
3 - Penilaian dan pisah batas (valuation and cut-off); meyakinkan biaya dibayar dimuka telah
diamortisasi sesuai dengan masa manfaatnya dan dilakukan secara konsisten.
4 - Penyajian dan Pengungkapan (Presentation and Disclousure); biaya dibayar dimuka telah
diklasifikasikan, dijelaskan dan diungkapkan secara memadai sesuai dengan standar akuntansi
yang berlaku umum, termasuk catatan (Notes to financial statements).

II. Informasi Tambahan atas Akun

1. Saldo dibayar dimuka tahun lalu yang telah diaudit terdiri dari:
a. Sewa apartement untuk presiden direktur perusahaan yang telah selesai pada tanggal 31
Agustus 1999. Nilai poko sewa Rp 35.182.500 (masa sewa 1 tahun) dan telah diamortisasi
untuk 4 bulan.
b. Asuransi atas aktiva tetap dan persediaan perusahaan dengan nilai pokok asuransi Rp
80.820.253 (masa asuransi 1 tahun). Asuransi ini telah selesai pada tanggal 29 Juni 1999 dan
telah diamortisasi selama 6 bulan.
c. Pinjaman kepada karyawan Mr. Donny.
2. Informasi tambahan atas biaya dibayar dimuka selama tahun berjalan antara lain:
a. Perusahaan telah memperpanjang masa sewa dibayar dimuka dan asuransinya masing-masing
pada tanggal 1 September 1999 dan 30 Juni 1999.
b. Biaya sewa dibayar dimuka diperpanjang untuk 1 tahun (1 September 1999 – 31 Agustus
2000) sebesar Rp 34.772.850.
c. Biaya asuransi dibayar dimuka telah diperpanjang untuk periode 1 tahun (30 Juni 1999 – 29
Juni 2000). Besarnya uang pertanggungan atas asuransi ini adalah Rp 400.000.000 dan Rp
200.000.000, masing-masing untuk aktiva tetap dan persediaan.
d. Biaya advance karyawan sebesar Rp 5.552.323 dari Mr. Harun tidak bisa ditagih lagi karena
yang bersangkutan telah berhenti dari perusahaan yang tersebut dan tidak diketahui lagi
alamatnya.

III. Instruksi Audit atas Akun

- Buat lead schedule, dengan menggunakan kertas kerja.

- Mulailah audit saudara dengan melaksanakan langkah-langkah yang terdapat dalam audit
program.
- Bacalah audit prosedur yang diminta, kemudian isi kolom tujuan audit yang hendak dicapai
sehubungan dengan audit prosedur yang akan anda laksanakan. Dokumentasikan audit prosedur
tersebut dalam kertas kerja akun yang bersangkutan.
- Tingkat materialitas (materiality level) adalah sebesar Rp 80.000.000 dan tolerable error adalah
sebesar Rp 4.000.000.
- Setelah kertas kerja tersebut lengkap, kembali ke audit program dan buat referensi serta berikan
paraf anda pada audit program tersebut. Berikan kesimpulan anda atas audit yang telah dilakukan
terhadap akun bersangkutan pada lembar audit program.
- Masukkan jurnal penyesuaian dan reklasifikasi (AJE & RJE) ke dalam lead schedule (jika ada).
- Setelah anda mendokumentasikan pekerjaan anda ke dalam kertas kerja, harap berikan paraf dan
tanggal penyelesaian kertas kerja tersebut.
DINO CORPORATION
AUDIT PROGRAM – PREPAYMENTS
DECEMBER 31, 1999

Tujuan Audit

1 meyakinkan biaya dibayar dimuka benar-benar ada (telah Keabsahan (Validity)

dibayar) dan mempunyai manfaat dimasa yang aka datang
bagi perusahaan.

2 meyakinkan biaya dibayar dimuka teah dicatat dengan Pencatatan (Recording)

tepat.

3 Meyakinkan biaya dibayar dimuka telah diamortisasi sesuai Penilaian dan pisah batas (valuation and cut-off)
dengan masa manfaatnya dan dilakukan secara konsisten.

4 Biaya dibayar dimuka telah diklasifikasikan, dijelaskan dan Penyajian dan Pengungkapan
diungkapkan secara memadai sesuai dengan standar (Presentation and Disclousure)
akuntansi yang berlaku umum, termasuk catatan (Notes to
financial statements).

Audit Prosedur

Tujuan WP Ref. Dibuat Tanggal

Audit Prosedur
Audit Oleh
1 Minta klien menyiapkan daftar biaya dibayar dimuka dan periksa
penambahannya ke bukti pembayaran dan dokumen pendukung.

2 Lakukan prosedur analitis (analytical test) atas biaya

amortisasinya dan bandingkan dengan saldo beban per ledger.
Bandingkan juga saldo sisa biaya dibayar dimuka yang masih ada
pada akhir tahun dengan ledger.

3 Periksa manfaatnya di masa yang akan datang, dan apabila lebih

dari 1 tahun maka harus diklasifikasikan sebagai aktiva lain-lain
(biaya dibayar dimuka - jangka panjang).

4 Dapatkan polis asuransi yang mencakup informasi sebagai

berikut: nama perusahaan asuransi, nomor polis asuransi, masa
berlakunya asuransi, jenis pertanggungan, jumlah asuransi biaya
dibayar dimuka.

5 Bandingkan nilai pertanggungan asuransi dengan nilai aktiva

yang ditanggung (income coverage test).

Kesimpulan: Dibuat Oleh: Tanggal:

Account: Prepaid Rent (1401)

Date Reference No Description Dr Cr Balance

1/1/99 Beginning balance 23,455,000

31/8/99 JM/12/VIII Rent amortization 23,455,000 -

1/9/99 Kempinski/231/IX/99 Prepaid rent - new 34,772,850 34,772,850
31/12/99 JM/02/XII Rent amortization 11,590,950 23,181,900

31/12/99 Beginning balance 23,181,900

Account: Prepaid Insurance (1402)

Date Reference No Description Dr Cr Balance

1/1/99 Beginning balance 40,410,127

29/6/99 JM/06/VI Insurance amortization 40,410,127 -

30/6/99 Yasuda/1325/VI/99 Insurance - new 83,336,605 83,336,605
31/12/99 JM/03/XII Insurance amortization 41,668,303 41,668,303

31/12/99 Beginning balance 41,668,303

Account: Staff Advance (1403)

Date Reference No Description Dr Cr Balance

1/1/99 Beginning balance 46,292,910

30/6/99 Staff advances collected 40,740,587 5,552,323

31/12/99 Beginning balance 5,552,323

APARTEMENT PARK ROYAL
JENDERAL SUDIRMAN KAV 15
JAKARTA SELATAN

Rental Period : September 1, 1998 - August 31, 1999

Name : Mr. Ishizuka
Amount : Rp 35.182.500

This rental is subject to tax article 23 for 6%

APARTEMENT PARK ROYAL

JENDERAL SUDIRMAN KAV 15
JAKARTA SELATAN

Rental Period : September 1, 1999 - August 31, 2000

Name : Mr. Ishizuka
Amount : Rp 34.772.850

This rental is subject to tax article 23 for 6%

EKALIFE
GENERAL INSURANCE
BALI TOWER KAV 6
JAKARTA SELATAN

June 28, 1998

In account with : Dino Corporation

Amount of premium : Rp 80.820.253

Period of Insurance : June 30, 1998 - June 29, 1999
Sum of Insured : Property, plant and equipment for Rp 350.000.000
Inventories for Rp 200.000.000

EKALIFE
GENERAL INSURANCE
BALI TOWER KAV 6
JAKARTA SELATAN

June 29, 1999

In account with : Dino Corporation

Amount of premium : Rp 83.336.605

Period of Insurance : June 30, 1999 - June 29, 2000
Sum of Insured : Property, plant and equipment for Rp 400.000.000
Inventories for Rp 200.000.000