KELOMPOK 2

Gabriel Krisetyawan 175030400111016

Septyan Ricardo Constantinus Hulu 175030400111026
Mochamad Nezar Gribaldy 175030400111035
Abidah Mujahidah 175030401111011
Umar Akbar 175030407111023

Resume “Reformasi Pajak Penghasilan Badan”

A. Reformasi Perpajakan
Reformasi Perpajakan merupakan perubahan mendasar dalam tatacara proses pemungutan
pajak secara bertahap agar menciptakan sistem perpajakan yg efektif, efisien dan produktif.
B. Pertimbangan Efisiensi Domestik
Sistem pajak perusahaan mendistorsi perilaku keuangan dan investasi perusahaan-perusahaan
dengan berbagai cara. Bagian ini mengkaji dampak domestik sistem pajak perusahaan terhadap
jumlah total investasi perusahaan dan proyek-proyek investasinya, pada sumber keuangan
perusahaan, pada total beban pajak dari utang dan investasi yang dibiayai ekuitas, pada dinamika
pasar dan merger dan akuisisi, dan pada bentuk hukum yang dipilih oleh perusahaan.
1. Efisiensi Domestik

INVESTASI

HUTANG EKUITAS

Dalam menentukan kebijakan investasinya, instrumen hukum pajak juga mempengaruhi

kecenderungan perusahaan dalam mendapatkan modal.
2. Pandangan Terhadap Efisiensi
 Efisiensi DiBawah Pandangan Baru
Salah satu pendekatan terhadap implikasi efisiensi pajak perusahaan adalah apa yang
disebut pandangan "baru" dari perpajakan dividen (King [1974, 1977 Pandangan baru
mempelajari keuangan perusahaan dan keputusan investasi yang tidak hanya
bergantung pada pajak penghasilan perusahaan tetapi juga pada pajak atas
pembayaran bunga, dividen, dan keuntungan modal di tingkat pribadi. Pandangan
baru menganggap dividen sebagai penggunaan "sisa" keuntungan. Perusahaan akan
 membagikan dividen hanya jika tidak ada peluang investasi yang menguntungkan
tersedia.

 Efisiensi DiBawah Pandangan Tradisional

Disisi lain, pandangan "tradisional" tentang perpajakan dividen (l Poterba dan
Summers [1983]) menegaskan bahwa pemegang saham menghargai dividen lebih
tinggi dari keuntungan modal. Hal ini yang mendasari pandangan "tradisional"
terlepas dari kerugian pajak dividen. Di bawah pandangan ini, perusahaan akan
membagikan dividen secara teratur. pandangan "tradisional" mengasumsikan bahwa
ekuitas yang baru diterbitkan adalah sumber dana marginal perusahaan. Karena nilai
"intrinsik" dari dividen terdistribusi, pandangan "tradisional" menyiratkan bahwa
perusahaan dengan tingkat pembayaran yang tinggi harus membayar tingkat
pengembalian yang lebih rendah kepada pemegang saham (Zodrow [1991]) karena
distribusi dividen mengurangi kerugian.
3. Efisiensi di Bawah Ketidaksempurnaan Pasar Keuangan
Masalah pemilihan yang merugikan di pasar utang dan ekuitas dapat meningkatkan biaya
sumber eksternal keuangan.Kerugian pajak implisit dari sumber-sumber keuangan
eksternal dapat memaksa perusahaan tertentu untuk membiayai investasi hanya dengan
sumber-sumber keuangan internal. Dalam hal jumlah terbatas dari laba ditahan yang
tersedia, perusahaan bahkan mungkin mengorbankan peluang investasi yang
menguntungkan. Tarif pajak perusahaan mengurangi penghasilan perusahaa yang dapat
diinvestasikan. Di bawah ketidaksempurnaan pasar keuangan ini, tarif pajak penghasilan
perusahaan akan semakin mendistorsi perilaku investasi perusahaan.
4. Pilihan Bentuk Hukum
Berbagai jenis bisnis dikenakan pajak dengan cara yang berbeda. Tentu saja, pilihan
bentuk hukum tertentu tidak hanya ditentukan oleh pajak terpisah atas pendapatan modal
pada tingkat perusahaan, tetapi juga oleh pajak pendapatan modal pada tingkat pribadi
dan sejauh mana pajak ini (sebagian atau seluruhnya) terintegrasi. Selain tarif pajak
penghasilan modal, faktor pajak lain mungkin berdampak pada bentuk organisasi juga.

C. Pertimbangan Efisiensi Internasional

Bagian ini membahas distorsi yang diciptakan oleh pajak penghasilan perusahaan
dalam konteks internasional. Sistem pajak perusahaan mendistorsi keputusan bisnis .
Dampak dari sistem pajak perusahaan suatu negara oleh karena itu tergantung pada
jumlah perencanaan pajak internasional yang melibatkan perusahaan dan tergantung pada
sejauh mana perusahaan secara hukum dibatasi dalam melakukan kegiatan perencanaan
pajak ini, Selain itu, dampak sistem pajak perusahaan suatu negara tidak hanya
bergantung pada peraturan pajaknya sendiri tetapi juga pada sistem pajak perusahaan di
negara lain.
1. Efisiensi Dibawah New of New
Pandangan “new of new" mengasumsikan bahwa modal secara internasional sangat
mobile. Pandangan ini menyajikan keputusan keuangan dan investasi perusahaan
multinasional. Berbeda dengan pandangan “new" dan pandangan "tradisional", pajak
penghasilan modal yang dipungut pada tingkat pribadi (pajak berbasis tempat tinggal)
 tidak akan mempengaruhi keuangan korporasi dan keputusan investasi di bawah
pandangan “new of new".
2. Efsiensi Internasional

INVESTASI

HUTANG EKUITAS

Sistem pajak penghasilan mendistorsi pilihan sumber pembiayaan investasi. Perusahaan

induk mungkin menggunakan dana sendiri atau meminjam untuk membiayai investasi.
3. Pengenaan Pajak Internasional atas Penghasilan Perusahaan
Penghasilan perusahaan mungkin dikenakan pajak di sumber, baik pada tarif pajak
perusahaan negara tuan rumah/pada tingkat pajak badan asing dan mereka mungkin
dikenakan pajak di negara tempat tinggal. Namun, banyak negara memberikan
keringanan pajak terhadap pajak berganda dengan (sebagian) membebaskan sumber
penghasilan asing yang dikenakan pajak (di bawah sistem pajak pembebasan dividen)
atau dengan memberikan kredit pajak untuk (bagian dari) pajak yang dibayarkan ke luar
negeri (di bawah sistem berbasis tempat tinggal).
4. Pilihan Bentuk Hukum Perusahaan Internasional
Sistem pajak perusahaan mungkin mendistorsi bentuk hukum yang dipilih oleh
perusahaan induk untuk kegiatan bisnis luar negerinya. Perusahaan induk akan membuat
cabang asing jika tidak ingin bergabung di negara tuan rumah. Anak perusahaan, di sisi
lain, dimasukkan perusahaan berbasis asing. Jenis cabang dari bentuk hukum
menawarkan sejumlah keuntungan pajak kepada perusahaan induk .

D. Pertimbangan Kasus Pajak Penghasilan Badan

Beban pajak penghasilan perusahaan jatuh pada modal, tenaga kerja atau
konsumsi adalah masalah yang belum diselesaikan dalam literatur pajak. Hanya karena
pajak perusahaan dipungut secara resmi atas laba perusahaan, tidak dapat dihindari
bahwa pemilik modal akan mendapatkan pengembalian yang lebih rendah atas investasi
mereka. Gravelle (1995) menyimpulkan bahwa wawasan utama dari model Harberger
adalah bahwa beban pajak perusahaan sebagian besar jatuh pada modal sehingga mereka
akan berupaya sebisa mungkin meminimalisir beban pajak dengan cara apapun.
Adapun kasus di Indonesia, yaitu:
1. Kasus Apple Tahun 2016
2. Polemik Pajak Google Indonesia Tahun 2017