Modul Anggaran Perusahaan S1 Manajemen

DESKRIPSI MATERI
PERTEMUAN KE- 17
: Anggaran Kas

PENGANTAR:
Kas memiliki kedudukan yang penting dalam perusahaan yaitu menjaga
kelancaran operasi perusahaan. Jumlah kas harus sesuai dengan kebutuhan
perusahaan, jangan terlalu sedikti dan jangan terlalu banyak.

Jika terlalu sedikti menyebabkan menurunnya prdosuktivitas kerja dan

menurunkan kredibilitas perusahaan. Sebaliknya jika berlebihan maka dapat
menyerap dana modal kerja yang terlalu banyak sehingga menaikkan beban tetap
perusahaan. Oleh karena itu uang kas yang ada dalam perusahaan merupakan salah
satu bentuk pilihan investasi.

Dalam pembahasan kali ini kita akan memperlajari rencana sumber

penerimaan kas (aliran kas masuk) dan rencana pengeluaran kas (aliran kas keluar).
Aliran kas masuk dapat bersifat kontinyu dan diskontinyu begitu juga aliran kas
keluar dapat bersifat kontinyu dan diskontinyu.

TUJUAN PERKULIAHAN:
Setelah mempelajari materi perkuliahan, mahasiswa mampu:
1. Pengertian anggaran kas;
2. Tujuan penyusunan anggaran kas;
3. Pendekatan dalam penyusunan anggaran kas;
4. Langkah-langkah penyusunan anggaran kas.

URAIAN MATERI:
1. Pengertian Anggaran Kas
Anggaran kas menunjukkan rencana sumber dan penggunaan kas selama tahun
anggaran yang terdiri dari rencana penerimaan kas (aliran kas masuk = cash inflow)

S1 Manajemen Universitas Pamulang

Modul Anggaran Perusahaan S1 Manajemen

dan perencanaan pengeluaran kas (aliran kas keluar = cash outflow). (Ellen
Christina dan M. Fuad, 2012).

Aliran kas masuk dapat bersifat kontinyu seperti hasil penjualan produk
secara tunai dan hasil pelunasan piutang, sedangkan aliran kas masuk ang bersifat
diskontinyu seperti penyertaan pemilik perusahaan, penjualan saham, penerimaan
kredit bank dan penjualan aktiva tetap yang sudah tidak terpakai lagi.

Aliran kas keluar dapat bersifat kontinyu seperti pembelian bahan baku dan
pembayaran upah dan gaji, sedangkan aliran kas keluar yang bersifat diskontinyu
seperti pembayaran bunga, deviden, pajak pendapatan, pembaaran anggaran
hutang, pembelian kembali saham perusahaan, dan pembelian aktiva tetap.

2. Tujuan Penyusunan Anggaran Kas

Tujuan perusahaan menyusun anggaran kas adalah :
a) Menentukan posisi kas pada berbagai waktu dengan membandingkan
uang kas masuk dengan uang kas keluar;
b) Memperkirakan kemungkinan terjadi defisit atau surplus;
c) Mempersiapkan keputusan pembelanjaan jangka pendek dan jangka
panjang, Jika perusahaan defisit maka harus mencari dana tambahan
baru, sedangkan kalau surplus maka perusahaan harus memilih alternatif
penggunaan modal kerja yang paling menguntungkan;
d) Sebagai dasar kebijakan pemberian kredit;
e) Sebagai dasar otorisasi dana anggaran yang disediakan;
f) Sebagai dasar penilaian terhadap realisasi pengeluaran kas sebenarnya.

Dengan menyusun anggaran kas maka perusahaan dapat menentukan posisi kas
pada saat tertentu karena anggaran kas berisikan rencana penerimaan kas dari
sumber-sumber dana dan rencana pengeluaran kas dari penggunaan dana.
Analisis anggaran kas, kita mengetahui apakah perusahaan mengalami defisit
atau surplus. Manajeman akan memerlukan anggaran kas dalam
mempersiapkan keputusan pembelanjaan baik jangka pendek maupun jangka

S1 Manajemen Universitas Pamulang

Modul Anggaran Perusahaan S1 Manajemen

panjang. Manajemen harus dapat mengantisipasi keadaan cash flow, apakah

perlu smber dana baru atau perlu alokasi investasi baru. Hasil analisis anggaran
kas dapat digunakan pula pada kebijakan pemberia kredit dan dasar otorisasi
dana anggaran yang disediakan perusahaan demi kemajuan dan pencapaian
kierja manajemen.

3. Pendekatan Dalam Peyusunan Anggaran Kas

Ada dua macam anggaran kas yang diperlukan perusahaan yaitu :
1) Anggaran Kas Jangka Pendek
2) Anggaran Kas Jangka Panjang.

Anggaran kas jangka pendek adalah anggaran kas yang merupakan alat operasional
pengendalian kas sehari-hari. Anggaran kas ini berfungsi sebagai alat pemberian
otoritas kas keluar yang secara terus menerus disesuaikan dengan arus kas masuk
dan situasi keuangan pada umumnya.

Anggaran kas jangka panjang dapat mencapai 5 sampai 10 tahun yang disesuaikan
dengan perencanaan perusahaan (corporate plan) yag telah disusun. Anggaran kas
ini berguna untuk mengetahui kemampuan perusahaan menambah dana dari
sumber-sumber inernal dan sekaligus memperkiraan saldo kas pada akhir setiap
tahun anggaran.
Berbagai transaksi yang menyebabkan meningkat atau menurunnya jumlah kas
dapat dipolakan sebagai berikut :

Sumber-sumber kas (penambahan) Penggunaan kas (Pengurangan)

1. TR>TC → Laba 1. TC>TR →Rugi
2. Akumulasi penyusutan 2. Pembelia aktiva tetap
3. Penambahan : 3. Berkurangnya :
- Hutang jk penek - Hutang jk pendek
- Hutang jk panjang - Hutang jk panjang
4. Bertambahnya equity : 4. Berkurangnya equity :
- Modal disetor - Modal disetor

S1 Manajemen Universitas Pamulang

Modul Anggaran Perusahaan S1 Manajemen

- Cadangan - Cadangan
- Laba ditahan - Laba ditahan

Keterangan :
TR = Total Revenue
TC = Total Cost

4. Langkah-Langkah Penyusunan Anggaran Kas

Langkah-langkah penusunan anggaran kas sebagi berikut :

1. Menyusun anggaran penagihan piutang;
2. Menyusun anggaran penerimaa kas yang terdiri dari pos penerimaan tunai,
penagihan piutang, dan penerimaan lain-lain;
3. Menyusun anggaran pengeluaran kas yang mencakup pos-pos pembelian mesin,
pembelian gedung, pembelian lain-lain, anggaran biaya-biaya dan pengeluaran
lainnya.
4. Menyusun anggaran kas yang bersifat sementara, artinya bila Meterdapat saldo
kas akhir yang minus (negatif), maka perusahaan memerlukan pinjaman dari
pihak luar dan sebagai konsekuensinya diperlukan pembayaran berupa bunga
dan angsuran pokoknya.
5. Memperkiraan pembayaran bunga secara lengkap jika perusahaan melakukan
pinjaman untuk menutup defisit.
6. Menyusun anggaran kas akhir.

Contoh soal :

Data PT. Sejahtera untuk tahun 2015 sebagai berikut :

1. Rencana penjualan : terdiri dari 50% penjualan kredit.

Januari 3.500.000 Triwulan II 12.000.000

Februari 3.750.000 Triwulan III 10.500.000

S1 Manajemen Universitas Pamulang

Modul Anggaran Perusahaan S1 Manajemen

Maret 4.500.000 Triwulan IV 11.250.000

2. Kerugian karena piutang tak tertagih sebesar 2%. Pola pengumpulan piutang
(setelah dikurangi piutang tak tertagih) ;
➢ Bulanan : 60% pada bulan penjualan
30% satu bulan berikutnya
10% dua bulan berikutnya
➢ Triwulan : 80% triwulan terjadi penjualan
20% triwulan berikutnya.
3. Saldo awal tahun : Rp.2.500.000,-
4. Penerimaan lain-lain :TW II Rp.2.000.000,- TW III Rp.3.000.000,-
5. Berbagai pengeluaran kas :
Pembelian bahan baku :
Jan 1.350.000
Maret 1.200.000
TW II 3.600.000
TW III 3.750.000
TW IV 3.750.000

Pembayaran gaji &

upah :
Jan 1.170.000
Feb 900.000
Maret 1.100.000
TW II 2.925.000
TW III 2.700.000
TW IV 2.775.000

Pengembalian utang :
Feb 3.000.000
TW II 12.000.000

S1 Manajemen Universitas Pamulang

Modul Anggaran Perusahaan S1 Manajemen

Deviden :
TW II 900.000
TW IV 900.000

Macam-macam Biaya :
Jan 650.000
Feb 450.000
Maret 800.000
TW II 1.350.000
TW III 1.350.000
TW IV 1.350.000

Diminta :
1) Anggaran pengumpulan piutang
2) Anggaran penerimaan kas
3) Anggaran pengeluaran kas
4) Anggaran kas sementara
5) Kebijakan pembelanjaan jangka pendek ang diperlukan, dengan
meminjam pada tingkat suku bunga 18% setahun (jika terjadi defisit
kas)
6) Anggaran kas akhir (final)

Penyelesaian :
Perhitungan piutang netto :
Ket Penjualan tunai Penjualan kredit Bad debt 2% Piutang netto
Januari 1.750.000 1.750.000 35.000 1.715.000

Februari 1.875.000 1.875.000 37.500 1.837.500

Maret 2.250.000 2.250.000 45.000 2.205.000
TW II 6.000.000 6.000.000 120.000 5.880.000
TW III 5.250.000 5.250.000 105.000 5.145.000

S1 Manajemen Universitas Pamulang

Modul Anggaran Perusahaan S1 Manajemen

TW IV 5.625.000 5.625.000 112.500 5.512.500

Total 22.750.000 22.750.000 455.000 22.295.000

1. Anggaran Pengumpulan piutang :

Ket Jan Feb Mar TW II TW III TW IV
Jan 1.029.000 514.500 171.500
Feb 1.102.500 551.250 183.750
Maret 1.323.000 882.000
TW
II 4.704.000 1.176.000
TW
III 4.116.000 1.029.000
TW
IV 4.410.000
Total 1.029.000 1.617.000 2.045.750 5.769.750 5.292.000 5.439.000

2. Anggaran penerimaan kas :

Ket Jan Feb Mar TW II TW III TW IV
Piutang 1.029.000 1.617.000 2.045.750 5.769.750 5.292.000 5.439.000
Penj tunai 1.750.000 1.875.000 2.250.000 6.000.000 5.250.000 5.625.000
Lain-lain 2.000.000 3.000.000
Total 2.779.000 3.492.000 4.295.750 13.769.750 13.542.000 11.064.000

3. Anggaran pengeluaran kas :

Ket Jan Feb Mar TW II TW III TW IV
Pemb BB 1.350.000 1.200.000 3.600.000 3.750.000 3.750.000
Peny Upah 1.170.000 900.000 1.100.000 2.925.000 2.700.000 2.775.000
Peng utang 3.000.000 12.000.000
Deviden 900.000 900.000
Biaya lain2 650.000 450.000 800.000 1.350.000 1.350.000 1.350.000
Total 3.170.000 4.350.000 3.100.000 20.775.000 7.800.000 8.775.000

S1 Manajemen Universitas Pamulang

Modul Anggaran Perusahaan S1 Manajemen

4. Anggaran kas sementara :

Ket Jan Feb Mar TW II TW III TW IV
Saldo awal 2.500.000 2.109.000 1.251.000 2.446.750 5.742.000
Penerimaan 2.779.000 3.492.000 4.295.750 13.769.750 13.542.000 11.064.000
Tersedia 5.279.000 5.601.000 5.546.750 16.216.500 13.542.000 16.806.000
Pengeluaran 3.170.000 4.350.000 3.100.000 20.775.000 7.800.000 8.775.000
Saldo akhir 2.109.000 1.251.000 2.446.750 (4.558.500) 5.742.000 8.031.000

5. Kebijakan : pada awal triwulan II meminjam sebesar Rp.5.000.000,-

Periode : April - September (dapat dibayar kembali pada awal triwulan IV)
Bunga sebulan : 1,5% x Rp.5.000.000,- = Rp.75.000,-
Perhitungan pembayaran bunga
:
TW II TW III TW IV
Mei Juni Juli Agustus September Oktober
75.000 75.000 75.000 75.000 75.000 75.000
Total 150.000 Total 225.000 75.000

6. Anggaran kas akhir (final)

Ket Jan Feb Mar TW II TW III TW IV
Saldo awal 2.500.000 2.109.000 1.251.000 2.446.750 291.500 5.808.500
Penerimaan 2.779.000 3.492.000 4.295.750 13.769.750 13.542.000 11.064.000
Hutang - - - 5.000.000 - -
Tersedia 5.279.000 5.601.000 5.546.750 21.216.500 13.833.500 16.872.500
Pengeluaran 3.170.000 4.350.000 3.100.000 20.775.000 7.800.000 8.775.000
Angs
hutang - - - - - 5.000.000
Bunga - - - 150.000 225.000 75.000
Saldo akhir 2.109.000 1.251.000 2.446.750 291.500 5.808.500 3.022.500

S1 Manajemen Universitas Pamulang