RANGKUMAN MATERI KULIAH

“Intercompany Profit Transactions-Plant Assets”

Disusun Oleh :
Kelompok 1
Yoga Adhi K. 16013010292
Dimas Aufa M 18013010187
Naufaldo Rizki T. 18013010192
Rafli Ramadhani 18013010196
Muhammad Daffa R. 18013010224
Norma Riza U. S. 18013010232
Akuntansi Keuangan Lanjutan 1 – Paralel B

Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur

1|Page
 2020
Nama : Norma Riza Umami Sarwono
NPM : 18013010232

LABA ATAS TRANSAKSI ANTAR PERUSAHAAN AKTIVA TETAP

Transaksi antar perusahaan afiliasi yang melibatkan penjualan pembelian aktiva

tetap menimbulkan laba dan rugi yang belum direaliasasi bagi entitas yang
dikonsolidasikan. Laba dan rugi yang demikian dieliminasi (ditangguhkan) dalam
pelaporan hasil operasi dan posisi keuangan entitas yang dikonsolidasikan.
Berdasarkan metode ekuitas, laba dan rugi tersebut juga dieliminasi dalam
pelaporan posisi keuanan dan hasil operasi perusahaan induk. Laba atau rugi
yang belum direaliasi atas aktiva tetap mempengaruhi laporan keuangan sampai
aktiva yang bersangkutan dijual kepada pihak diluar entitas yang
dikonsolidasikan atau habis terpakai oleh afiliasi pembeli.

LABA ANTAR PERUSAHAAN ATAS AKTIVA TETAP YANG TIDAK DAPAT DISUSUTKAN
Transfer aktiva tetap yang tidak dapat disusutkan antar perusahaan afiliasi pada harga selain
nilai buku menghasilkan laba atau rugi yang belum direaliasasi bagi entitas yang dikonsolisasikan.
Keuntungan atau kerugian antar perusahaan tampak dalam laporan laba rugi afiliasi penjual pada tahun
penjualan, dan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi harug dieliminasi dari pendapatan
investasi dalam konsolidasi satu baris oleh perusahaan induk. Arah penjualan aktiva tetap antar
perusahaan, setiap keuntungan atau kerugian atas penjualan arus ke bawah dari induk kepada
perusahaan anak, pada awalnya termasuk dalam pendapatan perusahaan induk dan harus dieliminasi.
Jumlah eliminasi adalah 100% dengan mengabaikan persentase hak minoritas. Setiap laba atau rugi
penjualan arus ke atas dari anak ke perusahaan induk, pada awalnya termasuk dalam akun perusahaan
anak. Perusahaan induk hanya mengakui bagiannya atas pendapatan perusahaan anak, maka hanya
bagian perusahaan induk atas laba yang belum direalisasi yang harus dieliminasi. Pengaruh laba yang
belum direaliasi pada laba rugi konsoliasi adalah sama seperti untuk perusahaan induk.

Nama : Dimas Aufa M.

NPM : 18013010187
Penjualan Downstream Pada Aset Tetap Yang Dapat Didepresiasi

Efek awal dari keuntungan dan kerugian yang belum terealisasi atas
penjualan dowmstream aset sama dengan untuk aset yang tidak dapat
dipresentasikan. Keuntungan atau kerugian muncul di rekening orang tua
pada tahun penjualan dan harus dihilangkan dalam menentukan
pendapatan investasinya dengan metode ekuitas. Demikian pula dengan
menghilangkan keuntungan atau kerugian tersebut dari pernyataan
konsolidasi dengan menghapus setiap keuntungan atau kerugian dan
mengurangi aset pabrik dari biaya yang terdepresiasi ke entitas konsolidasi.

Penjualan Downstream Pada Akhir Tahun

Diasumsikan bahwa Pam Corp menjual mesin kepada anak perusahaannya yaitu Sun Corp
(dimiliki 80%), pada 31 Desember 2016. Mesin memiliki biaya tak terduga $ 50.000 (biaya $ 90.000, dan

2|Page
akumulasi depresiasi $ 40.000), dan dijual ke Sun seharga $ 80.000. Entri jurnal jual beli di buku Pam
dan Sun adalah :

BUKU PAM

Kas 80.000

Akumulasi depresiasi 40.000

Mesin 90.000

Laba penjualan mesin 30.000

BUKU SUN

Mesin 80.000

Kas 80.000

Ada keuntungan yang belum terealisasi pada buku-buku Pam pada 31 Desember, 2016, Pam harus
menyesuaikan pendapatan investasi dengan metode ekuitas untuk 2016 untuk jumlah penuh dari
keuntungan yang belum terealisasi:

Pendapatan dari Sun 30.000

Investasi pada Sun 30.000

Keuntungan pada mesin tidak boleh muncul dalam laporan pendapatan konsolidasi untuk 2016, dan Pam
harus memasukkan mesin dalam neraca konsolidasi pada $ 50.000 (biaya yang terdepresiasi ke entitas
konsolidasi). Penyesuaian konsolidasi pada efek ini adalah :

Keuntungan penjualan mesin 30.000

Mesin 30.000

Efek ini juga dicatat dengan mendebit keuntungan pada penjualan mesin seharga $ 30.000, mesin
debiting seharga $ 10.000, dan mengakumulasi penyusutan mesin seharga $ 40.000. Secara konsep,
entri ini lebih unggul karena mengakibatkan pelaporan aset pabrik dan akumulasi penyusutan pada
jumlah yang akan ditunjukkan jika penjualan antar perusahaan belum terjadi. Namun, dari sudut pandang
praktis, detail tambahan biasanya tidak dibenarkan karena jumlah aset bersih yang sama diperoleh tanpa
biaya pencatatan tambahan.

Penjualan Downstream Pada Awal Tahun

Jika penjualan dari Pam ke Sun terjadi pada 1 Januari 2016, mesin akan didepresiasi oleh Sun
selama 2016, dan setiap penyusutan pada keuntungan yang belum terealisasi akan dianggap sebagai
potongan dari keuntungan selama 2016. Diasumsikan bahwa pada 1 Januari 2016, tanggal penjualan
antar perusahaan, mesin memiliki nilai sisa 5 tahun yang berguna dan tidak ada nilai residual yang
diharapkan pada 31 Desember 2020, maka depresiasi garis lurus akan digunakan. Entri untuk mencatat
jual beli sama dengan penjualan pada 31 Desember, namun, Sun juga mencatat beban depresiasi $
16.000 untuk 2016 ($ 80.000 ÷ 5 tahun). Dari depresiasi ini, $ 10.000 didasarkan pada biaya untuk entitas
konsolidasi ($ 50.000 ÷ 5 tahun), dan $ 6.000 didasarkan pada keuntungan $ 30.000 yang belum
terealisasi ($ 30.000 ÷ 5 tahun). $ 6.000 dianggap sebagai seperlima potongan dari keuntungan $ 30.000
yang belum terealisasi pada transaksi antar perusahaan.

3|Page
Dalam menghilangkan efek penjualan intercompany dari akun investasi pada Sun untuk tahun 2016, Pam
membuat entri berikut:

Pendapatan dari Sun 30.000

Investasi pada Sun 30.000

Investasi pada Sun 6.000

Pendapatan dari Sun 6.000

Dengan demikian, penghapusan efek penjualan antar perusahaan mengurangi pendapatan investasi
Pam pada tahun 2016 sebesar $ 24.000. Meskipun pendapatan Sun menurun oleh depresiasi berlebih
selama 2016, $ 6.000 dianggap direalisasikan melalui penggunaan, dan, karenanya, tidak ada
penyesuaian pangsa bunga nonkontrol yang diperlukan.

Efek Penjualan Downstream Pada Kertas Kerja Konsolidasi

Sebuah kertas kerja konsolidasi parsial menggambarkan efek dari penjualan mesin antar
perusahaan 1 Januari pada laporan keuangan konsolidasian pada 31 Desember 2016 sebagai berikut
(dalam ribuan):

Pam 80% Sun Adjustments and Consolidated

Eliminations Statements
Laporan laba rugi
Keuntungan penjualan 30 30
mesin
Beban depresiasi 16 6 10
Neraca keuangan
Mesin 80 30 50
Akumulasi depresiasi 16 6 10

Entri pertama menghilangkan keuntungan $ 30.000 yang belum terealisasi dan mengurangi mesin ke
basis biayanya ke entitas konsolidasi pada saat penjualan antar perusahaan.

Entri kedua mengurangi beban depresiasi dan akumulasi penyusutan untuk menyesuaikan item ini
dengan basis biaya yang terdepresiasi ke entitas konsolidasi pada 31 Desember 2016.

Komputasi bunga nonkontrol tidak terpengaruh oleh penyesuaian kertas kerja karena penjualan berada di
downstream.

Dalam setiap tahun 2017 hingga 2020, Pam menyesuaikan pendapatan investasinya untuk pengakuan
potongan dari perolehan mesin yang sebelumnya tidak dikenali dengan entri berikut :

2017, 2018, 2019, and 2020

Investasi pada Sun 6,000

Pemasukan dari Sun 6,000

4|Page
Pada 31 Desember 2020, adalah akhir dari nilai sisa mesin, Pam akan mengakui keuntungan $ 30.000
penuh sebagai pendapatan investasi. Saldo investasinya akan mencatat penghapusan dan pengakuan
potongan dari keuntungan yang belum terealisasi sebagai berikut:

Tahun Eleminasi dari Pengakuan Efek pada

keuntungan penjualan Keuntungan melalui Neraca Investasi pada
mesin Depresiasi 31 Desember
2016 -30,000 +6,000 -24,000
2017 +6,000 -18,000
2018 +6,000 -12,000
2019 +6,000 -6,000
2020 +6,000 0

Dalam kertas kerja konsolidasi, perlu untuk membangun timbal balik antara investasi dan rekening
ekuitas anak perusahaan pada awal periode. Dengan menghilangkan efek dari perolehan yang belum
terealisasi pada 31 Desember 2016, akun investasi di kertas kerja konsolidasi 2017 dengan entri berikut :

Investasi pada Sun 24,000

Akumulasi depresiasi 6,000

Mesin 30,000

Nama : Muhammad Daffa Rasyadan

NPM : 18013010224
Penjualan Upstream Pada Aset Tetap Yang Dapat Didepresiasi

Penjualan upstream pada aset tetap yang dapat didepresiasi anak

perusahaan ke induk perusahaan menghasilkan keuntungan atau kerugian
yang belum terealisasi di rekening anak perusahaan pada tahun penjualan
(kecuali aset dijual pada nilai buku). Dalam komputasi pendapatan investasi
pada tahun penjualan, induk perusahaan menyesuaikan bagiannya dari
pendapatan yang dilaporkan anak perusahaan untuk

1) bagiannya dari setiap keuntungan yang belum terealisasi pada

penjualan dan
2) bagiannya dari setiap pengakuan sepotong dari keuntungan yang tidak terealisasi tersebut
melalui depresiasi.

Efek Penjualan Upstream Pada Buku-Buku Terpisah Afiliasi

Efek dari keuntungan pada penjualan upstream diilustrasikan dengan contoh berikut : Pop Corp
membeli truk dari anak perusahaannya yaitu Son Corp(dimiliki 80%), pada 1 Januari 2016. Informasi
lainnya adalah sebagai berikut:

Son's melaporkan laba bersih untuk 2016. $50,000

Sisa masa manfaat truk pada 1 Januari 2016. 3 years
Metode penyusutan. Garis Lurus
Nilai tukar tambah truk pada 31 Desember 2018. $ 3,000
Biaya truk untuk Son. $14,000
Akumulasi penyusutan truk pada tanggal 31 $ 5,000
Desember 2015.

5|Page
Jika Son menjual truk ke Pop dengan harga $ 12.000 tunai, Son dan Pop membuat entri jurnal berikut
pada buku terpisah mereka untuk 2016:

Buku Son
1 Januari (Jual Truk)
Kas 12,000
Akumulasi depresiasi 5,000
Truk 14,000
Keuntungan dari penjualan truk 3,000
Untuk mencatat penjualan truk

Buku Pop
1 Januari (Beli Truk)
Truk 12,000
Kas 12,000
Untuk mencatat pembelian truk
31 Desember (Beban depresiasi)
Beban depresiasi 3,000
Akumulasi depresiasi 3,000
Untuk mencatat depresiasi dalam setahun
[($12,000 - $3,000 scrap) ÷ 3 years]

31 Desember (Pendapatan Investasi)

Investasi pada Son 38,400
Pendapatan dari Son 38,400
Untuk mencatat pendapatan investasi tahun
2016 dihitung sebagai berikut:
Bagian dari laba bersih yang dilaporkan Son 40,000
($50,000 × 80%)
Dikuurangi : Keuntungan yang belum direalisasi (2,400)
dari truk ($3,000 × 80%)
Tambahkan: Pengakuan keuntungan [($3,000 800
gain , 3 years) × 80%] + 800
Pendapatan Investasi 38,400

Penundaan perolehan intercompany mengurangi pendapatan investasi Pop pada 2016 sebesar $ 1.600
(dari $ 40.000 menjadi $ 38.400). Ini adalah 80% dari perolehan yang belum terealisasi pada 31
Desember 2016 ($ 3.000 keuntungan yang belum terealisasi dari penjualan - $ 1.000 pengakuan
sepotong melalui depresiasi) × 80%).

PENGARUH PENJUALAN HULU TERHADAP PEKERJA KONSOLIDASI

Investasi Pop di akun Son pada 31 Desember 2016, adalah $ 1.600 di bawah nilai buku dasarnya
($ 438.400, dibandingkan dengan $ 440.000), dan pada tanggal 31 Desember 2017, $ 800 di bawah nilai
buku dasarnya ($ 479.200, dibandingkan dengan $ 480.000) . Pada tanggal 31 Desember 2018,
keuntungan $ 3.000 telah direalisasikan melalui depresiasi. Bagian Pop dari keuntungan itu ($ 2.400)
telah diakui pada tingkat $ 800 per tahun pada tahun 2016, 2017, dan 2018. Dengan demikian, timbal
balik antara akun investasi Pop dan nilai buku yang mendasarinya ditetapkan kembali pada akhir tahun

6|Page
2018. untuk 2016, tahun penjualan, muncul berikutnya, diikuti dengan entri kertas kerja dalam bentuk
jurnal.

2016: Tahun Penjualan (dalam Ribuan)

A. Akumulasi penyusutan (A) 1.000

Beban penyusutan (E, SE) 1.000

Untuk menghilangkan pengaruh tahun berjalan dari keuntungan yang belum direalisasi dari akun
penyusutan.

B. Keuntungan penjualan truk (Ga, SE) 3.000

Truk (A) 3.000

Untuk menghilangkan keuntungan yang belum direalisasi dan untuk mengurangi biaya truk.

C. Pendapatan dari Anak (R, SE) 38.400

Investasi pada Anak (A) 38.400

Untuk menghilangkan pendapatan investasi dan untuk menyesuaikan akun investasi ke permulaannya-
the-period balance.

D. Noncontrolling interest share (SE) 9.600

Noncontrolling interest (SE) 9.600

Untuk memasukkan bagian pendapatan nonpengendali dari pendapatan Anak.

E. Ekuitas Anak 1 Januari 2016 (SE) 500.000

Investasi pada Anak (A) 400.000

Bunga non-pengendali 1 Januari 2016 (SE) 100.000 Untuk menghilangkan akun investasi dan ekuitas
timbal balik dan untuk membangun minat non-pengendali awal.

2017: Tahun Pertama Berikutnya (dalam Ribuan)

A. Akumulasi penyusutan (A) 1.000

Beban penyusutan (E, SE) 1.000

Untuk menghilangkan pengaruh keuntungan yang belum direalisasi tahun 2016 dari akun depresiasi saat
ini.

B. Akumulasi penyusutan (A) 1.000

Investasi di Son (A) 1.600

Bunga non-pengendali 1 Januari 2017 (SE) 400

Truk (A) 3.000

7|Page
Untuk menghilangkan pengaruh keuntungan yang belum direalisasi tahun 2016 dari akumulasi
penyusutan dan akun truk dan untuk mengalihkan keuntungan yang belum direalisasi sebesar $ 2.000
pada tanggal 1 Januari ke akun investasi (80%) dan bunga non-pengendali (20%).

C. Penghasilan dari Son (R, SE) 40.800

Investasi di Son (A) 40.800

Untuk menghilangkan pendapatan investasi dan untuk menyesuaikan akun investasi ke saldo awal
periode.

D. Saham nonpengendali (SE) 10.200

Kepentingan non-pengendali (SE) 10.200

Untuk memasukkan bagian bunga nonpengendali dari pendapatan anak perusahaan.

E. Ekuitas Anak 1 Januari 2017 (SE) 550.000

Investasi di Son (A) 440.000

Bunga non-pengendali 1 Januari 2017 (SE) 110.000

Untuk menghilangkan akun investasi dan ekuitas timbal balik dan untuk membangun minat non-
pengendali awal.

PENGARUH PENJUALAN HULU PADA TAHUN BERIKUTNYA

Pada tahun 2017, tahun pertama setelah penjualan antar perusahaan, keuntungan yang belum
direalisasi memengaruhi akun investasi awal dan kepentingan non-pengendali. Entri b mengalokasikan $
2.000 keuntungan yang belum direalisasi 80 persen ke Investasi di akun Anak dan 20 persen ke bunga
non-pengendali awal. Debit ke akun Investasi di Anak menyesuaikan selisih $ 1.600 antara akun
investasi dan 80 persen ekuitas Son pada tanggal 31 Desember 2016. Debit $ 400 untuk kepentingan
non-pengendali diperlukan untuk menyesuaikan bunga non-pengendali awal pada tahun 2017 menjadi $
109.600, sama dengan mengakhiri kepentingan nonpengendali pada tahun 2016.

Dalam kertas kerja konsolidasi parsial untuk 2018, tahun kedua berikutnya setelah penjualan
hulu, jumlah yang dialokasikan dalam entri b adalah $ 800 ke akun investasi dan $ 200 untuk
kepentingan non-pengendali karena hanya $ 1.000 dari keuntungan awal $ 3.000 yang belum direalisasi
yang belum direalisasi pada 1 Januari 2018 Tidak ada penyesuaian lebih lanjut yang diperlukan di tahun
2019 karena seluruh keuntungan yang belum direalisasi telah direalisasikan melalui depresiasi.
Perhatikan bahwa akun truk dikurangi akumulasi penyusutan pada laporan konsolidasi pada tanggal 31
Desember 2018, sama dengan nilai sisa $ 3.000 dari truk pada tanggal tersebut (truk, $ 9.000, dikurangi
akumulasi penyusutan, $ 6.000).

2018: Tahun Berikutnya Kedua (dalam Ribuan)

A. Akumulasi penyusutan (A) 1.000

Beban penyusutan (E, SE) 1.000

Untuk menghilangkan pengaruh keuntungan yang belum direalisasi tahun 2016 dari akun depresiasi saat
ini.

8|Page
B. Akumulasi penyusutan (A) 2.000

Investasi di Son (A) 800

Bunga nonpengendali 1 Januari 2018 (SE) 200

Truk (A) 3.000

Untuk menghilangkan pengaruh keuntungan yang belum direalisasi tahun 2016 dari akumulasi
penyusutan dan akun truk dan untuk mengalihkan keuntungan yang belum direalisasi sebesar $ 1.000
pada tanggal 1 Januari ke akun investasi (80%) dan bunga nonpengendali (20%).

C. Penghasilan dari Son (R, SE) 40.800

Investasi di Son (A) 40.800

Untuk menghilangkan pendapatan investasi dan untuk menyesuaikan akun investasi ke saldo awal
periode.

D. Saham nonpengendali (SE) 10.200

Kepentingan non-pengendali (SE) 10.200

Untuk memasukkan bagian bunga nonpengendali pendapatan anak perusahaan.

E. Equity of Son 1 Januari 2018 (SE) 600.000

Investasi di Son (A) 480.000

Bunga nonpengendali 1 Januari 2018 (SE) 120.000

Untuk menghilangkan investasi timbal balik dan akun ekuitas dan untuk membangun bunga non-
pengendali awal.

Nama : Rafli Ramadhani

NPM : 18013010196
MENJUAL AKTIVA TETAP SELAIN PADA NILAI WAJARNYA

Transfer aktiva yang tidak dapat disusutkan diantara perusahaan –

perusahaan afiliasi pada harga selain nilai buku akan menghasilkan laba atau rugi
yang belum di realisasi bagi entitas konsolidasi. Keuntungan atau kerugian
tersebut disajikan dalam laporan laba rugi perusahaan afiliasi penjualan pada
tahun penjualan,keuntungan atau kerugian tersebutbelum dapat di realisasikan
dan harus di eliminasi dalm konsolidasi satu baris oleh perusahaan induk.

Penjualan aktiva tetap antarperusahaan yang menderita kerugian memerlukan evaluasi khusus
untuk menyakinkan bahwa kerugian tersebut tidak perlu diakui oleh perusahaan afiliasi penjual pada
pembukuan terpisahnya sebelum penjualan antarperusahaan (atau dalam situasi tidak adapenjualan
antarperusahaan).

Konsolidasi dengan Kerugian atas Penjualan Antar Perusahaan

Prosedur konsolidasi untuk mengakui kerugian antarperusahaan sama dengan prosedur untuk
mengeliminasi keuntungan yang beum direalisasi. Asumsikan bahwa mesin pada contoh sebelumnya

9|Page
mempunyai sisa umur manfaat selama 5 tahun ketika dijual kepada perusahaan anak yang dimiliki 90%
seharga $20.000. perusahaan induk tersebut menderita kerugian yang belum direalisasi sebesar $10.000
yang diakui atas dasar bagian per bagian selama 5 tahun. Jika laba bersih perusahaan anak pada tahun
2006 adalah $20.000 dan tidak ada transaksi antarperusahaan lainnya, perusahaan induk mencatat laba
dari perusahaan anak sebagai berikut:

Investasi dalam perusahaan anank (+A) 188.000

Laba dari perusahaan anak (R, +SE) 188.000

Untuk mencatat laba tahun 2006 yang ditentukan sebagai berikut:

Ekuitas dalam laba perusahaan anak ($200.000 x 90% 180.000

Ditambah: kerugian yang belum direalisasi atas mesin 10.000

Dikurangi: pengakuan bagian per bagian atas kerugian

($10.000/5tahun) (2.000)

$188.000

Ayat jurnal atas konsolidasi yang terkait dengan rugi antarperusahaan tahun 2006 adalh sebgai berikut:

Mesin (A) 10.000

Kerugian atas penjualan mesin (-Lo, +SE) 10.000

Untuk mengeliminasi kerugian antarperusahaan yang belum direalisasi atas penjualan downstream.

Beban penyusutan (E, -SE) 2.000

Akumulasi penyusutan (-A) 2.000

Untuk meningkatkan beban penyusutan guna merefleksikan penyusutan atas dasar biaya.

Pada tahun 2007 hingga 2010, laba perusahaan induk dari perusahaan anak akan dikurangi sebesar
$2.000 untuk tiap-tiap tahunnya melalui ayat jurnal kertas kerja guna mengeliminasi pengaruh kerugian
antarperusahaan tersebut. Eliminasi ini mengurangi laba konsolidasi dengan meningkatkan beban
penyusutan ke dasar biaya untuk tujuan laporan konsolidasi.

Ayat jurnal kertas kerja tahun 2007 adalah sebagai berikut:

Modal (+A) 10.000

Beban penyusutan (E, -SE) 2.000

Akumulasi penyusutan (-A) 4.000

I n v e s t a s i
8.000

Untuk mengeliminasi pengaruh kerugian penjualan antarperusahaan.

Nama : Nauvaldo Rizki T.

10 | P a g e
NPM : 18013010192
consolidation example - upstream and downstream sales of plant assets

Pam Corporation mengakuisisi 90 persen kepemilikan di Sun Corporation pada nilai buku dasarnya

(sama dengan nilai wajar) $ 450.000 pada tanggal 3 Januari 2016. Sejak Pam Corporation mengakuisisi
kepemilikannya di

Sun, kedua perusahaan tersebut telah berpartisipasi dalam transaksi berikut yang melibatkan aset pabrik:

1. Pada tanggal 1 Juli 2016, Pam menjual tanah kepada Sun dengan keuntungan $ 5.000. Sun menjual
kembali tanah itu ke entitas luar selama 2018 dengan kerugian Sun sebesar $ 1.000.

2. Pada tanggal 2 Januari 2017, Sun menjual peralatan dengan sisa masa manfaat lima tahun kepada
Pam dengan keuntungan $ 20.000. Peralatan ini masih digunakan oleh Pam pada tanggal 31 Desember.
2018.

3. Pada tanggal 5 Januari 2018, Pam menjual gedung kepada Sun dengan keuntungan $ 32.000. Yang
tersisa umur manfaat bangunan tersebut pada tanggal tersebut adalah delapan tahun, dan Sun masih
memiliki bangunan tersebut pada tanggal 31 Desember 2018.

Equity Method

Pemeriksaan terhadap kertas kerja konsolidasi pada Exhibit 6-4 menunjukkan bahwa Pam menggunakan
ekuitas metode. Fakta bahwa laba bersih Pam sebesar $ 300.000 sama dengan bagian pengendali serta
persamaan laba ditahan Pam dan laba ditahan konsolidasian adalah bukti penggunaan dari metode
ekuitas. Rekonsiliasi akun Pam's Investment di Sun pada 31 Desember 2017, dan 31 Desember 2018
sebagai berikut:

Ekuitas yang mendasari pada Sun 31 Desember 2017

($ 600.000 ekuitas Sun * 90%) $ 540,000

Dikurangi: Keuntungan yang belum direalisasi di tanah (5.000)

Dikurangi: 90% dari keuntungan peralatan yang belum direalisasi

($ 16.000 * 90%) (14.400)

Investasi di Sun 31 Desember 2017 520.600

Tambahkan: Pendapatan dari Sun 2018 [(90% dari bersih Sun

$ 80.000 pendapatan) + $ 5.000 keuntungan atas tanah + $ 3.600

pengakuan sedikit demi sedikit keuntungan peralatan - $ 28.000 laba

yang belum direalisasi dari gedung] 52.600

Dikurangi: Dividen diterima 2018 (27.000)

Pam menjual tanah kepada Sun pada tahun 2016 dengan keuntungan $ 5.000. Keuntungan ini terwujud
Investasi
pada 2018 saat di
SunSun 31 Desember
menjualnya 2018
tanah $ 546.200
ke entitas luar. Namun, Sun menjual tanah itu dengan kerugian $
1.000 berdasarkan harga transfer, dan hasil bersihnya adalah keuntungan $ 4.000 untuk entitas

11 | P a g e
terkonsolidasi selama tahun 2018. Entri kertas kerja a mengubah kerugian $ 1.000 yang termasuk dalam
pendapatan terpisah Sun menjadi keuntungan konsolidasi $ 4.000:

a. Investasi di Sun (+ A) 5.000

Keuntungan di darat (Ga, + SE) 5.000

Untuk mengakui keuntungan yang sebelumnya ditangguhkan atas tanah.

Entri b terkait dengan keuntungan antarperusahaan sebesar $ 20.000 atas penjualan peralatan Sun
kepada Pam di awal 2017. Penyesuaiannya adalah:

b. Investasi di Sun (+ A) 14.400

Bunga nonpengendali 1 Januari (−SE) 1.600

Akumulasi penyusutan — peralatan (+ A) 8.000

Beban penyusutan (−E, + SE) 4.000

Perlengkapan (−A) 20.000

Untuk menghilangkan keuntungan yang belum direalisasi dari penjualan peralatan di hulu

dan menghilangkan efek tahun berjalan dari keuntungan yang belum direalisasi dari

akun depresiasi.

Penyusutan keuntungan yang belum direalisasi adalah $ 4.000 per tahun ($ 20.000, 5 tahun), dan
bagiannya yang belum direalisasi pada awal tahun 2018 adalah $ 16.000, perolehan asli dikurangi sedikit
demi sedikit $ 4,000 melalui depresiasi pada 2017. Penjualan itu di hulu, jadi keuntungan $ 16,000 yang
belum direalisasi adalah mengalokasikan 90 persen dan 10 persen untuk investasi di Sun ($ 14.400) dan
mulai non-kontrol bunga ($ 1.600), masing-masing. $ 14.400 didebit ke akun Investasi di Sun karena Pam
menggunakan metode ekuitas. Entri c menghilangkan keuntungan antar perusahaan atas bangunan yang
dijual Pam kepada Sun pada tahun 2018 sebagai keuntungan $ 32,000:

Nama : Yoga Adhi Kurniawan

c. Keuntungan pada bangunan (−Ga, −SE) 32.000
NPM : 16013010292
Akumulasi penyusutan — bangunan (+ A) 4.000
INVENTARISASI YANG DIBELI UNTUK DIGUNAKAN SEBAGAI
Bangunan (−A) 32.000
AKTIVA OPERASI
Beban penyusutan (−E,Transaksi
+ SE) 4.000
aset antar perusahaan tidak selalu masuk dalam kategori item
persediaan
Untuk menghilangkan keuntungan atau aset
yang belum pabrik. dari
direalisasi Misalnya, itembangunan
penjualan inventaris di
dapat
hilir dijual untuk
digunakan dalam operasi afiliasi. Dalam hal ini, setiap laba kotor dari
penjualan
dan menghilangkan efek tahun berjalanakan direalisasikan
dari keuntungan untuk
yang tujuan
belum laporan
direalisasi konsolidasi karena
dari
pembeli mendepresiasi properti.
akun depresiasi.

12 | P a g e
 Asumsikan bahwa Perusahaan Pop menjual komputer yang diproduksi dengan harga $150.000
kepada Son Corporation, anak perusahaannya yang 100 persen dimiliki, seharga $ 200.000. Komputer
tersebut diharapkan memiliki masa manfaat lima tahun, dan digunakan penyusutan garis lurus. Laporan
laba rugi terpisah Pop mencakup $ 200.000 penjualan antar perusahaan, tetapi biaya penjualan Son tidak
termasuk pembelian antar perusahaan, karena harga pembelian tercermin dalam aset pabriknya, dan
laba kotor $ 50.000 tercermin dalam akun peralatannya. Entri kertas kerja untuk mengkonsolidasikan
laporan keuangan Pop and Son di tahun penjualan adalah:

Penjualan (- R, -SE) 200,000

Biaya penjualan (-E, + SE) 150,000

Peralatan (- A)

Untuk menghilangkan penjualan antar perusahaan dan untuk mengurangi 50,000

biaya penjualan dan peralatan untuk masing-masing biaya dan laba kotor.

Akumulasi penyusutan-peralatan (+ A) 10,000

Beban penyusutan (- E, + SE) 10,000

Untuk menghilangkan penyusutan atas laba kotor dari penjualan

($ 50,000 + 5 tahun).

Pengakuan dari sisa $ 40.000 laba yang belum direalisasi akan terjadi karena Son mendepresiasi
komputer selama sisa masa manfaat empat tahun. Dengan asumsi bahwa Pop menyesuaikan Investasi
di akun Anak untuk keuntungan yang belum direalisasi dari penjualan dengan metode ekuitas, entri
kertas kerja untuk tahun kedua adalah:

Investasi pada Anak (+ A) 40,000

Akumulasi penyusutan-peralatan (+ A) 20,000

Peralatan (- A) 50,000

Beban penyusutan (-E, + SE) 10,000

Untuk mengurangi peralatan ke basis biayanya bagi entitas yang dikonsolidasi,

untuk menghilangkan pengaruh penjualan antarperusahaan dari beban

penyusutan dan akumulasi penyusutan, dan untuk membangun timbal

balik antara ekuitas awal periode dan jumlah investasi.

13 | P a g e
Entri kertas kerja selama tiga tahun sisa masa manfaat komputer akan mencakup item debit dan kredit
yang sama, tetapi akumulasi debit depresiasi akan meningkat sebesar $ 10.000 di setiap tahun
berikutnya menjadi maksimum $ 50.000, dan debit ke Investasi di Son akan berkurang sebesar $10.000
di setiap tahun berikutnya setelah laba kotor direalisasikan. Jumlah kreditnya sama setiap tahun.

RINGKASAN

Pengaruh keuntungan dan kerugian antar perusahaan terhadap aset tetap harus dieliminasi dari laporan
keuangan konsolidasian sampai entitas konsolidasi menyadari keuntungan dan kerugian melalui
penggunaan atau penjualan aset. Realisasi melalui penggunaan hasil dari penyusutan, deplesi, atau
amortisasi yang dicatat oleh pembeli. Meskipun semua laba yang belum direalisasi harus dihilangkan
dari laporan konsolidasi, kami menyesuaikan laba bersih konsolidasi untuk semua keuntungan dan
kerugian yang belum direalisasi dalam kasus penjualan hilir. Namun, untuk penjualan hulu, kami
mengalokasikan jumlah total keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi antara saham pengendali
dan non-pengendali. Prosedur konsolidasi satu baris untuk laporan keuangan induk harus sesuai dengan
prosedur konsolidasi untuk menjaga kesetaraan pendapatan induk dengan metode ekuitas dan bagian
pengendali dari laba bersih konsolidasian.

14 | P a g e