Anda di halaman 1dari 23

Hal 110

No.

1
2.

3.

4.

5.

6.

7.

Klien
PT SUGUS
Skedul :
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

Hal 111-112
No.

8.
8.

9.

10.

11.

12

13.

14.

Klien
PT SUGUS
Skedul :
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

Hal 113
No.
1.

2.

3.

4.
5.

6.
Klien
PT SUGUS
Skedul :
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap
Prosedur Audit

Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aset tetap.


Minta ‘daftar asset tetap” (list of fixed assets) yang mencakup tanggal perolehan, unit, akumulasi penyusutan
beserta nilai bukunya. Cocokkan dengan saldo akun kontrolnya.
Pelajari kebijakan akuntansi mengenai kapitalisasi nilai perolehan asset tetap dan perhitungan
penyusutan,apakah diterapkan secara konsisten dengan periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode
kebijakan dan tarif penyusutan, pelajari efek kumulatifnya dan apakah nilai metode baru tersebut wajar.

Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan, apakah telah mendapatkan persetujuan dari pejabat
yang berwenang misalnya:
Mutasi Penambahan
• Penambahan yang nilainya material, perhatikan bukti pendukung dan pemilikannya (misalnya permintaan
pembelian,pesanan pembelian dan persetujuannya,sertifikat tanah,akta jual beli,kewajaran harga beli terutama
dari perusahaan afiliasi/hubungan istimewa, faktur pembelian, surat kontrak serta bukti pembayarannya;dan
bila dibangun sendiri kebukti-bukti pengeluaran sehubungan dengan biaya pembangunanya).

• Bila surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai jaminan. Lakukan konfirmasi mengenai “Title of Ownership”
atau lihat daftar serah terima dokumen dari pihak kreditor.
Mutasi Pengurangan
Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutannya telah
didebit sebagaimana seharusnya serta cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat.
Perhatikan persetujuan dari pejabat yang berwenang dan kewajaran harga jualnya.
Apabila ada "construction in progress”, telaah biaya yang dibebankan. Apabila pembangunan asset ini
disubkontrakkan ke pihak lain, perhatikan apakah pencatatannya sudah sesuai dengan presentasi
penyelesaiannya dengan melihat perjanjian kontrak dan berita acara penyelesaiannya kaitkan dengan
kewajiban yang timbul pada periode yang sama.

Apabila ada asset tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing), bandingkan daftar asset dengan
perjanjian sewa guna usaha tersebut, telaah apakah pencatatan sudah sesuai dengan Pernyataan Standar
Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 30;bandingkan dengan kewajiban dalam sewa guna usaha yang timbul.
Apabila ada asset tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nilai
tukarnya dengan membandingkan dengan harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan
prinsip akuntansi yang berlaku umum.
Klien
PT SUGUS
Skedul :
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

Prosedur Audit

Bila perubahan melakukan revaluasi terhadap nilai asset tetap:


·       Minta daftar penilaiannya.
·       Teliti dasar penilaiannya,apakah sesuai dengan peraturan yang ditetapkan, yaitu PSAK Nomor 16.
·       Mendapat keyakinan bahwa penilaian adalah cukup objektif.
• Pelajari dasar penilaian, prosedur,dasar perhitungan akumulasi penyusutan dan perlakuan atas asset tetap
yang usang.
• Minta surat ketetapan dari Kantor Pelayanan Pajak yang bersangkutan;apabila jumlah yang diajukan berbeda
dengan jumlah yang disetujui lakuka perhitungan atas efek kumulatif dari tahun diajukannya sampai dengan
tahun disetujuinya nilai tersebut.
• Cek apakah jurnal penyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali tersebut dicatat dengan tepat.
Lakukan “reasonableness test” atas perhitungan penyusutan yang telah dilakukan perusahaan,dengan
melakukan secara per golongan daripada asset tetap tersebut. Lakukan rekonsiliasi antara penambahan akun
akumulasi penyusutan dengan beban penyusutan. Apabila beban penyusutan dibebabankan pada beban
produksi dan persediaan, lakukan perhitungan atas kewajaran metode alokasinya;bandingkan dengan tahun
sebelumnya.
Apabila beban penyusutan asset tetap yang dibebankan pada beban produksi di bawah kapasitas normal
perusahaan, beban tersebut tidak boleh dibebankan sepenuhnya ke dalam beban produksi, lakukan
perhitungan atas kasus seperti ini.
Lakukan inventarisasi asset tetap, terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik ini
sebaiknya dilakukan pada saat perusahaan dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan untuk
memastiskan bahwa tidak ada asset tetap perusahaan yang menganggur (idle capacity). Perhatikan juga asset
tetap yang rusak,atau yang tidak digunakan lagi untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihentikan.

Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk:


• Asset tetap yang direvaluasi
• Asset tetap yang dijadikan jaminan pinjaman kepada kreditur
• Bunga yang dikapitalisasi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum
• Asset tetap dalam sewa
• Asset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian
• Asset tetap yang belum atau tidak digunakan lagi dalam usaha.
• Perubahan kebijakan akuntansi atas asset tetap dari tahun sebelumnya.
• Asset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hokum dan belum jelas keputusan pengadilannya.
• Pengurangan asset tetap yang bersifat luar biasa (misalnya kebakaran,gempa bumi dan lain-lain).
Tujuan perpajakan:
• Minta daftar perhitungan penyusutan fiscal untuk tahun yang bersangkutan.
• Cocokkan saldo-saldo awal untuk setiap golongan fiscal dengan SPT tahun lalu, dan jika perlu dengan
perhitungan tahun lalu.
• Periksa klasifikasi penambahan menurut golongan fiscal, serta kalkulasi perhitungan penyusutannya. Yakinkan
bajwa asset tetap yang tidak diperbolehkan menurut fiscal telah dkeluarkan dari daftar asset tetap tersebut.
Catat hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client Representation Letter), Surat
Manajemen (Management Letter), serta hal-hal yang perlu perhatian para partner.
Klien
PT SUGUS
Skedul :
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

Prosedur Audit
Minta semua daftar hutang sewa (leasing).
Lakukan konfirmasi atas kewajiban tersebut mengenai saldo per tanggal neraca/laporan posisi keuangan untuk
mengetahui tingkat bunga, bunga yang terutang jaminan, skedul pembayaran dan syarat-syarat lain.
Minta Salinan (copy) surat perjanjian sewa untuk permanet file. Perhatikan apakah perjanjian tersebut
merupakan metode modal (capital lease merhod) atau metode operasional (operating lease method).
Periksa bahwa setiap penerimaan pinjaman telah dibukukan sebagaimana seharusnya.
Vouching setiap pembayaran pokok pinjaman dan bunga yang telah dilakukan
Hitung jumlah yang harus dilunaskan dalam waktu 1 tahun sejak tanggal neraca/ laporan posisi keuangan untuk
disajikan sebagai kewajiban jangka pendek dalan neraca/ laporan posisi keuangan.
Klien
PT SUGUS
Skedul :
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap
Dikerjakan oleh
indeksIndex Paraf paraf

J Hal 114
nit, akumulasi penyusutan
Ö
Hal 160-161
perhitungan
terjadi perubahan metode Hal 114
e baru tersebut wajar. J

an persetujuan dari pejabat Hal 116


JJ

nya (misalnya permintaan


ewajaran harga beli terutama
bukti pembayarannya;dan Ö
ngunanya).

ngenai “Title of Ownership”


-

ulasi penyusutannya telah


kukan dengan tepat. Ö
.
mbangunan asset ini Hal 162
gan presentasi
nya kaitkan dengan Ö

kan daftar asset dengan


an Pernyataan Standar J Hal 114 buku 2
guna usaha yang timbul.
ahaan, teliti kewajaran nilai
ya sudah sesuai dengan -

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks


Kelompok 8 Dimjati
-
Tanggal Tanggal Periode:
18/11/2020 18/11/2020 31/12/2018

Dikerjakan oleh
indeksIndex Paraf paraf

-
tu PSAK Nomor 16.

perlakuan atas asset tetap

mlah yang diajukan berbeda


ajukannya sampai dengan

dicatat dengan tepat.


perusahaan,dengan
i antara penambahan akun
babankan pada beban J
bandingkan dengan tahun

awah kapasitas normal


produksi, lakukan J

alan. Observasi fisik ini


sebut dimaksudkan untuk
acity). Perhatikan juga asset J
penyusutan dihentikan.

keputusan pengadilannya.
mi dan lain-lain).

Ö
an jika perlu dengan
Ö
gan penyusutannya. Yakinkan
aftar asset tetap tersebut. Ö
entation Letter), Surat
. J
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
Kelompok 8 Dimjati -
Tanggal Tanggal Periode:
18/11/2020 18/11/2020 31/12/2018

Dikerjakan oleh
indeksIndex Paraf paraf
Ö Hal 162
poran posisi keuangan untuk
syarat-syarat lain. N1
Hal 119
h perjanjian tersebut
ting lease method). Ö
Hal 121-122 buku 2
nya. M3&N1
Ö
poran posisi keuangan untuk
Ö
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
Kelompok 8 Dimjati -
Tanggal Tanggal Periode:
18/11/2020 18/11/2020 31/12/2018
Per Klien PARE
Keterangan WP. Ref 31/12/2018 Dr
Harga Perolehan
Tanah Rp 2,000,000,000 -
Bangunan dan prasarana Rp 2,950,000,000
Mesin dan peralatan Rp 820,000,000 -
Kendaraan bermotor Rp 950,908,000 Rp 59,371,000
Peralatan kantor Rp 188,881,000
Aset tetap sewa pembiayaan - Rp 160,000,000
Rp 6,909,789,000 Rp 219,371,000
Akumulasi penyusutan ^
Bangunan dan prasarana Rp 282,500,000 Rp 67,500,000
Mesin dan peralatan Rp 146,000,000
Kendaraan bermotor Rp 520,349,000 Rp 16,000,000
Peralatan kantor Rp 87,810,800 Rp 17,667,200
Aset tetap sewa pembiayaan -
Rp 1,036,659,800 Rp 101,167,200
Nilai buku ^
Tanah Rp 2,000,000,000 -
Bangunan dan prasarana Rp 2,667,500,000
Mesin dan peralatan Rp 674,000,000
Kendaraan bermotor Rp 430,559,000
Peralatan kantor Rp 101,070,200
Aset tetap sewa pembiayaan - Rp 160,000,000
Rp 5,873,129,200 Rp 160,000,000
^
Klien Dibuat Oleh:
PT SUGUS Kelompok 8

Skedul: Aset Tanggal:


Tetap 18/11/2020

Catatan Pemeriksaan:
Klien Dibuat Oleh:
PT SUGUS Kelompok 8
Skedul: Aset Tanggal:
Tetap 18/11/2020
PARE
Per Audit 31/12/2018
Cr Diperoleh dari :

- Rp 2,000,000,000 Buku 1 halaman 160 dan indeks JJ


Rp 100,000,000 Rp 2,850,000,000 Buku 1 halaman 162
- Rp 820,000,000 buku 2 indeks JJ
Rp 107,981,000 Rp 902,298,000 Buku 1 halaman 162
Rp 71,316,000 Rp 117,565,000 Buku 1 halaman 163
Rp 27,981,000 Rp 132,019,000
Rp 307,278,000 Rp 6,821,882,000

Rp 215,000,000 buku 2 indeks JJ


Rp 146,000,000 buku 2 indeks JJ
Rp 504,349,000 buku 1 hal 162
Rp 1,978,000 Rp 72,121,600 Buku 2 indeks JJ

Rp 1,978,000 Rp 937,470,600

- Rp 2,000,000,000 Buku 1 halaman 160 dan indeks JJ


Rp 32,500,000 Rp 2,635,000,000 Buku 1 halaman 162
Rp 674,000,000
Rp 32,610,000 Rp 397,949,000
Rp 55,626,800 Rp 45,443,400
Rp 27,981,000 Rp 132,019,000
Rp 65,110,000 Rp 5,752,392,400

Diperiksa Oleh: Indeks


J
Dimjati
Tanggal: Periode:
18/11/2020 31/12/2018
Diperiksa Oleh: Indeks
J
Dimjati
Tanggal: Periode:
18/11/2020 31/12/2018
Perhitungan penyusutan Aset Tetap menurut Auditor :
Keterangan Biaya Perolehan
Tanah 1/1/2011 Rp 2,000,000,000
Bangunan dan prasarana
Bangunan 1/1/2017 Rp 1,350,000,000

  Total Bangunan dan prasarana

Peralatan kantor
Peralatan-peralatan 1/1/2017 Rp 80,391,000
Komputer, printer + pr 1/12/2018 Rp 106,490,000
Brankas Chubbs 7/7/2018 Rp 9,890,000
  Total Peralatan kantor
Masa manfaat Nilai Penyusutan Selisih Nilai Perh. Diperoleh Dari
- Rp - Rp -

20 Rp 67,500,000 Rp 67,500,000 Buku 1, Hal.160

Rp 67,500,000 Rp 67,500,000 <


^ ^

20 Rp 16,678,200 Rp 16,678,200 Buku 1, Hal.161&163


20 Rp 21,298,000 -Rp 1,978,000 Buku 1, Hal.161&164
20 Rp 989,000 Rp 989,000 Buku 1, Hal.161&165
Rp 38,965,200 Rp 15,689,200 <
^ ^
Harg
Keterangan WP Ref
Tahun 2017
hal 160 Tanah J Rp 2,000,000,000
hal 160-161 Bangunan dan prasarana J Rp 1,350,000,000
NS hal 15 buku 1 Mesin dan peralatan J Rp 420,000,000
hal 161 Kendaraan bermotor J Rp 550,279,000
hal 161 Peralatan kantor Rp 83,391,000

Total Rp 4,403,670,000
Klien
PT SUGUS
Skedul :
Aset Tetap
Harga perolehan Akumula
(+) (-) 2018 2017
Rp - Rp - Rp 2,000,000,000 Rp -
Rp 1,600,000,000 Rp 2,950,000,000 Rp 135,000,000
Rp 400,000,000 Rp - Rp 820,000,000 Rp 84,000,000
Rp 400,629,000 Rp - Rp 950,908,000 Rp 220,111,600
Rp 106,490,000 Rp 1,000,000 Rp 188,881,000 Rp 33,356,400

Rp 6,909,789,000 Rp 472,468,000
Dibuat oleh :
PT SUGUS Kelompok 8
Tanggal :
18/11/2020
Akumulasi Penyusutan Nilai Buku
(+) (-) 2018 2018
Rp - Rp - Rp - Rp 2,000,000,000
Rp 147,500,000 Rp 282,500,000 Rp 2,667,500,000
Rp 62,000,000 Rp - Rp 146,000,000 Rp 674,000,000
Rp 300,237,400 Rp - Rp 520,349,000 Rp 430,559,000
Rp 54,454,400 Rp 87,810,800 Rp 101,070,200

Rp 1,036,659,800 Rp 5,873,129,200
eh : Diperiksa oleh : Indeks:
Kelompok 8 Dimjati JJ
l: Tanggal : Periode :
18/11/2020 18/11/2020 31/12/2018
dari buku 1 hal 160-162
Nilai Buku
2017
Rp 2,000,000,000
Rp 1,215,000,000
Rp 336,000,000
Rp 330,167,400
Rp 50,034,600

Rp 3,931,202,000

JJ
e:
31/12/2018
Pare
Keterangan WP. Ref Per Klien 31/12/2018 Per Klien 31/12/201
Dr Cr
PT Ciptaning - Rp 20,480,000 Rp 20,480,00
PT Maju - Rp 48,000,000 Rp 48,000,00
Rp 68,480,00

Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: Indeks:


PT SUGUS Kelompok 8 Dimjati M3
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode: 31/12/2018
Utang sewa jangka pendek 18/11/2020 18/11/2020

Catatan Pemeriksaan:

Utang sewa jangka panjang PT Ciptaning Rp 48,000,000


Utang sewa jangka pendek PT Ciptaning Rp 48,000,00

Utang sewa jangka panjang PT Maju Rp 68,480,000


Utang sewa jangka pendek PT Maju Rp 68,480,00

Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: Indeks:


PT SUGUS Kelompok 8 Dimjati M3
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode: 31/12/2018
Utang sewa jangka pendek 18/11/2020 18/11/2020
Per Klien 31/12/2018

Rp 20,480,000 Hal 164 buku 1 & Hal 122 buku 2


Rp 48,000,000 Hal 164 buku 1 & Hal 122 buku 2
Rp 68,480,000

Indeks:
M3
Periode: 31/12/2018

Rp 48,000,000

Rp 68,480,000

Indeks:
M3
Periode: 31/12/2018
PARE
Keterangan WP Ref Per Klien 31/12/2018
Dr
PT Ciptaning 20,480,000 20,480,000
PT Maju 82,654,000 48,000,000

103,134,000 68,480,000
^

Klien: Dibuat oleh :


Kelompok 8
PT SUGUS
Skedul; Tanggal :
Utang Sewa Jangka Panjang 18/11/2020

Catatan Pemeriksaan :

JURNAL PENYESUAIAN PT CIPTANING


Angsuran pokok
Hutang sewa jangka panjang 20,480,000
Hutang sewa jangka pendek 20,480,000

JURNAL PENYESUAIAN PT MAJU


Angsuran Pokok
Hutang sewa jangka panjang 48,000,000
Hutang sewa jangka pendek 48,000,000

Klien: Dibuat oleh :


Kelompok 8
PT SUGUS
Skedul; Tanggal :
Utang Sewa Jangka Panjang 18/11/2020
PARE
Per Audit 31/12/2018
Cr
- - hal 121 buku 2
- 34,654,000 hal 164 buku 1

34,654,000

Diperiksa oleh : Indeks :


Dimjati
N1
Tanggal : Periode :
18/11/2020 31/12/2018

Diperiksa oleh : Indeks :


Dimjati
N1
Tanggal : Periode :
18/11/2020 31/12/2018

Anda mungkin juga menyukai