MAKALAH MATERI

SEMINAR INTERNAL AUDIT

COMMUNICATING ASSURANCE ENGAGEMENT OUTCOMES AND PERFORMING

FOLLOW-UP PROCEDURES (MENGKOMUNIKASIKAN HASIL PENUGASAN
JAMINAN DAN MELAKUKAN PROSEDUR TINDAK LANJUT)

Oleh
RIZKI AMALIA PRATIWI

NIM : 200820301022

S-2 AKUNTANSI KELAS B

PROGRAM STUDI MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS JEMBER
2020
 DAFTAR ISI

BAB I PENDAHULUAN........................................................................................................

1.1 Latar Belakang..............................................................................................................

1.2 Tujuan...........................................................................................................................

BAB II PEMBAHASAN..........................................................................................................

2.1 Kewajiban Komunikasi Penugasan...............................................................................

2.2 Melakukan Evaluasi Observasi dan Peningkatan Proses...............................................

2.3 Perlakuan Sementara dan Komunikasi Awal Penugasan .............................................

2.4 Mengembangakan Komunikasi Penugasan Akhir.........................................................

2.5 Mendistribusikan Komunikasi Akhir Formal dan Informal..........................................

2.6 Pemantauan Perkembangan...........................................................................................

BAB III PENUTUP.....................................................................................................................

3.1 Kesimpulan...................................................................................................................
DAFTAR PUSTAKA...................................................................................................................
 BAB I
PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Penugasan asurans atau Assurance Engagement merupakan penugasan yang melibatkan

pemeriksaan terhadap bukti audit secara objektif untuk memberikan penilaian yang independen
mengenai tata kelola, manajemen risiko, dan proses kontrol suatu organisasi. Tujuan dari
adanya penugasan asurans ini adalah untuk meningkatkan kepercayaan dari pihak lain yang
juga bertanggung jawab atas hasil dari evaluasi dan pengukuran yang dapat digunakan para
pengguna. Penugasan asurans ini juga merupakan bukti penilaian terhadap bagaimana risiko
sebuah organisasi telah diantisipasi secara efektif.

Oleh karena itu, suatu komunikasi merupakan bagian penting yang menjadi kesatuan dari
penugasan asurans dan terjadi selama proses penugasan tersebut berlangsung. Hasil penugasan
asurans dapat dikomunikasikan dengan berbagai cara, seperti memorandum, garis besar,
diskusi, datau rancangan kertas kerja. Dalam hubungannya dengan menyimpulkan pertunangan,
hasil akhir dikomunikasikan kepada pihak-pihak terkait. Untuk menyimpulkan suatu
penugasan, hasil akhir suatu audit harus dikomunikasikan kepada pihak-pihak yang terkait.
Komunikasi penugasan akhir ini berbentuk “Laporan Audit” dan akan mengkomunikasikannya
kepada manajemen dan pihak lain yang memiliki kepentingan terhadap penugasan asurans
tersebut. Setelah itu akan dilakukan pemantauan dan apabila ditemui permasalahan akan
dilakukan prosedur tindak lanjut sebagaimana yang akan dijelaskan dalam makalah ini.

1.2 Tujuan
Tujuan dari pembuatan makalah ini adalah sebagai berikut :
1. Memahami kewajiban komunikasi dalam penugasan asurans;
2. Mengetahui bagaimana melakukan evaluasi observasi dan peningkatan proses;
3. Mengetahui bagaimana perlakuan sementara dan komunikasi awal dalam penugasan;
4. Memahami bagaimana mengembangakan komunikasi penugasan akhir;
5. Memahami bagaimana mendistribusikan komunikasi akhir baik secara formal maupun
informal;
6. Melakukan berbagai pemantauan dan pengembangan
 BAB II
PEMBAHASAN

2.1 Kewajiban Komunikasi Penugasan

Kewajiban komunikasi dalam penugasan asurans dapat ditentukan oleh Fungsi audit
internal melalui observasi dengan melakukan diidentifikasi melalui serangkaian langkah-
langkah untuk mengevaluasi faktor dan dampakyang mempengaruhi dalam setiap observasi
terdapat kemungkinan klasifikasi dan cara yang dilakukan tersebut mempengaruhi mitigasi
risiko. Fungsi audit internal juga harus menentukan penyebab observasi, khususnya apakah
pengendalian yang bersangkutan dirancang secara memadai atau bisa saja operasinal yang
dilakukan tidak efektif. Setelah faktor-faktor setiap observasi tersebut telah diidentifikasi
selama penugasan, fungsi audit internal harus melakukan penilaian dalam menentukan
dampak observasi yang diambil.

Diakhir penugasan, komunikasi final mempunyai makna khusus karena merangkum

semua penilaian independen dari fungsi audit internal mulai dari kecukupan desain dan
efektivitas operasi pengendalian yang tercakup dalam lingkup penugasan asurans tersebut,
serta penilaian independen dari manajemen terhadap kontrol internal dalam proses
penugasan asurans. Jika dilihat secara umum dan keseluruhan, komunikasi akhir dari proses
penugasan ini termasuk dalam rencana audit internal tahunan yang menjadi dasar fungsi
audit internal agar dapat memberikan dukungan bagi manajemen untuk menyatakan
bagaimana kondisi dan tingkat pengendalian internal di dalam sebuah organisasi. Berikut
adalah bagan yang dapat menjelaskan proses penugasan asurans:
 ROSES PENUGASAN ASURANS

Perencanaan Pelaksanaan Penyampaian (Komunikasi)

Tentukan tujuan dan ruang lingkup -Melakukan evaluasi observasi dan

penugasan - Melakukan tes untuk proses eskalasi
Memahami auditee, termasuk tujuan mengumpulkan bukti -Melakukan komunikasi penugasan
auditee dan asersi awal dan interim
Mengidentifikasi dan menilai risiko -Mengembangkan komunikasi
-Mengevaluasi bukti yang penugasan akhir
Mengidentifikasi kegiatan dikumpulkan dan memberi
pengendalian kunci -Mendistribusikan komunikasi akhir
kesimpulan. formal dan informal
Mengevaluasi kecukupan desain
pengendalian -Mengembangkan observasi -Lakukan pemantauan dan prosedur
Membuat rencana pengujian tindak lanjut
dan merumuskan rekomendasi.
Mengembangkan program kerja
Mengalokasikan sumber daya untuk
penugasan

Gambar 2.1 Proses Penugasan Asurans

2.2 Melakukan Evaluasi Observasi dan Peningkatan Proses

Observasi yang dilakukan dalam proses penugasan asurans oleh fungsi audit internal ini
merupakan cara yang ditempuh untuk mendapatkan bukti bagaimana pengendalian internal
di dalam sebuah oganisasi, apakah sudah beroperasi secara efektif atau belum. Namun,
dalam melakukan observasi juga perlu dilakukan evaluasi karena bisa saja ditemui hasil
penugasan asurans yang tidak tepat karena observasi yang dilakukan juga tidak sesuai desain
yang dirancang. Hal tersebut dapat disesuaikan dengan kriteria yang terdapat dalam bagan
2.2 berikut:
 Gambar 2.2 Kriteria Manajemen Kontrol Asersi

Terlepas dari bagaimana observasi tersebut diidentifikasi, ] auditor internal harus

menilai setiap observasi menggunakan evaluasi dan eskalasi proses, mirip dengan yang
digambarkan dalam peraga 2.3, dan menentukan dampak observasi terhadap komunikasi
yang dihasilkan untuk cakupan dalam peninjauan. Para auditor internal dapat membuat dan
memutuskannya melalui srangkaian langkah-langkah yang memungkinkan mereka untuk
mengevaluasi faktor dan dampakyang mempengaruhi dalam setiap observasi terdapat
kemungkinan klasifikasi dan cara yang dilakukan tersebut mempengaruhi mitigasi risiko.
Fungsi audit internal juga harus menentukan penyebab observasi, khususnya apakah
pengendalian yang bersangkutan dirancang secara memadai atau bisa saja operasinal yang
dilakukan tidak efektif. Setelah faktor-faktor setiap observasi tersebut telah diidentifikasi
selama penugasan, fungsi audit internal harus melakukan penilaian dalam menentukan
dampak observasi yang diambil. Seperti ditunjukkan dalam peraga 2.3, setiap kali keputusan
dibuat dalam setiap langkah dari proses, itu dilakukan melalui ke langkah berikutnya.
Berikut gambaran bagan 2.3 :
 Tidak Observasi? Ya

jika ada salah satu dari lebih

jika tidak ada pengamatan yang pengamatan yang dilakukan
dilakukan dalam rangka proses dalam rangka proses evaluasi,
evaluasi dampak dan kemungkinan harus
ditentukan

menentukan COSO kategori

komunikasi formal untuk

Operasi Kepatuhan Pelaporan Keuangan
manajemen senior
diperlukan untuk
menunjukkan bahwa mengklasifikasikan setiap
tidak ada pengamatan pengamatan
yang diidentifikasi

Apakah pengendalian Apakah pengendalian

dirancang tidak cukup? operasi tidak efektif

menentukan dampak dan

kemungkinan untuk setiap
pengamatan
Besarnya tidak signifikan lebih dari besarnya tidak
atau kemungkinannya kecil signifikan dan lebih dari
kemungkinan terpencil

Penilaian

Tidak Signifikan Signifikan Material

Terdapat pengendalian
Tidak ada kegiatan
kunci, tetapi pengendalian
pengendalian kunci yang
kompensasi yang
terlibat
memadai ada.

setelah semua pengamatan telah diklasifikasikan dan dinilai, fungsi audit internal harus menggunakan penilaian
untuk menentukan apakah pengamatan diidentifikasi, baik individual atau dalam keseluruhan tidak signifikan,
signifikan, atau material

bentuk komunikasi yang

dibutuhkan

Jika pengamatan, baik Jika pengamatan, baik Jika pengamatan , baik

tunggal atau keseluruhan
dinilai tidak signifikan tanpa
kegiatan pengendalian
kunci, maka komunikasi
informal dan tidak perlu
menyertakan manajemen
senior. Namun , komunikasi
formal untuk manajemen
senior masih diperlukan
untuk menunjukkan bahwa
tidak ada pengamatan yang
berkaitan dengan kegiatan
pengendalian utama.
ambar 2.3. Evaluasi Observasi dan Peningkatan Proses
tunggal atau keseluruhan ,
dinilai tidak signifikan
dengan kegiatan
pengendalian kunci tetapi
kontrol kompensasi yang
memadai ada, komunikasi
formal harus dilakukan
untuk manajemen senior
dan auditor eksternal.
Jika pengamatan, baik tunggal atau keseluruhan,
tunggal atau dinilai material maka
keseluruhan dinilai komunikasi formal dan
signifikan, harus perlu menyertakan
dilakukan komunikasi manajemen komite audit,
formal dan perlu auditor eksternal , jika
menyertakan pengamatan berhubungan
manajemen senior, dengan pengendalian
auditor eksternal dan internal atas pelaporan
komite audit. keuangan. komunikasi
harus diberikan kepada
pihak lain yang
berkepentingan, seperti
yang ditentukan oleh
undang-undang pelaporan
keuanganl di negara-negara
di mana organisasi
beroperasi.
G
Kategori COSO

Setelah satu atau lebih observasi diidentifikasi, langkah selanjutnya adalah menentukan
kategori COSO. Pengendalian mitigasi risiko yang mengancam pencapaian tujuan dibagi
dalam tiga kategori COSO:

 Efektivitas dan efisiensi operasi.

 Keandalan pelaporan keuangan.

 Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. Klasifikasi

Klasifikasi

Setelah kategori COSO ditentukan untuk pengamatan, langkah berikutnya adalah

mengklasifikasikan pengamatan dihubungkan dengan bagaimana kontrol tersebut dilakukan.
Akan terdapat kelemahan dalam proses tersebut, bisa saja kontrol yang dirancang tidak
sukup/ sesuai atau juga cukup serta sesuai namun tidak beroperasi secara efektif.

Dampak dan Kemungkinan Observasi

Langkah berikutnya melibatkan penentuan dampak dan kemungkinan observasi. Ini

mensyaratkan bahwa keputusan dibuat mengenai apakah observasi signifikan, atau terjadi
pelanggaran material dalam melakukan pengendalian untuk mengurangi risiko tertentu.
Seperti langkah-langkah lainnya, yang satu ini akan dilakukan untuk setiap observasi yang
diidentifikasi selama penugasan. Setelah masing-masing observasi telah diambil melalui
langkah ini, namun, akan dilakukan lagi untuk semua observasi yang diambil secara
keseluruhan.

Ada tiga tingkat perbedaan kepentingan: tidak signifikan, signifikan, dan material.
Meskipun “signifikan” dan material istilah tertentu datang dari peraturan pelaporan
keuangan yang memiliki relevansi khusus untuk pengendalian internal atas pelaporan
keuangan, semua hal tersebut berlaku untuk pengendalian di bidang operasi dan kepatuhan
serta pelaporan keuangan. Berikut penjelasan dari masing-masing tingkat:
1. Tidak Signifikan

Observasi individu, atau kelompok observasi, dianggap tidak signifikan jika pengendalian
tersebut memiliki kemungkinan besar memiliki dampak dan kegagalan yang tidak
signifikan. Jika observasi dinilai tidak signifikan, fungsi audit internal ialah mengevaluasi
lebih lanjut dan menelaah kunci penting bagaimana pengendalian yang dilakukan. Hal ini
merupakan pertimbangan penting ketika akan menentukan bagaimana dan kepada siapa
observasi akhirnya akan dilaporkan.

2. Signifikan

Sekali lagi, kekurangan yang signifikan diambil dari peraturan pelaporan keuangan yang
ada di banyak negara dan khususnya mengacu kepada obsevasi yang berkaitan dengan
pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Namun, seperti yang ditunjukkan
sebelumnya, beberapa organisasi telah memilih untuk menerapkan kriteria definisi yang
sama untuk obsevasi yang terkait dengan operasi dan kepatuhan. Observasi yang
signifikan diterapkan dengan cara ini. Observasi individu, atau obsevasi kelompok,
dianggap signifikan jika kontrol tersebut memiliki kemungkinan gagal dan dampak dari
kegagalan adalah tidak signifikan. Jika obsevasi, atau sekelompok obsevasi, dinilai
menjadi signifikan, komunikasi harus formal dan termasuk manajemen senior,
independen auditor luar organisasi, dan komite audit.

3. Material

Seperti sesuatu yang tidak signifikan, istilah kelemahan materi diambil dari peraturan
pelaporan keuangan dan secara khusus berlaku untuk obsevasi yang berkaitan dengan
pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Sekali lagi, beberapa organisasi
menerapkan definisi kriteria yang sama dari kelemahan materi obsevasi terkait dengan
kepatuhan dan operasi. Dalam hal ini Istilah observasi diterapkan dengan cara seperti
tersebut. Observasi individu, atau kelompok obsevasi, dianggap bagian dari perbedaan
kepentingan materi jika pengendalain tersebut memiliki kemungkinan jauh dari
kegagalan dan dampak dari kegagalan adalah tidak hanya lebih dari tidak signifikan,
tetapi juga melebihi laporan keuangan materialitas (atau lainnya ambang batas yang
ditetapkan untuk materialitas).
 Dokumentasi dari kesimpulan yang dicapai sebagai hasil dari proses evaluasi observasi
dan eskalasi tentu sangat penting untuk membuktikan bahwa fungsi audit internal telah
tepat yaitu untuk menentukan bagaimana dan kepada siapa obsevasi penugasan
komunikasi ditunjukkan. Seperti yang telah dibahas sebelumnya, proses dimulai dengan
menentukan apakah setiap obsevasi diidentifikasi selama pelaksanaan penugasan dan
diakhiri dengan arahan tentang bagaimana dan kepada siapa untuk berkomunikasi
obsevasi diidentifikasi selama penugasan. Banyak fungsi audit internal yang
menggunakan template kertas kerja atau daftar periksa untuk membantu dalam
mendokumentasikan hasil ini.

Observasi Penugasan dan Rekomendasi

Kriteria, kondisi, penyebab, dan semua penyebab harus disertakan untuk setiap observasi
yang akan dikomunikasikan. Sebagai penanda sebelumnya, penugasan observasi adalah item
yang telah menjadi perhatian dari fungsi audit internal yang dapat mempengaruhi pernyataan
manajemen atas kecukupan desain dan/atau efektivitas operasi pengendalian. Dengan
demikian, mereka harus ditangani dengan cara yang konsisten dan harus melalui proses
evaluasi dan eskalasi. Observasi dan rekomendasi berdasarkan pada atribut berikut:

 Kriteria : Sebuah Standar, tindakan, atau harapan yang digunakan dalam membuat evaluasi
dan / atau verifikasi.
 Kondisi : Bukti faktual bahwa auditor internal ditemukan dalam proses pemeriksaan (pada
suatu keadaan).
 Penyebab : Alasan perbedaan antara kondisi yang diharapkan dan fakta
 Pengaruh : Risiko atau paparan organisasi dan / atau orang lain akan menghadapinya
karena kondisinya yang tidak konsisten dengan kriteria (dampak perbedaan). Dalam
menentukan tingkat risiko atau paparan, auditor internal mempertimbangkan efek
observasi penugasan mereka dan rekomendasi tersebut terhadap operasi organisasi dan
laporan keuangan.

 Observasi dan rekomendasi dapat mencakup (auditee) prestasi, isu-isu terkait, dan
informasi yang mendukung.
2.3 Perlakuan Sementara dan Komunikasi Awal Penugasan

Selama melakukan penugasan asurans, fungsi audit internal berkomunikasi secara rutin
dan teratur secara individual yang menjadi kunci dalam subjek daerah untuk diaudit.
Komunikasi ini sering dilakukan melalui e-mail dan bertatap langsung atau pada acara
konferensi. Tujuan dari komunikasi ini adalah untuk membahas observasi seperti apa yang
telah diidentifikasi selama penugasan. Hal ini memungkinkan fungsi audit internal untuk
memastikan fakta-fakta yang akurat dan juga dialog yang memprakarsai mengenai metode
terbaik remediasi untuk observasi diidentifikasi. Fungsi audit internal akan menggunakan
informasi yang dikumpulkan selama ini dari komunikasi interim untuk menyelesaikan
observasi yang pada akhirnya akan masuk pada penyelesaian dan komunikasi untuk
meresmikan rencana manajemen untuk dimasukkan dalam komunikasi akhir.

Dalam hubungannya dengan menyimpulkan penugasan, hasil akhir harus

dikomunikasikan kepada pihak yang tepat dan yang terkena dampak. Komunikasi penugasan
akhir ini dapat diwujudkan dalam hal yang berbeda, seperti yang dibahas secara rinci nanti
dalam bab ini, dan merupakan cara formal fungsi audit internal membebaskan kewajiban
komunikasi profesional di bawah Standar.

2.4 Mengembangakan Komunikasi Penugasan Akhir

Komunikasi penugasan asurans akhir sangat penting untuk sejumlah alasan. Dimana
berguna bagi 3 pihak yang terlibat: (1) orang atau kelompok yang terlibat langsung dengan
proses, sistem, atau subjek lain-auditee, (2) orang atau kelompok yang membuat penilaian
independen fungsi audit internal, (3) orang atau kelompok bergantung penggunaan pada
penilaian independen, penugasan konsultasi. Karena hasil yang terkandung dalam
komunikasi penugasan asurans akhir akan digunakan oleh orang lain selain auditee
(misalnya, komite audit), sangat penting bahwa komunikasi harus singkat/ringkas,
komprehensif, dan akurat. Di samping itu, komunikasi akhir sebagai wujud penilaian fungsi
audit internal independen dari pengendalian dan berfungsi sebagai catatan permanen dari
pekerjaan yang dilakukan pada penugasan jaminan dan hasilnya.
Komunikasi penugasan akhir asurans memastikan fungsi audit internal memenuhi kewajiban
sebagai berikut:

 Komunikasi tepat waktu, informasi yang berkaitan dengan manajemen mengenai

kekurangan pengendalian (kurangnya kecukupan desain atau efektivitas operasi), kekuatan
dalam pengendalian, peluang untuk memaksimalkan pemanfaatan sumber daya atau
mengurangi biaya, dan daerah untuk meningkatkan produktivitas atau efisiensi.
 Lingkup dokumen, kesimpulan, observasi, rekomendasi, dan menghasilkan rencana kegiatan
pengelolaan penugasan.
 Menjadi bagian dari catatan permanen dari pekerjaan yang dilakukan selama penugasan dan
hasil penugasan itu.
Seperti semua komunikasi penugasan, komunikasi akhir harus profesional, akurat, komprehensif,
dan disistribusikan pada waktu yang tepat. Waktu yang diperlukan untuk mempersiapkan
penugasan dari jumlah dan kompleksitas dari setiap observasi yang terkandung dalam
komunikasi. Namun, praktik unggulan adalah untuk menyediakan komunikasi penugasan akhir
untuk manajemen dalam waktu 10 hari kerja setelah menyelesaikan komunikasi penugasan awal
(konferensi keluar atau penutupan konferensi).
Sebuah komunikasi akhir dirancang dengan baik harus mencakup:

 Tujuan dan ruang lingkup penugasan – (yaitu, apa penugasan itu dimaksudkan untuk
dicapai) dan ruang lingkup penugasan. Nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi
menerapkan bahwa ”pernyataan lingkup mengidentifikasi kegiatan yang diaudit dan dapat
mencakup informasi yang mendukung seperti jangka waktu. Ulasan dan kegiatan terkait
tidak ulasan untuk menggambarkan batas-batas penugasan mereka dapat menggambarkan
sifat dan tingkat pekerjaan penugasan.”
 Waktu penugasan – Periode operasi termasuk dalam ruang lingkup penugasan biasanya
pada waktu tertentu atau untuk jangka waktu.
 Observasi seperti yang dipersyaratkan oleh proses evaluasi dan eskalasi.
 Kesimpulan penugasan dan rating (jika ada) penilaian fungsi audit internal dari kecukupan
desain dan efektivitas operasi pengendalian daerah itu tunduk audit, selain rating internal
fungsi audit daerah jika sistem rating yang digunakan. Peringkat dibahas secara lebih rinci di
bawah. Nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi yang memberikan informasi terkini
 mengenai kesimpulan: “kesimpulan dan opini evaluasi auditor internal dari observasi dan
rekomendasi pada kegiatan ulasan. Mereka biasanya menempatkan observasi dan
rekomendasi dalam perspektif berdasarkan implikasi mereka secara keseluruhan.
Kesimpulan dapat mencakup seluruh lingkup penugasan atau aspek tertentu. Mereka dapat
mencakup tetapi tidak terbatas pada apakah tujuan dan sasaran operasi atau program sesuai
dengan yang dari organisasi, apakah tujuan dan tujaun organisasi terpenuhi, dan apakah
aktivitas dikaji berfungsi sebagaimana dimaksud. Pendapat mungkin termasuk penilaian
secara keseluruhan pengendalian atau mungkin terbatas pada pengendalian atau aspek
penugasan spesifik.’’
 Rencana tindakan manajemen untuk mengatasi observasi dilaporkan (jika ada) – diringkas
respon manajemen untuk observasi audit yang terkandung dalam komunikasi akhir,
termasuk yang telah disepakati rencana aksi untuk remediasi dengan waktu diproyeksikan
selesai yang akan digunakan sebagai dasar untuk menindaklanjuti kerja fungsi audit internal.
Rencana aksi harus mencakup nama dari individu tertentu yang bertanggung jawab untuk
melaksanakannya.

Sistem Rating
Banyak fungsi audit internal dan komite audit telah memilih untuk menggunakan sistem
rating formal dalam hubungannya dengan kesimpulan mereka. Sistem tersebut menyediakan
cara untuk manajemen dan komite audit untuk membandingkan hasil penugasan jaminan di
area fungsional dalam sebuah organisasi, serta sebagai sarana untuk tren hasil audit untuk
area spesifik dari waktu ke waktu. Ada banyak jenis sistem rating, mulai dari numeric
(misalnya, satu sampai lima) untuk mereka yang lebih deskriptif di alam (misalnya, sistem
penilaian deskriptif dapat mencakup penilaian seperti memuaskan dibandingkan
memuaskan). Jika fungsi audit internal memilih untuk menggunakan sistem rating, harus ada
kesesuaian antara peringkat ditugaskan dan fungsi pemeriksaan intern kesimpulan mengenai
manajemen pernyataan bahwa control tunduk pada penugasan jaminan dirancang secara
memadai dan beroperasi secara efektif. Ketika audit internal berfungsi kesimpulan dan/atau
rating konsisten dengan manajemen pernyataan awal, manajemen akan dipaksa untuk
mengevaluasi kembali pernyataan bahwa untuk mendamaikan dengan fungsi audit internal
kesimpulan (rating).
2.5 Mendistribusikan Komunikasi Akhir Formal dan Informal
Setelah semua observasi telah diidentifikasi dan dinilai dengan menggunakan proses
evaluasi observasi dan eskalasi secara individu dan secara keseluruhan, mereka harus
dikomunikasikan sesuai dengan hasil dari proses itu. Komunikasi penugasan asurans yang
formal atau informal tergantung pada hasil yang ditentukan oleh evaluasi observasi dan
eskalasi. Untuk setiap penugasan asurans, mereka akan selalu menjadi akhir, komunikasi
formal, bahkan jika tidak ada observasi melaporkan ke manajemen.
Formal
Biasanya, penerima komunikasi penugasan jaminan formal manajemen senior, komite
audit, auditor eksternal dan atau manajemen audit. Komunikasi formal ditunjukkan ketika
pengendalian dievaluasi selama penugasan jaminan dinilai sebagai beriku:
 Membahayakan tidak signifikan, meskipun pengendalian utama yang terpengaruh.
 Membahayakan secara signifikan.
 Membahayakan secara material.

Informal
Ketika observasi ditentukan tidak signifikan melalui aplikasi dari proses evaluasi dan eskalasi,
fungsi audit internal dapat memilih untuk berkomunikasi observasi ini untuk pengelolaan subjek
area untuk audit informal melalui memorandum, email, di pertemuan tatap muka, atau pada
konferensi panggilan. Tidak peduli bentuk atau media yang dipilih, komunikasi penugasan
jaminan informal observasi signifikan masih dianggap komunikasi akhir dan berfungsi untuk
memenuhi fungsi audit internal kewajiban pelaporan di bawah standar. Komunikasi informal
dianggap tepat jika hanya selama proses evaluasi observasi dan eskalasi, semua observasi dinilai
tidak signifikan tanpa pengendalian kunci yang membahayakan. Komunikasi informal yang akan
mencakup observasi signifikan terkait dengan pengendalian sekunder yang mungkin
membahayakan dan, sekali lagi, hanya akan didistribusikan ke manajemen daerah yang menjadi
sasaran penugasan
2.6 Pemantauan Perkembangan
Tanggung jawab fungsi audit internal ini tidak berakhir ketika hasil penugasan
dikomunikasikan dan didistribusikan. Observasi yang menjadi sasaran penugasan asurans
harus berkomitmen untuk mengambil tindakan korektif untuk memulihkan observasi atau
mereka memilih untuk tidak mengambil tindakan. Proses kolaboratif yang terjadi selama
penugasan memastikan fungsi audit internal sesuai dengan rencana yang diusulkan seperti
yang didokumentasikan dalam komunikasi penugasan akhir. Akibatnya, pemantauan dan
prosedur tindak lanjut yang dirancang untuk memastikan observasi telah ditangani dan
diselesaikan dengan cara yang konsisten dengan respon manajemen termasuk dalam
komunikasi keterlibatan akhir.
 BAB III

PENUTUP

3.1 Kesimpulan
Penugasan asurans atau Assurance Engagement merupakan penugasan yang melibatkan
pemeriksaan terhadap bukti audit secara objektif untuk memberikan penilaian yang
independen mengenai tata kelola, manajemen risiko, dan proses kontrol suatu organisasi.
Tujuan dari adanya penugasan asurans ini adalah untuk meningkatkan kepercayaan dari
pihak lain yang juga bertanggung jawab atas hasil dari evaluasi dan pengukuran yang dapat
digunakan para pengguna. Penugasan asurans ini juga merupakan bukti penilaian terhadap
bagaimana risiko sebuah organisasi telah diantisipasi secara efektif. Oleh karena itu, suatu
komunikasi merupakan bagian penting yang menjadi kesatuan dari penugasan asurans dan
terjadi selama proses penugasan tersebut berlangsung. Dalam hubungannya dengan
menyimpulkan pertunangan, hasil akhir dikomunikasikan kepada pihak-pihak terkait. Untuk
menyimpulkan suatu penugasan, hasil akhir suatu audit harus dikomunikasikan kepada
pihak-pihak yang terkait. Komunikasi penugasan akhir ini berbentuk “Laporan Audit” dan
akan mengkomunikasikannya kepada manajemen dan pihak lain yang memiliki kepentingan
terhadap penugasan asurans tersebut. Proses penugasan asurans yang akan dilakukan terdiri
dari perencanaan, pelaksanaan dan penyampaian berupa komunikasi hasil penugasan asurans
kepada pihak-pihak yang terkait. Terdapat beberapa kriteria yang akan digunakan untuk
menilai kondisi saat observasi dilakukan. Fungsi audit internal juga harus menentukan
penyebab serta dampak yang bisa saja ditimbulkan dari proses observasi penugasan asurans.
Setelah penugasan berakhirpun, tugas dari auditor internal tidak terlepas dari tanggungjawab
untuk melakukan pemantauan dan prosedur tindak lanjut yang dirancang untuk memastikan
observasi telah ditangani dan diselesaikan dengan cara yang konsisten dengan respon
manajemen termasuk dalam komunikasi keterlibatan akhir.
 DAFTAR PUSTAKA

Anderson Urton L, Micheal J. Head, Sridhar RamaMoorti, and Cris Riddle, Nark Salamsick,
Paul J sobel. 2017. Internal Auditing : Assurance & Advisory Servive, 4th edition. USA :
Internal Audit Foundation.