Perhitungan dan ayat jurnal (keuntungan konstruktif atas pembelian obligasi perusahaan induk).
Pappy Corporation memperoleh 80% kepemilikan dalam Sonny Corporation ketika nilai buku
saham dengan nilai wajar pada tanggal 1 Januari 2007, ketika modal saham dan laba ditahan Sonny
masing-masing adalah $ 100.000 dan $ 40.000. Pada tanggal 1 Januari 2008, Sonny membeli
sebesar $ 50.000 dari obligasi 8% Pappy yang bernilai nominal $ 100.000 seharga $ 48.000, tiga
tahun sebelum j atuh tempo. Tanggal pembayaran bunga adalah 1 Januari dan 1 Juli. Selama tahun
2008 Sonny melaporkan pendapatan bunga sebesar $ 4.400 atas obligasi tersebut dan Pappy
melaporkan beban bunga sebesar $ 8.000.
Informasi Tambhan:
1. Laba terpisah Pappy untuk tahun 2008 adalah $ 200.000
2. Laba bersih Sonny untuk tahun 2008 adalah $ 50.000
3. Pappy memperhitungkan investasinya dengan metode ekuitas
4. Metode amortisasi yang diterapkan adalah
garis lurus. Diminta:
1. Tentukanlah keuntungan atau kerugian atas obligasi tersebut.
2. Buatlah ayat jurnal Sonny untuk memperhitungkan investasi obligasinya selama tahun 2008
3. Buatlah ayat jurnal Pappy untuk memperhitungkan utang obligasinya selama tahun 2008.
4. Buatlah ayat jurnal Pappy untuk memperhitungkan 80% investasinya dalam Sonny untuk
tahun 2008
5. Hitunglah beban hak minoritas dan laba bersih konsolidasi untuk tahun 2008.
Penyelesaian:
1. Keuntungan penarikan konstruktif obligasi :
Harga pembelian obligasi $ 48.000
Nilai buku $ 100.000
Keuntungan penarikan konstruktif $ 52.000
2. Sonny menghitung investasinya dalam
obligasi Pappy 1 Januari 2008 :
Investasi dalam obligasi Pappy $ 48.000
Kas $ 48.000
(mencatat investasi dalam 50.000 per obligasi Pappy 8%
1 Juli 2008 :
Kas $ 2.000
Investasi dalam obligasi Pappy $ 200
Penghasilan bunga $ 2.200
(mencatat bunga dan amortisasi)
31 Des 2008:
Piutang bunga $ 2.000
Investasi dalam obligasi Pappy $ 200
Penghasilan bunga $ 2.200
3. Pappy menghitung hutang obligasinya
Obligasi 1 Juli 2008 ;
Beban bunga $ 4.000
Kas $ 4.000
(mencatat hutang bunga untuk 6 bulan)
31 Des 2008 :
Beban bunga $ 4.000
Hutang bunga $ 4.000
(mencatat bunga acru untuk 6 bln)
4. Pappy menghitung investasinya dalam
Sonny
Sonny 31 Des 2008 :
Investasi dan Sonny $131.600
Penghasilan dalam Sonny $131.60
0
(mencatat penghasilan dari Sonny ( 80% x 100.000) + ( 52.000 keuntungan konstruktif –
400 ))
= $131.600
5. Penghasilan hak minoritas : (20% x 100.000 ) =$
20.000 Penghasilan bersih konsolidasi : ( 200.000 + $131.600)
=$
331.600
Pida
Staley
Axel Bean
Laba terpisah dan dividen perusahaan afiliasi tersebut untuk tahun 2008 sbb:
Informasi
Tambahan :
1. Alex menjual tanah kepada Staley selama tahun 2008 dengan meraih keutungan sebesar
$20.000 Tanah tersebut masih dikuasai Staley.
2. Staley mengarmotifasi paten Axel yang sebelumnya belum dicatat dengan tingkat $14.000 per
tahun.
3. Pida mengamortifasi paten yang sebelumnya belum dicatat yang diperoleh dari Staley
dengan nilai buku sebesar $360.000 melebihi umurnya yang tersisa selama Sembilan tahun.
Diminta : Buatlah skedul untuk menghitung laba bersih konsolidasi dan beban hak minoritas untuk
setiap perusahaan anak selama tahun 2008.
Penyelesaian:
Cek :
Penghasilan yang dialokasikan:
$775.000 penghasilan bersih konsolidasi + $35.000 beban hak minoritas dalam Stanley + $52.000
beban hak minoritas dalam Axel - $6.000 kerugian minoritas Bean = $856.000
Penghasilan yang dialokasikan:
$500.000 Penghasilan Pida + $300.000 Penghasilan Stanley + $130.000 Penghasilan yang direalisai
dari Axel -
$20.000 Rugi Bean - $54.000 Paten = $856.000
Penghasilan Bersih Konsolidasi:
= $500.000 - $40.000 + 90%(300.000 – 14.000) + (90%x 60% x $130.000) – (90% x 70% x $20.000)
= $775.000
SOAL 2 :
Tidak ada laba antarperusahaan Struktur afiliasi untuk sebuah kelompok perusahaan yang saling
terkait adalah sebagai berikut:
Partela
Sincock
Torry Vancy
Unger
Investasi dalam perusahaan-perusahaan tersebut diperoleh pada nilai buku tahun 2003, dan tidak
ada laba ataupun rugi yang belum direalisasi atau konstruktif. Laba terpisah dan dividen masing-
masing perusahaan untuk tahun 2006 adalah:
Laba Terpisah
(Rugi) Deviden
Pantela $ 620.000 $
200.000
Sincock 175.000 100.000
Torry 200.000 80.000
Unger (50.000 -
)
Vancy 120.000 60.000
Penyelesaia
n:
1. (b). $74.000
Hak minoritas atas laba bersih Torry Company untuk tahun
2006 adalah: Penghasilan Terpisah Torry $200.000
Termasuk kedalam penghasilan bersih konsolidasi
(90% x 70% x $200.000) $126.000
2. (a). $24.000
Penghasilan minoritas pada tahun 2006 pada Vancy: $ 74.000
Penghasilan terpisah – penghasilan bersih Vancy
SOAL 3
Saham perusahaan induk yang dimiliki secara Petty Corporation memiliki 90% saham biasa
mutual. Soma
Corporation yang diperoleh pada nilai buku yang saam dengan nilai wajar, dan Soma Corporation
memiliki 15% saham Petty Corporation yang juga diperoleh pada nilai buku. Laba terpisah dan
dividen perusahaan afilasi tersebut untuk tahun 2006 adalah sebagai berikut:
1. Jika pendekatan saham treasuri yang digunakan, laba dan laba bersih konsolidasi Petty untuk
tahun 2006 akan ditentukan sebesar:
a. $100.000 + ( 90% x $60.000)
b. $100.000 + ( 90% x $67.500)
c. $100.000 + ( 90% x $67.500) – (90% x $30.000)
d. ($100.000 + $60.000) – (10% x $67.500)
2. Jika yang digunakan adalah pendekatan konvensional, laba Petty atas dasar konsolidasi
ditunjukkan sebagai P
= $100.000 + 0,95 dan laba Soma atas dasar konsolidasi ditunjukkan sebagai S = $60.000 + 0,15P.
Dari persamaan tcrsebut, penghasilan bersih konsolidasi sama dengan:
a. P
b. 0,85P
c. P - 0,1S
d. P+S-0,155
Penyelesaian :
1. (d). ($100.000 + $60.000) – (10% x
$67.500)
Penghasilan bersih $160.000
konsolidasi: Gabungan
penghasilan terpisah
Kurangi: Penghasitan minoritas $ 6.750
$153.250
2. (b). 0,85P
0,85 P = $154.000
P = $178.035
S = $60.000 + $26.705 = $86.705
Penghasitan bersih konsotidasi 85% x $151.330
$178.03
Penghasitan minoritas 10% x $86.705 $ 8.670
Total Penghasilan S160.000
SOAL 4
Menentukan persamaan untuk menghitung pendapatan dari perusahaan anak, pendapatan hak
minoritas dan laba bersih konsolidasi. Struktur afiliansi Paine Corporation dan perusahaan anaknya
adalah sebagai berikut :
Paine
Seron
Trane
Laba terpisah Piane, Seron, dan Trane Corporation untuk tahun 2006 masing-masing adalah
$360.000, $160.000, dan $100.000.
1. ( c ). ($160.000 x 70%) + ($100.000
x 56%)
Penghasilan Paine dari Seron sama dengan:
70% x $160.000.000 penghasitan Seron $112.000
70% x 80% x $100,000.000 penghasitan dari Seron $ 56.000
Total $168.000
2. (d). (30% x $160.000) + (44% x $100.000)
Penghasitan minoritas sama dengan:
30% hak minoritas langsung dalam $160.000 penghasilan Seron $
48.000 20% hak minoritas langsung dalam $100.000 penghasilan Trane
$
20.000 30% x 80% hak minoritas tak langsung x $100.000 penghasilan
Trane $ 24.000 Total hak minoritas $
92.000
3. (d). $620.000 – ($160.000 x 30%) – ($100.000 x 44%)
Penghasilan bersih konsolidasi sama dengan:
Gabungan penghasilan ($360 +$160 +$100) x $1.000 $620.000
Kurangi: Hak minoritas $620.000
$528.000
SOAL 5
Menghitung laba bersih konsolidasi (kepemilikan saham perusahaan anak dengan laba yang belum
direalisasi. Struktur Pusan Corporation dan Perusahaan Anak digambarkan sebagai berikut:
Pusan
Skagg Tabor
Setiap perusahaan menggunakan metode akuntansi biaya untuk investasinya. Laba terpisah dari
dividen yang dibayarkan selama tahun 206 adalah sebagai berikut:
Skagg menjual barang dagang kepada Pusan yang menimbulkan laba yang belum direalisasi dalam
persediaan awal Pusan sebesar $3.000 dan dalam persediaan akhir sebesar $5.000.
Diminta : Hitunglah laba bersih konsolidasi dan beban hak minoritas Pusan Corporation dan
Perusahaan Anak untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2006.