Kementerian Keuangan

Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

CUKAI

E-LEARNING
CROSS FUNCTION PENGELOLAAN
KEUANGAN NEGARA
Konsep Cukai Secara Universal
Sin Tax
• Sin Taxes (pajak dosa)
biasanya adalah pajak yang
dikenakan oleh pemerintah
pusat yang ditambahkan ke
produk atau jasa yang
bersifat non esensial dan
dianggap perlu dibatasi atau
dikendalikan, al karena faktor
kesehatan, sosial atau yang
atau yang dipertanyakan
secara moral
Pigouvian Tax
Arthur Cecil Pigou
(1877-1959)
• Kompensasi atas dampak
eksternalitas negatif
• Penerimaan cukai dapat
dialihkan sebagai earmarking
terhadap sektor ekonomi
yang terdampak
https://klc.kemenkeu.go.id/filosofi-cukai/
Consumption Tax of
Specific Goods and
Services (GST)
• Kompensasi atas
kenyamanan/kenikmatan
yang diterima
• Hanya berlaku untuk barang-
barang tertentu
• Memiliki 2 fungsi utama:
Revenue & Regulerend
Konsep Cukai

Pungutan negara terhadap barang-barang tertentu yang mempunyai

sifat dan karakteristik yang ditetapkan Undang-Undang.

Pembebanan
Demi Keadilan
Berdampak dan
Negatif thd Keseimbangan
Pengawasan Masyarakat atau
Peredaran Lingkungan
Pengendalian Hidup
Konsumsi
Fungsi Cukai

• Cukai memiliki peran yang cukup

Alat strategis
• Kontribusi Cukai tahun 2012 mencapai
Budgetair 8,5% dari Total Penerimaan Perpajakan

• Alat kontrol perilaku konsumsi terhadap

BKC
Regulerend • Mempertimbangkan aspek kesehatan
masyarakat dan pengendalian dampak
sosial
Prinsip-Prinsip yang Terdapat dalam UU Cukai

 Keadilan dalam keseimbangan

 Pemberian insentif
 Pembatasan produksi dan konsumsi untuk
perlindungan kepada masyarakat
 Netral dalam pemungutan cukainya
 Kelayakan administrasi
 Kepentingan penerimaan negara
 Pengawasan dan penerapan sanksi secara
konsisten
Cukai Sebagai Pajak Tidak Langsung
Cukai sebagai Pajak Tidak Langsung

Pemikul Pajak Pajak

Langsung
Penanggung Pajak Tidak
langsung
Pajak

Penanggung 3 Unsur
jawab pajak < 3 Unsur

Apabila ketiga unsur tersebut terdapat pada lebih dari satu orang
(terpisah), maka pajaknya disebut PAJAK TIDAK LANGSUNG
Objek Cukai

ETIL ALKOHOL/ETANOL
tidak mengindahkan bahan yang
digunakan dan proses
pembuatannya
01 MINUMAN
MENGANDUNG
ETIL ALKOHOL
02 dalam kadar berapapun,
dengan tidak mengindahkan
bahan yang digunakan dan
proses pembuatannya,
HASIL TEMBAKAU termasuk Konsentrat yang
tidak mengindahkan bahan yang
digunakan dan proses
pembuatannya
03 mengandung Etil Alkohol
Etil Alkohol (EA)

 Bila diproses dengan cara peragian maka akan

Adalah barang cair, diperoleh alkohol dengan kadar sampai 15%, tetapi
jernih, dan tidak berwarna dengan proses penyulingan (destilasi) dapat
yang merupakan dihasilkan kadar alkohol yang lebih tinggi bahkan
senyawa organik dengan dapat mencapai 100%.
rumus kimia C2H5OH,  Secara umum di pasaran, etil alkohol yang banyak
yang diperoleh baik diproduksi dan diperjualbelikan sebagai bahan baku
secara peragian dan/atau untuk MMEA ataupun bahan baku industri lainnya
penyulingan maupun adalah etil alkohol yang berasal dari pengolahan
secara sintesa kimiawi molase (tetes tebu) yang diproses dengan cara
penyulingan (destilled), dengan kadar 95% sampai
96%.
Minuman Mengandung Etil Alkohol (MMEA)
Adalah semua barang cair yang lazim disebut minuman, yang mengandung etil alkohol, yang
dihasilkan dengan cara peragian, penyulingan, atau cara lainnya. Adapun jenis-jenis MMEA
yang beredar di pasaran sangat bervariasi dengan kadar alkohol yang berbeda-beda
Misal: bir, shandy, anggur, gin, whisky

MMEA
MMEA IMPOR
LOKAL/DN

Bir Bir
Arak Wine and Brandy
Minol aneka produk Whisky
Vodka, Gin and Genever
Hasil Tembakau (HT)
hasil pengolahan tembakau, dengan tidak mengindahkan digunakan atau tidak
bahan pengganti atau bahan pembantu dalam pembuatannya.
Mis: sigaret, cerutu, rokok daun, tembakau iris, hasil pengolahan tembakau
lainnya (HPTL)

Sigaret Rokok
Daun HTPL

Sigaret Putih Tembakau

Sigaret Kretek Iris
Sigaret Kelembak
Cerutu
Hasil Pengolahan Tembakau Lainnya (HPTL)

Chewing
Tobacco

Snuff Tobacco
Tobacco Molases

E-liquid/
E-Juice
Objek dan Subjek Pajak

Hasil
Tembakau

Etil
Alkohol

Produsen/Pengusaha Konsumen

• Wajib Cukai • Pemikul Cukai

• Penanggung Cukai MMEA

SUBJEK CUKAI
OBJEK CUKAI
Reksan Cukai
Jenis-Jenis Barang Kena Cukai di Peredaran

• Sigaret Kretek • Cerutu

HASIL • Sigaret Putih • Rokok Daun
TEMBAKAU • Sigaret kelembak menyan • Hasil tembakau lainnya

• Bir • Wine & Brandy

• Shandy • Cider
MMEA • Anggur Obat • Whisky
• Arak • Vodka, gin & genever

• Etil Alkohol hasil Penyulingan

Kadar Alkohol Tinggi (95% s.d 96%)
• Etil Alkohol hasil Fermentasi
Kadar Alkohol Relatif Rendah (<40%)
Perbandingan Kadar Alkohol MMEA Impor

JENIS MMEA KADAR ALKOHOL

Bir 3% s.d. 5%
Anggur/Anggur Obat 9% s.d. 18%
Arak ≥ 38%
Wine 9% s.d. 18%
Whisky ≥ 30%
Brandy ≥ 30%
Vodka ≥ 40%
Gin ≥ 38%
Genever ≥ 30%
Tarif Cukai

ADVALORUM (PROSENTASE)

TARIF ADNATORUM (SPESIFIK)

CUKAI

GABUNGAN (% + SPES.)
Tarif Cukai

• Jumlah dalam Rupiah untuk

Spesifik setiap satuan barang
• EA, MMEA, HT (selain HPTL)

• Persentase harga dasar

Advalorum • HPTL
Harga Dasar Cukai

BKC dalam • HARGA JUAL PABRIK

negeri • HARGA JUAL ECERAN
HARGA
DASAR
BKC • NILAI PABEAN + BM
IMPOR • HARGA JUAL ECERAN
Tarif Cukai Spesifik

Dikenakan atas dasar :

Jumlah dalam Rupiah untuk setiap satuan
liter

Dikenakan atas dasar :

Jumlah dalam Rupiah untuk setiap satuan HASIL
batang atau gram HT TEMBAKAU

Sejak tanggal
01 Februari 2009
Tarif Spesifik

Keuntungan :
 Mengurangi disparitas harga Transaksi
pasar dengan harga penetapan
pemerintah
 Mempermudah pengawasan terhadap
upaya penghindaran cukai
 Penghitungan dan estimasi penerimaan
cukai relatif lebih mudah
Tarif Cukai Advolarum
275% HARGA JUAL PABRIK

BUATAN DN

57% HARGA JUAL ECERAN

TARIF CUKAI HT
(maksimal)
275% NILAI PABEAN + BM
BKC
IMPOR
57% HARGA JUAL ECERAN

1.150% HARGA JUAL PABRIK

BUATAN DN

80% HARGA JUAL ECERAN

TARIF CUKAI
SELAIN HT
(maksimal)
1.150% NILAI PABEAN + BM
BKC
IMPOR
80% HARGA JUAL ECERAN
Tarif Advolarum
Keuntungan :
 Mudah mengikuti Perkembangan Harga
Pasar
 Metode Penghitungan dan estimasi
penerimaan cukai relatif lebih mudah
Kelemahan :
 Mendorong terjadinya disparitas harga
Transaksi pasar dengan harga
penetapan pemerintah
 Secara tidak langsung mendorong upaya
penghindaran pembayaran cukai
Tarif Gabungan