Anda di halaman 1dari 8

Latihan 18.

1 (halaman 277)

DIK : PT Aster memiliki pendapatan sebelum pajak dalam laporan laba rugi 2015 sebesar Rp
500.000.000. Informasi terkait PT Aster untuk menghitung kewajiban pajaknya adalah :

 Pendapatan dividen yang dikenai pajak final sebesar Rp 50.000.000


 Depresiasi menurut pajak lebih besar Rp 5.000.000
 Besar kredit pajak (pajak dibayar dimuka) sebesar Rp 70.000.000
 Tarif pajak sebesar 25%

Diminta : Hitunglah pajak terutang atas PT Aster pada 2015 dan buatlah jurnal yang harus dibuat untuk
mencatat pajak terutang tersebut !

Jawab :

2015 Perbedaan dapat Perbedaan


dikurangkan kena pajak
Laba sebelum pajak (a) 500.000.000
Perbedaan temporer
Beban Depresiasi (Negatif) (5.000.000) 5.000.000
Total perbedaan temporer (b) 5.000.000
Perbedaan permanen
Pendapatan dividen (Negatif) (50.000.000) 50.000.000
Total perbedaan permanen (c) 50.000.000
Penghasilan kena pajak (a)+(b)+(c) 445.000.000
Pajak terutang dalam satu tahun fiscal (25%) 111.250.000
= 445.000.000x25%
Kredit pajak
Pajak dibayar dimuka (70.000.000)
PPh Terutang 41.250.000

Jurnal :

Beban Pajak Penghasilan (Kini) Rp 111.250.000

Pajak dibayar dimuka Rp 70.000.000

Utang PPh Badan Rp 41.250.000


Latihan 18.2 (halaman 277)

DIK : PT Kantil pada 2 januari 2015 membeli asset tetap senilai Rp 480.000.000. Untuk tujuan pajak asset
tersebut didepresiasikan selama 4 tahun tanpa nilai sisa. Untuk tujuan akuntansi asset tetap tersebut
disusutkan selama 5 tahun dengan nilai sisa Rp 80.000.000. Tarif pajak yang berlaku sebesar 25% pada
tahun 2021 aset tersebut dijual dengan harga Rp 100.000.000

Diminta : Hitunglah pajak tangguhan dan jurnal yang dibuat atas pengakuan pajak tangguhan pada
tahun 2015. 2019 dan 2021 !

Jawab :

Tabel Penyusutan Fiskal


Harga Beban Akumulasi
Tahun Nilai Buku
Perolehan Penyusutan Penyusutan
2015 480.000.000     480.000.000
2016 480.000.000 120.000.000 120.000.000 360.000.000
2017 480.000.000 120.000.000 240.000.000 240.000.000
2018 480.000.000 120.000.000 360.000.000 120.000.000
2019 480.000.000 120.000.000 480.000.000 -

Tabel Penyusutan Komersial


Harga Beban Akumulasi
Tahun Nilai Buku
Perolehan Penyusutan Penyusutan
2015 480.000.000     480.000.000
2016 480.000.000 96.000.000 96.000.000 384.000.000
2017 480.000.000 96.000.000 192.000.000 288.000.000
2018 480.000.000 96.000.000 288.000.000 192.000.000
2019 480.000.000 96.000.000 384.000.000 96.000.000
2020 480.000.000 16.000.000 400.000.000 80.000.000
Pengakuan Pajak tangguhan

Tahun 2015 2016 2017 2018 2019 2020


Beban Depresiasi 96.000.00
akuntansi 480.000.000 384.000.000 288.000.000 192.000.000 0 80.000.000
Beban Depresiasi
pajak 480.000.000 360.000.000 240.000.000 120.000.000 - -
Perbedaan laba 96.000.00
akuntansi dan pajak - 24.000.000 48.000.000 72.000.000 0 80.000.000
tarif pajak 25% 25% 25% 25% 25% 25%
Aset (liabilitas) Pajak 24.000.00
Tangguhan - 6.000.000 12.000.000 18.000.000 0 20.000.000
Manfaat (Beban)
Pajak tangguhan - 6.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000 4.000.000
perbedaan nilai aset
(liabilitas) pajak 18.000.00
tangguhan - - 6.000.000 12.000.000 0 24.000.000

 Jurnal 2015 ( - )
 Jurnal 2016-2019

Beban Pajak Tangguhan Rp 6.000.000

Liabilitas Pajak Tangguhan Rp 6.000.000

 Jurnal 2020

Liabilitas Pajak tangguhan Rp 4.000.000

Manfaat Pajak Tangguhan Rp 4.000.000


Latihan 18.4 (halaman 278)

DIK : PT Mawar pada tahun 2015 memiliki beberapa informasi terkait dengan perhitungan pajak
peghasilan :

 Saldo awal asset pajak tangguhan (net) sebesar Rp 10.000.000


 Kredit pajak yang dicatat sebagai pajak dibayar dimuka sebesar Rp 180.000.000
 Laba sebelum pajak Rp 800.000.000
 Beban depresiasi menurut akuntansi Rp 120.000.000 sedangkan menurut pajak sebesar Rp
160.000.000
 Beban pensiun menurut akuntansi Rp 60.000.000 menurut pajak sebesar Rp 40.000.000
 Beban sumbangan menurut tujuan pajak tidak boleh dibebankan sebesar Rp 10.000.000
 Pendapatan sewa yang dikenakan pajak final 10% sebesar Rp 30.000.000
 Tarif pajak yang berlaku 25% pada 2015

Diminta : buatlah rekonsiliasi fiscal sederhana untuk menghitung penghasilan kena pajak dan pajak
terutang. Hitung pajak tangguhan. Buatlah jurnal untuk mengakui pajak kini dan pajak tangguhan pada
2015 !

Jawab :

2015 Perbedaan dapat Perbedaan


dikurangkan kena pajak
Laba sebelum pajak (a) 800.000.000
Perbedaan temporer
Beban Depresiasi (Negatif) (120.000.000) 120.000.000
Total perbedaan temporer (b) 120.000.000
Perbedaan permanen
Beban Pensiun (positif) 40.000.000
Beban Sumbangan (positif) 10.000.000
Pendapatan sewa final (negative) (30.000.000)
Total perbedaan permanen (c) 20.000.000
Penghasilan kena pajak (a)+(b)+(c) 700.000.000
Pajak terutang dalam satu tahun fiscal (25%) 175.000.000
= 700.000.000x25%
Saldo awal asset pajak tangguhan 10.000.000
Kredit pajak
Pajak dibayar dimuka (180.000.000)
PPh Terutang 5.000.000
Jurnal :

Beban Pajak Penghasilan (Kini) Rp 185.000.000

Pajak dibayar dimuka Rp 180.000.000

Utang PPh Badan Rp 5.000.000

Aset Pajak Tangguhan Rp 10.000.000

Liabilitas Pajak tangguhan Rp 5.000.000

Pendapatan Pajak Tangguhan Rp 5.000.000

Soal 18.1 (halaman 278)

DIK : PT Tulip untuk laporan keuangan yang berakhir 31 Desember 2015 memperoleh laba sebelum
pajak sebesar Rp 5.600.000.000. Hasil koreksi fiscal diketahui perbedaan permanen koreksi koreksi
positif sebesar Rp 600.000.000. Koreksi temporer positif sebesar Rp 300.000.000 dan koreksi temporer
negative Rp 500.000.000. Saldo liabilitas pajak tangguhan sebesar Rp 900.000.000. Pajak penghasilan
yang telah dipotong oleh pihak lain adalah :

 PPh 23 final sebesar Rp 200.000.000, PPh 23 tidak final sebesar Rp 200.000.000


 Pajak yang telah dipotong diluar negeri sebesar Rp 300.000.000, PPh 24 boleh dikreditkan
terkait penghasilan luar negri sebesar Rp 250.000.000
 PPh 25 sebesar Rp 840.000.000
 PPh 22 sebesar Rp 60.000.000
 Perusahaan mencatat pembayaran pajak dibayar dimuka baik final maupun tidak final sebagai
pajak dibayar dimuka. Tarif pajak yang berlaku 25%

Diminta :

1. Buatlah rekonsiliasi fiscal sederhana untuk mengitung penghasilan kena pajak dan pajak
terutang tahun 2015 !
2. Hitunglah pajak tangguhan !
3. Buatlah jurnal untuk mengakui pajak kini dan pajak tangguhan pada 2015 !
Jawab :

2015 Perbedaan dapat Perbedaan


dikurangkan kena pajak
Laba sebelum pajak (a) 5.600.000.000
Perbedaan temporer
Koreksi positif 300.000.000 300.000.000
Koreksi negative (500.000.000) 500.000.000
Total perbedaan temporer (200.000.000)
Perbedaan permanen
Koreksi positif 600.000.000
Total perbedaan permanen (c) 600.000.000
Penghasilan kena pajak (a)+(b)+(c) 6.000.000.000
Pajak terutang dalam satu tahun fiscal (25%) 1.500.000.000
= 6.000.000.000x25%
Pajak tangguhan (900.000.000) 200.000.000 700.000.000
Total beban pajak 600.000.000

 Jurnal pajak kini


Beban Pajak Penghasilan (kini) Rp 1.500.000.000
Pajak dibayar dimuka PPh 22 Rp 60.000.000

Pajak dibayar dimuka PPh 23 Rp 200.000.000


Pajak dibayar dimuka PPh 24 Rp 250.000.000
Pajak dibayar dimuka angsuran PPh 25 Rp 840.000.000
Utang PPh badan Rp 150.000.000
 Jurnal pajak tangguhan
Aset pajak tangguhan Rp 200.000.000
Liabilitas pajak tangguhan Rp 700.000.000
Pendapatan pajak tangguhan Rp 900.000.000
Soal 18.3 (halaman 279)

DIK : Rekonsiliasi fiscal pada tahun 2015 PT Sakura disajikan dalam table berikut :

Laba sebelum pajak 2.400.000.000


Depresiasi mesin menurut akuntansi lebih besar dibandingkan menurut pajak. (100.000.000_
Perbedaan yang sama akan terjadi selama 4 tahun dan baru terpulihkan pada
tahun 2019 (tahun ke 5).
Sewa mesin diterima dimuka menurut pajak diakui menggunakan basis kas 400.000.000
sedangkan menurut akuntansi diakui menggunakan basis akrual. Perbedaan
tersebut akan terpulihkan selama empat tahun kedepan dalam jumlah yang sama.
Beban penurunan nilai asset tetap dihitung berdasarkan ketentuan standar 200.000.000
akuntansi. Asset tetap ini diprediksi akan dijual pada tahun 2017.
Beban tuntutan hokum di pengadilan, diakui akrual, diperkirakan tuntutan hokum 300.000.000
ini akan dibayar pada 2018.
Beban depresiasi kendaraan manajer menurut pajak hanya boleh dibebankan 50%. 240.000.000
Perbedaan ini akan muncul setiap tahun dalam jumlah yang sama dari 2015-2018.
Pendapatan bunga deposito menurut pajak dikenakan pajak final. Pendapatan ini (40.000.000)
diperkirakan akan diterima dari 2015-2018.
Total penghasilan kena pajak 3.200.000.000

Diminta :

1. Buatlah table yang menunjukkan jumlah perbedaan temporer kena pajak dan perbedaan
temporer dapat dikurangkan dari 2015-2019 !
2. Hitunglah jumlah asset pajak tangguhan dan liabilitas pajak tangguhan yang akan diakui daeri
masing masing kejadian tersebut dan hitung jumlah yang disajikan dalam laporan keuangan !
3. Buatlah jurnal untuk mengakui pajak tangguhan yang akan dilakukan pada tahun 2015-2019 !
Jawab :

Table perhitungan perbedaan temporer kena pajak

Tahun 2015 2016 2017 2018 2019 Total


Beban depresiasi 20.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 - 100.000.00
akuntansi 20.000.000 0
Beban depresiasi 25.000.000 25.000.000 25.000.000 25.000.000 - 100.000.00
pajak 0
Perbedaan laba 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 20.000.000
akuntansi dan
pajak
Laba akuntansi
lebih tinggi
(rendah

liabilitas pajak 1.250.000 2.500.000 3.750.000 5.000.000 -


tangguhan (akhir
periode)
Beban 1.250.000 1.250.000 1.250.000 1.250.000 -
(pendapatan)
pajak tangguhan
Perbedaan nilai 5.000.000 10.000.000 15.000.000 20.000.000 -
kendaraan net
(akhir)

 Jurnal selama 4 tahun (2015-2018)

Beban Pajak Tangguhan Rp 1.250.000

Liabilitas Pajak Tangguhan Rp 1.250.000

 Jurnal 2019
Liabilitas pajak tangguhan Rp 5.000.000
Pendapatan pajak tangguhan Rp 5.000.000

Anda mungkin juga menyukai