COST ACCOUNTING

14TH EDITION

WILLIAM K. CARTER

Bahan Tayang Disiapkan oleh Kodirin., Ak., M.A.

 CHAPTER 10
JUST-IN-TIME AND
BACKFLUSHING
Bahan Tayang Disiapkan oleh Kodirin., Ak., M.A.
Just-In-Time (JIT)
• Filosofi pengurangan biaya melalui peng-eliminasi-an persediaan (raw
material, WIP & finished good)
• Biaya penyimpanan berkurang stockless production / clean
production / zero inventory production (ZIP).
• Bagaimana caranya?
• Raw material harus sampai di pabrik saat diperlukan dan produk
harus selesai saat diperlukan oleh pembeli.
Backflushing = backflush costing = backflush
accounting
• Diterapkan pada perusahaan yang menggunakan JIT
• proses produksi sangat singkat
• akuntansi tradisional (job order costing / process costing) menjadi tidak
praktis karena memelihara akun Work in Proces.
• Work in Process nilainya kecil (bisa dihitung melalui observasi pada akhir
periode).
• Tujuan: mengurangi jumlah event (peristiwa) yang diukur dan dicatat.
• Analogi: pencatatan persediaan dengan system perpetual vs periodic.
 Sistem perpetual
∙ Akun persediaan dipelihara
(di-update apabila ada
penambahan / pengurangan).
∙ Saldo persediaan dan COGS
dapat diketahui setiap saat.
Sistem periodic
∙ Akun persediaan tidak dipelihara
(tidak di-update apabila ada
penambahan / pengurangan).
∙ Saldo persediaan dihitung pada
akhir periode dengan
penghitungan fisik.
∙ COGS = persediaan awal +
pembelian – persediaan akhir.
Akuntansi tradisional (job
Backflushing
order/process costing)

∙ Akun WIP dipelihara (di-update ∙ Akun WIP tidak dipelihara (tidak

apabila ada penambahan / di-update apabila ada penambahan
pengurangan). / pengurangan).

∙ Saldo WIP dan COGS dapat ∙ Saldo WIP dan COGS dihitung pada
diketahui setiap saat. akhir periode.
ILUSTRASI
•Raw material (direct material) dan WIP digabung
dalam akun Raw and in Process (RIP).
•Indirect material dicatat pada Supplies.
•Raw Material di-backflush dari RIP ke Finished goods
dan dari Finished Goods ke COGS.
•Direct labor dan applied overhead dibebankan
langsung ke COGS.
Saldo awal persediaan tanggal 1 Januari:
Raw and in Process $21.000 (raw material $20.100 dan CC $900)
Finished Goods 170.000 (raw material $84.000 dan CC $86.000)
Supplies 20.000

Saldo akhir persediaan tanggal 31 Januari:

Raw and in Process $23.000 (raw material $21.600 dan CC $1.400
Finished Goods 174.000 (raw material $85.800 dan CC $88.200)
Supplies 5.000
TRANSAKSI JURNAL
a. Membeli direct material Raw and in process 406.000
$406.000. Accounts Payable 406.000

b. Pemakaian indirect material FOH Control 15.000

$15.000. Supplies 15.000

c. Mencatat gaji $160.000; Payroll 160.000

membayar gaji. Accrued Payroll 160.000

Accrued Payroll 160.000

Cash 160.000
d. Distribusi payroll: Cost of Goods Sold 25.000
Direct labor $25.000 FOH Control 45.000
Indirect labor 45.000 Marketing Exp. 50.000
Marketing salaries 50.000 Control 40.000
Adm. Salaries 40.000 Adm. Exp. Control 160.000
Payroll

e. FOH Costs: FOH Control 299.000

Depresiasi Acc. Depreciation 290.000
Asuransi Prepaid Insurance 9.000

f. Biaya FOH lain-lain: FOH Control 21.000

Dibayar kas $17.000 Cash 17.000
On account 4.000 Accounts Payable 4.000
g. FOH yang diakumulasikan pada Cost of Goods Sold 380.000
akun FOH Control dibebankan ke FOH Control 380.000
COGS.
h. Komponen biaya material Finished Goods 404.500
Finished Goods di-backflush dari Raw and in proces 404.500
RIP.
Hitungan:
Material, saldo awal RIP $20.100
Material yang dibeli 406.000
$426.100
Material, saldo akhir RIP 21.600
Jumlah yang dibackflush $404.500
i Komponen biaya material Cost of Goods Sold 402.700
COGS di backflush dari Finished Goods 402.700
Finished Goods.
Hitungan:
Material, saldo awal Finished Goods $84.000
Material yang ditransfer dari RIP 404.500
$488.500
Material, saldo akhir Finished Goods 85.800
Jumlah yang dibackflush $402.700
j. Penyesuaian biaya konversi Raw and in Process 500
RIP dan Finished Goods. Finished Goods 2.200
Cost of Goods Sold 2.700
Hitungan:
Conversion cost, saldo akhir RIP $1.400
Conversion cost, saldo awal RIP 900
Kenaikan $500

CC, saldo akhir Finished goods $88.200

CC, saldo awal Finished goods 86.000
Kenaikan $2.200
 Backflush costing versi 2 (no Finished Good,
produk selesai langsung dikirim ke pembeli)
•Jurnal transaksi a-g sama.
h. Komponen biaya material Cost of Goods Sold 404.500
COGS di-backflush dari RIP. Raw and in process 404.500
Hitungan:
Material, saldo awal RIP $20.100
Material yang dibeli 406.000
$426.100
Material, saldo akhir RIP 21.600
Jumlah yang dibackflush $404.500
j. Penyesuaian biaya konversi Raw and in Process 500
RIP dan Finished Goods. Cost of Goods Sold 500

Hitungan:
Conversion cost, saldo akhir RIP $1.400
Conversion cost, saldo awal RIP 900
Kenaikan $500
Saatnya bersenang-senang ...
∙ Cost Accounting 14 Carter:
th

•P 10-3
th
•Cost Accounting 15 Horngren:
•E20-22
•P20-32