DERECHO FISCAL

CUESTIONARIO No. 5
1.- ¿Porque puede afirmarse que el Gobierno Federal es la esfera del Poder Supremo de la Republica?
R= El Artículo 41 Constitucional estatuye que el pueblo ejerce su Soberanía por medio de los Poderes de
la Unión, en el caso de la competencia de estos y por los de los Estados, en lo que toca a sus Regímenes
Interiores en los términos respectivamente establecidos por la presente Constitución Federal y las particulares
de los Estados, las que en ningún caso podrán contravenir lo estipulado en el Pacto Federal. La Federación
aparece como la esfera de Poder Supremo de la Republica, cuya Autoridad Soberana se ejerce a todo el
territorio.

2.- ¿Por qué es indebido hablar de una Soberanía “compartida o dividida” entre la Federación y los
Estados?
R= El término Soberanía es único e indivisible y aunque teóricamente reside en el pueblo, en la
práctica es ejercida por el Gobierno Federal, particularmente en el orden Internacional. El Artículo 41
habla sobre la Soberanía de los Estados pero solo dentro de su Territorio y prácticamente no puede
contravenir lo estipulado en el Pacto Federal.

3.- ¿Cuáles son las reglas que establecen las fracciones I y II del Artículo 115 Constitucional en lo tocante
a la Organización Municipal?
R= Los Estados adoptaran para Régimen Interior la forma de Gobierno Republicano Representativo
Popular, teniendo como base de su división territorial y de su Organización Política y Administrativa.
EL Municipio Libre será administrado por un Ayuntamiento de Elección Popular directa y no habría
ninguna autoridad intermedia entre este y el Gobierno del Estado.

4.- ¿Cuál fue el objeto de dividir al País en múltiples células Municipales y a qué situación dio origen esa
división?
R= Construir un primer frente de Autoridad que localmente pueda atender y resolver los más
pequeños, pero ingentes problemas de cada comunidad, como los servicios de agua potable,
alcantarillado, alumbrado público, etc.

5.- ¿Porque la suma de tres gravámenes sobre un mismo objeto representaría una carga económicamente
insoportable para cualquier causante?
R= Estos representan un abuso por parte del fisco siendo una carga para cualquier causante,
creando problemas económicos “el exceso de impuestos conduce a la banca rota o a la dictadura”

6.- ¿Qué comprende, en su correcta acepción el concepto “Entidad Federativa”?

R= Todas las Circunscripciones Territoriales que forman parte de la Republica Mexicana y que
están dotadas de un Régimen de Gobierno Y Administración Pública para la atención de los asuntos
locales, es decir comprenden tanto los llamados Estados y el Distrito Federal.

7.- ¿Porqué no han dado los frutos deseados la incorporación a nuestro Sistema Federal a través del
Artículo 124 Constitucional de la llamada clausula de las facultades implícitas?
R= Las facultades que no están expresamente concedidas por esta Constitución a los Funcionarios
Federales se entienden reservadas a los Estados, de aquí el incesante proceso de reformas y adiciones a la
Constitución, con el objeto de ampliar en la mayor medida posible la esfera de facultades concedidas ala
Federación.
8.- Enumera las Contribuciones que según la Fracción XXIX del Articulo 73 de la constitución, son
exclusivas de la Federación.
R= Para establecer contribuciones:
1.- Sobre comercio exterior
2.- Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos
4to. Y 5to. Del Artículo 27 de la Constitución.
3.- Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguro.
4.- Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación y
5.- Especiales sobre:
a) Energía Eléctrica
b) Producción y consumo de tabaco labrado
c) Gasolina y otros productos derivados del Petróleo
d) Cerillos y fósforos
e) Aguamiel y productos de su fermentación
f) Explotación forestal y
g) Producción y consumo de cerveza

9.- Señalar que tributos tradicionalmente reservados a la esfera de atribuciones de la Federación NO se

incluyen en la enumeración a la que se refiere la pregunta anterior.
R= Estos son: el Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles

10.- Enumera las prohibiciones tributarias impuestas a las Entidades Federativas por los Artículos 117 y
Articulo 118 de la Constitución
R= Artículo 117 Las entidades NO pueden en ningún caso:
IV Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio
V Prohibir, ni gravar directa, ni indirectamente la entrada a su territorio
VI Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros
VII Expedir ni mantener leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias de impuestos o
requisitos por razón de la procedencia de la mercancía nacional o extranjera.
Artículo 118
I Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o derechos
sobre importaciones o exportaciones

11.- ¿En qué consiste la competencia fiscal “Expresa Y Tacita” de la Federación?

R= En que, está dotado de una doble competencia: la primera le permite de manera exclusiva imponer
Tributos y la segunda le confiere el derecho de, gravar cualquier otra fuente de riqueza disponible en la
Republica, cuando esto sea necesario para integrar el Presupuesto Federal.

12.- ¿Por qué afirmamos que el impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal
constituye un barbarismo fiscal?
R= Es un principio absolutamente elemental del Derecho Fiscal el que “los tributos deben incidir sobre
ingresos, utilidades o rendimientos” pero nunca sobre un gasto como el que efectúa quien paga un sueldo
o un salario. Esto es desde el momento en que las entidades federativas al no poder cobrar su propio
“Impuesto Sobre la renta” por tratarse de una materia reservada al Fisco federal. Colocan “el Impuesto
Sobre Erogaciones por Remuneración al Trabajo Personal”.
13.- Explica en qué sentido el proyecto de Cárdenas de 1936, sienta las bases para crear un verdadero
sistema competencial entre la Federación y las Entidades Federativas.
R= El de corregir el rumbo de la organización fiscal del país, ya que el caos en que se debatía por falta de
elementos para poder aplicar correctamente la regla contenida en el Artículo 124 Constitucional “la facultad que
no esté expresamente contenida por esta Constitución a los Funcionarios Federales, se entienden reservadas a las
de los Estados” reconociendo por primera vez el grave error que significo haber adoptado el mismo sistema de
Constitución de los Estados Unidos Americanos, prevaleciendo así el clima de incertidumbre e incongruencia
jurídica.

14.- Explica los elementos en los que se descompone la definición de Coordinación Fiscal.
R= Elemento 1: solo puede existir por disposición de una Norma Constitucional debidamente reglamentada por la
Ley Federal secundaria aplicable a la materia de que se trate, es decir, queda enmarcada dentro del contexto de
nuestro principio de legalidad.
Elemento 2: proponer la existencia de un tributo o contribución de naturaleza Federal.
Elemento 3: requiere de la intervención de las Entidades Federativas en las funciones de recaudación y
administración del Tributo Federal coordinado, previa autorización de la Secretaria de Hacienda y:
Elemento 4: otorga a las entidades coordinadas una participación proporcional en los rendimientos fiscales
obtenidos por la federación.

15.- ¿Por qué se dice que la Coordinación fiscal implica una situación de competencia Tributaria que se
desarrolla al margen de la Constitución?
R= La Coordinación Fiscal lo único que provoca es un centralismo tributario al establecer impuestos federales
únicos, de cuyos rendimientos se otorgan determinados porcentajes de participación a las Entidades Federativas y
a los Municipios. Este sistema quizás otorga la ventaja de evitar la doble tributación al impedir que una fuente de
ingresos sea gravada hasta por dos o tres ocasiones Federal Estatal y Municipal.

16.- Explica las reglas aplicables en materia de Coordinación Fiscal que se desprenden de las principales
disposiciones de la ley de Coordinación Fiscal.
R= La coordinación ofrece la ventaja de que al impedir la existencia de tributos locales sobre ingresos grabados
por la Federación, evita la concurrencia fiscal y con ello la doble tributación proveyendo al mismo tiempo de
recursos tributarios a las entidades federativas.
Tratando de dar una solución de compromiso, que ante la carencia de Normas Constitucionales que definan con
precisión el problema competencial, permite el expansionismo del Fisco Federal y el debilitamiento progresivo de
los Estados de la Republica
Las reglas son:
a) No obstante lo enmarcado en el Art. 73 Fracc. XXIX último párrafo de nuestra CONSTITUCION la limita
a unos cuantos impuestos especiales, en la práctica viene operando respecto a todos aquellos tributos que a
la federación le parecen convenientes.
b) La participación de las Entidades Federativas se fija en proporción al rendimiento global de los tributos
coordinados.
c) Sin embargo, es de hacerse notar que dicha participación no solo comprende el producto de los tributos
coordinados, sino también el de las multas y recargos que se cobran a los contribuyentes remisos
domiciliados en el Territorio de la Entidad de que se trate.
d) Es requisito indispensable que las entidades se Abstengan de mantener en vigor gravámenes locales sobre
las fuentes de riqueza objeto de los tributos federales coordinados. En esta regla radica la esencia del
sistema de coordinación.
e) La Coordinación fiscal alcanza a los Municipios