Tinjauan Yuridis Akses Informasi Keuangan Untuk Kepentingan

Perpajakan Terhadap Prinsip Rahasia Bank

Oleh
Riko Nayohan, Kingkin Wahyuningdiah, Yulia Kusuma Wardhani
ABSTRAK

Pengaturan mengenai akses informasi keuangan secara umum sudah ditetapkan

dalam Undang-undang Perbankan Nomor 10 Tahun 1998 tentang Perbankan, dan
Peraturan Bank Indonesia Nomor 2/19/PBI/2000 tentang Persyaratan dan Tata
Cara Pemberian Perintah atau Izin Tertulis Membuka Rahasia Bank. Akan tetapi,
peraturan yang mengatur secara khusus mengenai akses informasi data nasabah di
bidang perpajakan baru ditetapkan dalam Undang-undang Nomor 9 Tahun 2017
tentang Akses Informasi Keuangan untuk Kepentingan Perpajakan. Hal tersebut
yang menjadi alasan penulis melakukan penelitian dengan judul Tinjauan Yuridis
Terhadap Akses Informasi Keuangan Untuk Kepentingan Perpajakan Terhadap
Prinsip Rahasia Bank. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis secara
jelas, lengkap dan rinci mengenai batasan dan prosedur dalam melakukan akses
informasi data nasabah perbankan sesuai dengan Undang-undang Nomor 9 Tahun
2017 tentang Akses Informasi Keuangan untuk Kepentingan Perpajakan. Jenis
penelitian yang digunakan dalam skripsi ini adalah penelitian hukum normatif.
Tipe penelitian yang digunakan adalah tipe penelitian hukum deskriptif. Data
yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder yang terdiri dari bahan
hukum primer, bahan hukum sekunder dan bahan hukum tersier yang kemudian
dianalisis secara kualitatif.

Hasil penelitian menunjukan bahwa pada Undang-undang Nomor 9 Tahun 2017

tentang Akses Informasi Keuangan untuk Kepentingan Perpajakan terdapat
batasan dalam melakukan akses informasi keuangan yaitu akses hanya bisa
dilakukan pada saldo dan informasi data nasabah. Prosedur akses informasi
keuangan untuk kepentingan perpajakan terbagi menjadi dua cara yaitu sebagai
berikut pertama dilakukan dengan cara otomatis apabila lembaga jasa keuangan
telah melakukan pendaftaran dan identifikasi rekening melalui aplikasi yang telah
disediakan oleh Dirjen Pajak, kedua dilakukan dengan cara mengajukan surat
permintaan kepada lembaga keuangan yang dimaksud apabila lembaga keuangan
tersebut belum terdaftar.
Kata Kunci: Rahasia Bank, Akses Informasi Keuangan, Batasan dan
Prosedur
 Juridical Review of Access to Financial Information for the Purpose of
Taxation of the Bank's Secret Principles

By

Riko Nayohan, Kingkin Wahyuningdiah, Yulia Kusuma Wardhani

ABSTRACT

Regulations regarding access to financial information in general have been

stipulated in Banking Act Number 10 of 1998 concerning Banking, and Bank
Indonesia Regulation Number 2/19/PBI/2000 concerning Requirements and
Procedures for Granting Orders or Written Permits to Unlock Bank Secrets.
However, regulations that specifically regulate access to customer data
information in the field of taxation are only stipulated in Act Number 9 of 2017
concerning Access to Financial Information for Taxation Purposes. That is the
reason for the author to conduct research with the title Juridical Review of Access
to Financial Information for the Purpose of Taxation of Bank Secrecy Principles.
The purpose of this study is to analyze clearly, completely and in detail about the
limitations and procedures for accessing banking customer data information in
accordance with Law Number 9 of 2017 concerning Access to Financial
Information for Tax Purposes. This type of research used in this thesis is
normative legal research concerning the synchronization of laws and regulations.
This type of research is a type of descriptive legal research, with a synchronized
approach to the legislation. The data used in this study are secondary data
consisting of primary legal materials, secondary legal materials and tertiary legal
materials which are then analyzed qualitatively.

The results showed that in Law Number 9 of 2017 concerning Access to Financial
Information for Taxation Purposes, there is a limit in accessing financial
information, namely access can only be done on the balance and customer data
information. Procedure for accessing financial information for taxation purposes
is divided into two ways, as follows: first, it is done automatically if the financial
service institution has registered and identified the account through an application
that has been provided by the Director General of Taxes, secondly by submitting a
letter of request to the intended financial institution if the financial institution has
not been registered.

Keywords: Bank Secrets, Access to Financial Information, Limits and

Procedures
I. LATAR BELAKANG
Bank merupakan bagian dari sistem
keuangan dan sistem pembayaran
suatu negara. Bahkan pada era
globalisasi sekarang ini, bank juga
telah menjadi bagian dari sistem
keuangan dan sistem pembayaran
dunia. Mengingat hal yang demikian
itu maka, begitu suatu bank telah
memperoleh izin berdiri dan
beroperasi dari otoritas moneter dari
negara yang bersangkutan, bank
tersebut menjadi "milik" masyarakat.
Oleh karena itu, eksistensinya bukan
saja hanya harus dijaga oleh para
pemilik bank itu sendiri dan
pengurusnya, tetapi juga oleh
masyarakat nasional dan global.i
Sampai saat ini UU Perbankan di
Indonesia adalah Undang-undang
Nomor 10 Tahun 1998 tentang
Perubahan Atas Undang-undang
Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Perbankan diundangkan pada tanggal
10 November 1998 melalui
Tambahan Lembaran Negara
Republik Indonesia Nomor 3790
(yang selanjutnya disebut sebagai
UU Perbankan). Menurut UU
Perbankan Pasal 1 Angka
(1),perbankan adalah segala sesuatu
yang menyangkut tentang bank,
mencakup kelembagaan, kegiatan
usaha, serta cara dan proses
menjalankan kegiatan usahanya. ii
Menurut Adrian Sutedi, bank adalah
suatu lembaga yang eksistensinya
tergantung mutlak pada kepercayaan
dari para nasabahnya yang
i
 Djoni S. Gazali, dan Rachmadi Usman,
2010, Hukum Perbankan, (Jakarta: Sinar
Grafika), hlm.1.
ii
Adrian Sutedi,2007, Hukum Perbankan
(Suatu Tinjauan Pencucian Uang, Merger,
Likuidasi, dan Kepailitan), (Jakarta: Sinar
Grafika), hlm. 1.
mempercayakan dana simpanannya
kepada bank. Oleh karena itu bank
sangat berkepentingan agar kadar
kepercayaan masyarakat, yang telah
maupun yang akan menyimpan
dananya, terpelihara dengan baik
dalam tingkat kepercayaan yang
tinggi. Dasar dari kegiatan perbankan
adalah kepercayaan. Tanpa adanya
kepercayaan dari masyarakat
terhadap perbankan dan juga
sebaliknya, maka kegiatan perbankan
tidak akan berjalan dengan baik.
Salah satu faktor yang dapat
mempengaruhi kadar kepercayaan
masyarakat kepada bank adalah
terjamin atau tidaknya rahasia
nasabah yang ada di bank.iii
Perbankan juga merupakan pokok
dari sistem keuangan setiap negara,
karena perbankan merupakan salah
satu motor penggerak pembangunan
seluruh bangsa. Tidak dapat
disangkal bahwa di dalam mencapai
tujuan pembangunan nasional, yaitu
mewujudkan masyarakat yang adil
dan makmur berdasarkan Pancasila
dan Undang-Undang Dasar 1945,
perbankan mempunyai peran yang
sangat penting. Sebagai salah satu
motor penggerak pembangunan
bangsa, lembaga perbankan
mempunyai peran yang sangat
strategis karena bank mempunyai
fungsi untuk menghimpun dana dari
masyarakat sebagai nasabah dalam
bentuk simpanan dan menyalurkan
kembali dana  tersebut kepada
masyarakat yang  membutuhkannya.
Mengingat bank adalah bagian dari
sistem keuangan dan pembayaran,
dan masyaratkat luas berkepentingan
atas kesehatan dari sistem-sistem
Muhamad hasan,
iii
https://www.scribd.com/document/32421610
4/rahasia-bank, diakses pukul 20.12, 18
januari 2019.
tersebut, oleh sebab itu kepercayaan
masyarakat terhadap perbankan
merupakan unsur paling pokok dari
eksistensi suatu bank.iv
Sesuai dengan peran di atas, bank
harus menjaga kerahasiaan data
nasabah, baik data keuangan maupun
non keuangan. Seringkali nasabah
tidak mau datanya diketahui oleh
orang atau pihak lain. hal ini
menyangkut antara lain jumlah
kekayaan yang tersimpan di bank,
biodata nasabah dan pinjaman bank.
Bila kerahasian data nasabah tidak
dapat dijamin oleh bank, maka
nasabah akan merasa enggan untuk
berhubungan dengan bank. Dalam
usaha untuk mewujudkan
terjaminnya rahasia tertentu dari
nasabah yang berada di bank, maka
ketentuan tentang rahasia bank
dicantumkan dalam UU Perbankan.v
Menurut UU Perbankan Pasal 1
Angka (28), rahasia bank adalah
segala sesuatu yang berhubungan
dengan nasabah pernyimpan dan
simpanannya. Hal-hal lain dari
nasabah bank yang menurut
kelaziman dunia perbankan tidak
boleh secara terbuka diungkapkan
kepada pihak masyarakat. Dalam
hubungan ini yang menurut
kelaziman wajib dirahasiakan oleh
bank, adalah seluruh data dan
informasi mengenai segala sesuatu
yang berhubungan dengan keuangan,
dan hal- hal lain dari orang, dan
badan yang diketahui oleh bank
karena kegiatan usahanya.vi
iv
Op cit, hlm. 1.
v mengungkapkannya).viii
Hermansyah, 2005, Hukum Perbankan
Nasional Indonesia, (Jakarta: Kencana
Prenada), hlm.131-132.
vi
Muhammad Djumhana, 1996, Rahasia
Bank (Ketentuan dan Penerapannya di
Indonesia), (Bandung: Citra Aditya Bakti),
hlm. 111.
Akan tetapi, ketentuan mengenai
rahasia bank ini menimbulkan kesan
bagi masyarakat, bahwa bank
sengaja untuk menyembunyikan
keadaan keuangan yang tidak sehat
dari nasabah debitur, baik orang
perseorangan, atau perusahaan yang
sedang menjadi sorotan masyarakat.
Selama ini timbul kesan bahwa dunia
perbankan bersembunyi di balik
ketentuan rahasia bank untuk
melindungi kepentingan nasabahnya
yang belum tentu benar, tetapi
apabila bank sungguh-sungguh
melindungi kepentingan nasabahnya
yang jujur dan bersih, maka hal itu
merupakan suatu keharusan dan
kepatutan.
Mengenai rahasia bank, terdapat dua
teori, yaitu teori yang mengatakan
rahasia bank yang bersifat mutlak
(absolutly theory) dan teori yang
mengatakan rahasia bank bersifat
relatif (relatif theory).vii Dalam UU
Perbankan juga terdapat
pengecualian terhadap rahasia bank,
pengecualian dalam hal rahasia bank
ini tercantum dalam pasal 40 angka
(1) UU Perbankan, yang menyebut,
bahwa bank wajib merahasiakan
keterangan mengenai nasabah
penyimpan dan simpanannya, kecuali
dalam hal sebagaimana diatur dalam
pasal 41, Pasal 41A, Pasal 42, Pasal
43, Pasal 44, dan Pasal 44A. Kata
“kecuali” diartikan sebagaimana
pembatasan terhadap berlakunya
rahasia bank. Mengenai keterangan
yang disebut dalam pasal-pasal
tersebut bank boleh tidak
merahasiakan (boleh
vii
Abdul Ghofur, 2009, Hukum Perbankan
Syariah (UU NO.21 Tahun 2008),
(Bandung: Refika Aditama), hlm. 99.
viii
Abdulkadir Muhammad dan Rilda
Murniati, 2000, Segi Hukum Lembaga
Keuangan dan Pembiayaan, (Bandung: PT
Akan tetapi, UU Perbankan telah Pajak dan Kementerian Keuangan
mengatur tentang pengecualian memiliki keleluasaan untuk
rahasia bank, sekarang ini mengakses informasi keuangan
pemerintah menerbitkan lagiUndang- nasabah yang merupakan wajib
undang Nomor 9 Tahun 2017 tentang pajak. x
Penetapan Peraturan Pemerintah
Pengganti Undang-undang Nomor 1 Berdasarkan uraian di atas, dirasa
Tahun 2017 tentang Akses Informasi perlu untuk melakukan penelitian
Keuangan untuk Kepentingan untuk mengangkat permasalahan
Perpajakan diundangkan pada mengenai batasan dan prosedur akses
tanggal 8 Mei 2017 melalui informasi keuangan untuk
Tambahan Lembaran Negara kepentingan perpajakan.
Republik Indonesia Nomor 6051
(selanjutnya disebut UU Akses Berdasarkan hasil penelitian di atas
Informasi Keuangan untuk maka berikut rumusan masalah pada
Kepentingan Perpajakan). penelitian ini:

Menurut Muhammad Djumhana, 1. Apa batasan dalam melakukan

diterbitkannya UU Tentang Akses akses informasi data nasabah
Informasi Keuangan untuk perbankan sesuai dengan UU
kepentingan Perpajakan bertujuan tentang Akses Informasi
untuk menyejahterakan dan Keuangan untuk kepentingan
memakmurkan seluruh rakyat Perpajakan?
Indonesia secara merata dan 2. Bagaimana prosedur dalam
berkeadilan, dibutuhkan pendanaan melakukan akses informasi data
yang bersumber dari penerimaan nasabah perbankan sesuai dengan
negara terutama yang berasal dari UU tentang Akses Informasi
pajak, sehingga untuk memenuhi Keuangan untuk Kepentingan
kebutuhan penerimaan pajak tersebut Perpajakan?
diperlukan pemberian akses yang
luas bagi otoritas perpajakan untuk II. METODE PENELITIAN
menerima dan memperoleh informasi
Jenis penelitian yang dilakukan
keuangan bagi kepentingan
dalam penelitian ini adalah penelitian
perpajakan. Dalam UU Perbankan,
hukum normatif .xi Parena penelitian
terutama dalam hal pembukaan
ini akan mengkaji Undang-undang
rahasia bank harus melalui
Nomor 9 Tahun 2017 tentang
permohonan yang ditunjukan kepada
Penetapan Peraturan Pemerintah
pimpinan Bank Indonesia.ix
Pengganti Undang-undang Nomor 1
Sejumlah dampak berpotensi muncul Tahun 2017 tentang Akses Informasi
akibat kebijakan dari pemberlakuan x
Anastasia Adelina Winatha, 2012, Skripsi
UU Akses Informasi Keuangan (Analisis Likuiditas Perbankan Sebelum dan
untuk Kepentingan Perpajakan. Sesudah Pengampunan Pajak / Tax Amnesty
Dengan adanya UU Akses Informasi (Studi Komparasi Pada Bank Persepsi dan
Keuangan untuk Kepentingan Bukan Bank Persepsi), (Bandar Lampung:
Fakultas Ekonomi dan Bisnis), hlm. 2.
Perpajakan, Direktorat jenendral xi
Maroni,S, 2014, Penelitian Hukum
Normatif,http://zriefmaronie.blogspot.com /
Citra Aditya Bakti), hlm.79. 2014 /05/ penelitian-hukum-normatif.html,
ix
Muhammad Djumhana, Op Cit, hlm.168. diakses pada 9 September 2019.
Keuangan untuk Kepentingan
Perpajakan dengan UU Perbankan.
Berkaitan dengan permasalahan dan
pendekatan masalah yang digunakan
maka penelitian ini menggunakan
sumber data sekunder. Data sekunder
yaitu data yang diperoleh dari studi
kepustakaan dengan cara membaca,
mengutip dan menelaah peraturan
perundang-undangan, buku-buku,
dokumen, artikel, kamus dan literatur
hukum lainnya yang berhubungan
dengan masalah yang diteliti.xii
III. HASIL PENELITIAN DAN
PEMBAHASAN
A. Batasan dalam Melakukan
Akses Informasi Data Nasabah
Perbankan Sesuai dengan UU
Akses Informasi Keuangan
untuk Kepentingan
Perpajakan
Pengaturan tentang batasan dalam
melakukan akses informasi data
nasabah perbankan diatur dalam
Pasal 2 Angka (1) UU Akses
Informasi Keuangan untuk
Kepentingan Perpajakan, Direktur
Jenderal Pajak berwenang
mendapatkan akses informasi
keuangan untuk kepentingan
perpajakan dari lembaga jasa
keuangan yang melaksanakan
kegiatan di sektor perbankan, pasar
modal, perasuransian, lembaga jasa
keuangan lainnya, dan/atau entitas
lain yang dikategorikan sebagai
lembaga keuangan sesuai standar
pertukaran informasi keuangan
berdasarkan perjanjian internasional
di bidang perpajakan. Berikut ini
akan dijelaskan beberapa batasan
akses informasi keuangan sesuai
dengan UU Akses Informasi
Amirudin & Zainal Asikin,Op.Cit,. hlm.
xii
150.
Keuangan Untuk Kepentingan
Perpajakan:
1. Laporan Informasi Keuangan
yang Wajib Disampaikan Secara
Otomatis menurut UU Akses
Informasi Keuangan untuk
Kepentingan Perpajakan.
Terdapat batasan dalam melakukan
akses data nasabah perbankan serta
batasan saldo yang dapat diakses
oleh Ditjen Pajak yaitu dalam BAB
IV Pasal 19 PMK Nomor: 70/
PMK.03/2017. Dalam Pasal 19
Angka (1), disebutkan bahwa,
laporan informasi keuangan yang
wajib disampaikan oleh lembaga jasa
keuangan, lembaga jasa keuangan
lainnya, dan/atau entitas lain dalam
satu tahun kelender, memuat:
a. Identitas Pemegang Rekening
Keuangan;
b. Nomor Rekening Keuangan;
c. Identitas , Lembaga Jasa
Keuangan Lainnya, dan/ atau
Entitas Lain;
d. Saldo atau nilai Rekening
Keuangan; dan
Terhadap saldo atau nilai rekening
keuangan terdapat batasan
sebagaimana dimaksud pada Pasal 19
Angka (1) huruf d PMK Nomor: 70/
PMK.03/2017 merupakan agregat
saldo atau nilai dari satu rekening
keuangan atau lebih yang dimiliki
oleh satu pemegang rekening
keuangan dalam suatu lembaga jasa
keuangan, lembaga jasa keuangan
lainnya, dan/ atau entitas lain per 31
Desember pada tahun kalender
pelaporan.
2. Pemberian Informasi atau Bukti
atau Keterangan Berdasarkan
Pemintaan menurut UU Akses
 Informasi Keuangan untuk b. Sistem atau fasilitas komunikasi
Kepentingan Perpajakan yang dapat digunakan untuk
menyampaikan informasi
Terdapat batasan dalam pemberian keuangan secara online belum
laporan informasi atau bukti atau tersedia di daerah tempat
keterangan berdasarkan pemintaan, kedudukan LJK, LJK Lainnya
sebenarnya sama dengan dan Entitas lain;
penyampaian laporan informasi c. Sistem atau fasilitas komunikasi
keuangan secara otomatis. Hal ini yang dimiliki LJK, LJK Lainnya
termuat dalam Pasal 8 Angka (2) dan Entitas lain mengalami
PMK Nomor: 70/ PMK.03/2017 gangguan teknis;
yang menyebutkan bahwa d. Keadaan yang secara nyata
penyampaian laporan informasi menyebabkan LJK, LJK Lainnya
keuangan dilakuakan dengan dan Entitas lain tidak dapat
menggunkan dokumen elektronik menyampaikan informasi
melalui: keuangan secara online (force
majeure);
a) Mekanisme elektronik yang
e. Sistem atau fasilitas komunikasi
dilakukan secara online, bagi
Ditren Pajak mengalami
lembaga keuangan pelapor yang
kerusakan dan/ atau gangguan;
merupakan LJK; dan
f. Keadaan lain yang di tentukan
b) Mekanisme nonelektronik yang
oleh DirjenPajak.
dilakukan secara langsung
sepanjang mekanisme elektronik
B. Prosedur dalam Melakukan
belum tersedia, oleh lembaga
Akses Informasi Data Nasabah
keuangan pelapor yang
Perbankan Sesuai Dengan UU
merupakan LJK Lainnya dan
Akses Informasi Keuangan
Entitas Lain
untuk Kepentingan
Informasi yang dapat dimintakan
Perpajakan
antara lain:
Prosedur akses informasi data
1) Identitas Pemegang Rekening
nasabah berdasarka UU Akses
Keuangan;
Informasi Keuangan untuk
2) Nomor Rekening Keuangan;
Kepentingan Perpajakan termuat
3) Identitas , Lembaga Jasa
pada BAB IV PMK Nomor:
Keuangan Lainnya, dan/ atau
PMK.70/03/20 akses informasi
Entitas Lain;
keuangan sebagaimana dimaksud
4) Saldo atau nilai Rekening
meliputi 2 bagian yaitu:
Keuangan; dan
1. Penyampaian informasi keuangan
secara otomatis; dan
Sebab dilakukannya pemintaan
2. Pemberian informasi dan/atau
secara langsung oleh Dirjen Pajak
bukti atau keterangan
adalah:
berdasarkan permintaan.
a. Aplikasi secara online Penyampaian laporan yang berisi
sebagaimana dimaksud dalam informasi keuangan secara otomatis
Pasal 20 Angka (1) huruf a belum dilakukan dalam rangka pertukaran
tersedia; informasi secara otomatis antara
pejabat di Indonesia yang berwenang
untuk melaksanakan pertukaran
informasi dan pejabat di yurisdiksi
partisipan dan/atau yurisdiksi tujuan
pelaporan yang berwenang untuk
melaksanakan pertukaran informasi.
Sedangkan pemberian informasi atau
bukti atau keterangan berdasarkan
pemintaan dilakukan dalam rangka
pertukaran informasi berdasarkan
permintaan antara pejabat di
indonesia yang berwenang untuk
melaksanakan pertukaran informasi
dan pejabat di yurisdiksi asing yang
terikat dengan indonesia dalam
perjanjian internasional yang
berwenang untuk ·melaksanakan
pertukaran informasi. Berikut adalah
penjelasan prosedur akses informasi
kuangan melau akses informasi
secara otomatis dan berdasarkan
pemintaan.
a. Prosedur Dalam Melakukan
Akses Informasi Data Nasabah
Perbankan berdasarkan
Penyampaian Informasi
Keuangan Secara Otomatis
LJK, LJK Lainnya, dan/atau Entitas
Lain yang diwajibkan untuk
menyampaikan laporan yang berisi
informasi keuangan secara otomatis.
Prosedur akses informasi keuangan
berdasarkan penyampaian infromasi
keuangan secara otomatis sesuai
dengan PMK Nomor: PMK.70/03/20
adalah :
1) Pendaftaran
2) Identifikasi rekening keuangan
oleh lembaga keuangan pelapor
3) Penyampain laporan informasi
keuangan kepada Dirjen pajak
berikut penjelasan dari tahap-tahap
dalam melakukan akses informasi
keuangan secara otomatis.
a) Pendaftaran
1. Lembaga keuangan pelapor wajib
mendaftarkan diri kepada Dirjen
Pajak:
a. Secara langsung.
b. Secara elektronik melalui
sistem administrasi yang
terintegrasi dengan sistem di
Dirjen Pajak; atau
c. Melalui pos, perusahaan jasa
ekspedisi, atau perusahaan
jasa kurir, dengan bukti
pengiriman surat.
2. Terhadap lembaga keuangan
pelapor dan lembaga keuangan
nonpelapor yang mendaftarkan
diri akan diberikan tanda terima
pendaftaran.
3. Lembaga keuangan pelapor yang
mendaftarkan diri harus
melampirkan daftar jenis
rekening keuangan yang
dikecualikan.
4. Batas waktu pendaftaran bagi:
a. Lembaga keuangan pelapor,
paling lama akhir bulan kedua
tahun kalender berikutnya
setelah tahun pada saat
dipenuhinya ketentuan,
b. Lembaga keuangan
nonpelapor, paling lama akhir
bulan kedua tahun kalender
berikutnya setelah tahun pada
saat dipenuhinya kriteria
sebagai
5. Pendaftaran sebagai lembaga
keuangan pelapor dan lembaga
keuangan nonpelapor harus
memenuhi ketentuan sebagai
berikut:
a. Ditandatangani oleh
pimpinan LJK, LJK Lainnya,
dan/ atau Entitas Lain atau
kuasa khusus yang ditunjuk
oleh pimpinan LJK, LJK
Lainnya, dan/ atau Entitas
Lain
 b. Menggunakan formulir atau Keterangan Berdasarkan
pendaftaran sesuai format Pemintaan
yang telah disediakan dalam
PMK Nomor: PMK. Selain menerima laporan otomatis
70/03/20. oleh lembaga jasa keuangan pelapor,
6. Setelah mekakukan pendaftaran Dirjen Pajak dalam rangka
dan dilakuakn penetapan oleh pelaksanaan ketentuan peraturan
Ditjen Pajak maka LJK, LJK perundang-undangan di bidang
Lainnya, dan/ atau Entitas Lain perpajakan, Dirjen Pajak berwenang
tidak dapat menunda dalam hal untuk meminta informasi
pemberikan informasi keuangan dan/ataubukti atau keterangan dari
dan melakukan pelaksanaan LJK, LJK Lainnya, dan/atau Entitas
prosedur identifikasi rekening Lain, baik kantor pusat, kantor
keungan. cabang, maupun unit yang mengelola
informasi dan/atau bukti atau
b) Identifikasi Rekening Keuangan keterangan dimaksud, melalui surat
Oleh Lembaga Keuanga Pelapor permintaan.LJK, LJK Lainnya,
Sebelum melakukan penyampaian dan/atau Entitas Lain wajib
laporan informasi keuangan secara memberikan informasi dan/ atau
otomatis kepada Dirjen Pajak, bukti atau keterangan. Berikut
lembaga keuangan pelapor wajib penjelasan mengenai pemintaan
melakukan pelaksanaan identifikasi laporan secara langsung melalui surat
rekening keuangan yang dimiliki pemintaan:
oleh nasabahnya. Dalam melakukan
indentifikasi rekening keuangan pada Dirjen Pajak menyampaikan suarat
nasabahnya, terdapat terdapat 4 permintaan laporan informasi
prosedur yang harus dilakuakan oleh keuangan kepada LJK, LJK Lainnya,
LJK, LJK Lainnya atau Entitas dan/atau Entitas Lainnya. Surat
lainnya sebelum melakukan permintaan paling sedikat memuat
penyampaian laporan informasi tentang:
keuangan kepada Direktorat Pajak
yaitu: 1) Informasi atau bukti keterangan
yang diminta
1. Persyaratan umum prosedur
identifikasi rekening keuangan Pelaksanaan permintaan informasi
2. Indentifikasi rekening keuangan dan/atau bukti atau keterangan untuk
lama yang dimiliki orang pribadi. kepentingan perpajakan dapat
3. Indentifikasi rekening keuangan dilakukan oleh Dirjen Pajak atau
baru yang dimiliki orang pribadi. Kepala Kanwil Dirjen Pajak atas
4. Identifikasi rekening keuangan nama Dirjen Pajak. Ditjen Pajak
lama yang dimiliki oleh entitas. dapat melimpahkan kewenangan
5. Identifikasi rekening keuangan untuk meminta informasi dan/atau
baru yang dimiliki oleh entitas. bukti atau keterangan kepada
pejabatsetingkat eselon II pada
b. Prosedur dalam Melakukan Kantor Pusat Dirjen
Akses Informasi Data Nasabah Pajak.Pelaksanaan permintaan
Perbankan Berdasarkan informasi dan/atau bukti atau
Pemberian Informasi atau Bukti keterangan untuk kepentingan
perpajakan.
1) Format dan cara pemberian Setelah Dirjen Pajak memberikan
informasi atau bukti dan surat pemintaan, LJK, LJK Lainnya,
keterangan yang diminta dan/atau Entitas Lain wajib
memberikan informasi atau bukti
Sehubungan dengan pemintaan atau keterangan berdasarkan surat
informasi atau bukti dari keterangan pemintaan paling lama 1 (satu) bulan
yang akan dimintakan kepada LJK, sebelum tanggal diterbitkannya surat
LJK Lainnya, dan/atau Entitas Lain, permintaan tersebut.
format surat pemintaan informasi
atau bukti memuat tentang: Apabila penyampaian laporan
informasi keuangan bertepatan pada
a) Kepala surat; hari sabtu, hari minggu, hari libur
b) Nomor surat; nasional, hari yang diliburkan untuk
c) Tanggal surat; pemilihan umum, atau cuti bersama
d) Jumlah lampiran surat nama secara nasional, maka penyampaian
penerima surat; laporan dilakukan paling lambat
e) LJK, LJK Lainnya, dan/atau dilakukan pada hari kerja berikutnya.
Entitas Lain yang dituju tanggal
terima surat; Berdasarkan uraian diatas, Direktorat
f) Nama wajib pajak yang Pajak tidak hanya menerima
dimintakan informasi dan/ atau laporankeuangan secara langsung
bukti atau keterangan; oleh lembaga jasa keuangan pelapor
g) Nomor pokok wajib pajak dari melainkan dapat melakukan
wajib pajak yang dimintakan pemintaan informasi keuangan
informasi dan/ atau bukti atau kepada lembaga keuangan pelapor.
keterangan; Pemintaan informasi keuangan,
h) Masa pajak dan tahun pajak terkait seperti dijelaskan dalam Pasal 25
dengan pelaksanaan peraturan Angka (1) yaitu selain menerima
perundang-undangan di bidang
laporan informasi keuangan
perpajakan yang dimintakan
sebagaimana dimaksud Pasal 2
informasi dan/atau bukti atau
Angka (2) Direktur Jendral Pajak
keterangan;
dalam rangka pelaksanaan ketentuan
i) Alamat wajib pajak yang
dimintakan informasi dan/ atau
peraturan perundang-undangan di
bukti atau keterangan; bidang perpajakan berwenang untuk
j) Maksud dilakukannya permintaan; meminta informasi dan bukti atau
k) Bentuk pemberian informasi dan/ keterangan dari LJK, LJK Lainnya,
atau bukti atau keterangan yaitu dan Entitas Lainnya, baik kantor
hardcopyatau softcopy, sesuai pusat, kantor cabang, maupun unit
dengan kebutuhan pihak yang yang mengelola informasi atau bukti
melakukan permintaan; atai keterangan dimaksud melalaui
l) Nama jabatan dari pejabat yang surat permintaan.
berwenang untuk melakukan
permintaan keterangan atau bukti; IV. KESIMPULAN
m) Nama, NIP, dan tanda tangan
pejabat yang berwenang untuk Berdasarkan hasil penelitian dan
melakukan permintaan keterangan. pembahasan, maka dapat diambil
kesimpulan sebagai berikut:
1. UU tentang Akses Informasi
Keuangan untuk kepentingan
Perpajakan dalam melakukan
akses informasi data nasabah
perbankan mempunyai batasan
sebagai berikut:
Batasan akses informasi keuangan
infomasi yang wajib disampaikan
oleh lembaga keuangan pelapor
yaitu:
a. Identitas Pemegang
Rekening Keuangan;
b. Nomor Rekening Keuangan;
c. Identitas , Lembaga Jasa
Keuangan Lainnya, dan/ atau
Entitas Lain;
d. Saldo atau nilai Rekening
Keuangan; dan
e. Penghasilan yang terkait
dengan Rekening Keuangan.
Batasan pemberian informasi atau
bukti atau keterangan berdasarkan
pemintaan sebenarnya sama dengan
akses informasi keuangan yang
dilakukan secara otomatis, akan
tetapi perbedaan yang mendasar
adalah pemberian informasi atau
bukti atau keterangan berdasarkan
pemintaan hanya dilakukan untuk
pertukaran informasi keuangan.
2. Prosedur dalam melakukan
akses informasi data nasabah
perbankan sesuai dengan UU
tentang Akses Informasi
Keuangan untuk Kepentingan
Perpajakan yaitu:
Prosedur dalam melakukan akses
informasi data nasabah perbankan
berdasarkan penyampaian informasi
keuangan secara otomatis terbagi
menjadi 3 tahapan yaitu:
a. Pendaftaran,
b. Identifikasi rekening keuangan
yang dilakukan oleh lembaga
keuangan pelapor,
c. Penyampain laporan informasi
keuangan kepada Direktorat
Pajak.
Diketahui bahwa sebelum melakukan
penyampaian laporan informasi
keuangan kepada Direktorat Pajak
lembaga keuangan pelapor, lembaga
keuangan harus melakukan
identifikasi rekening keuangan
terhadap nasabahnya. Dalam
melakukan indentifikasi terdapat 4
cara yaitu identifikasi rekening
keuangan baru milik pribadi,
identifikasi rekening keuangan lama
milik pribadi, identifikasi rekening
keuangan baru milik entitas,
identifikasi rekening keuangan lama
milik entitas. Prosedur pemberian
informasi atau bukti atau keterangan
berdasarkan pemintaan dilakukan
dengan cara Direktorat Pajak
mengirimkan surat pemintaan kepada
lembaga jasa keuangan untuk
melakukan pembukaan informasi
data nasabah lembaga jasa keuangan.
DAFTAR PUSTAKA
A. Buku
Amirudin dan Zainal Asikin. 2011.
Pengantar Metode Penelitian
Hukum. (Jakarta: Rajawali
Pers).
Djumhana, Muhammad. 1996.
Rahasia Bank (Ketentuan dan
 Penerapannya di Indonesia).
(Bandung: Citra Aditya Bakti).
Gazali, Djoni S. dan Rachmadi
Usman. 2010. Hukum
Perbankan. (Jakarta: Sinar
Grafika).
Ghofur, Abdul. 2009. Hukum
Perbankan Syariah (UU
NO.21 Tahun 2008).
(Bandung: Refika Aditama).
Hermansyah. 2005. Hukum
Perbankan Nasional Indonesia.
(Jakarta: Kencana Prenada)
Muhammad, Abdulkadir dan Rilda
Murniati. 2000. Segi Hukum
Lembaga Keuangan dan
Pembiayaan. (Bandung: PT
Citra Aditya Bakti).
Sutedi, Adrian.. 2007. Hukum
Perbankan (Suatu Tinjauan
Pencucian Uang, Merger,
Likuidasi, dan Kepailitan).
(Jakarta: Sinar Grafika).
B. Internet
Hasan, Muhamad.
https://www.scribd.com/docum
ent/324216104/rahasia-bank.
diakses pukul 20.12, 18 januari
2019.
S, Maroni. 2014. Penelitian Hukum
Normatif.http://zriefmaronie.bl
ogspot.com / 2014 /05/
penelitian-hukum-
normatif.html. diakses pada 9
September 2019.
C. Skripsi
Winatha, Anastasia Adelina. 2012.
Skripsi (Analisis Likuiditas
Perbankan Sebelum dan
Sesudah Pengampunan Pajak /
Tax Amnesty (Studi Komparasi
Pada Bank Persepsi dan
Bukan Bank Persepsi). (Bandar
Lampung: Fakultas Ekonomi
dan Bisnis).
D. Peraturan Undang-Undang
Undang-undang Nomor 10 Tahun
1998 tentang Perubahan Atas
Undang-undang Nomor 7
Tahun 1992 tentang Perbankan
diundangkan pada tanggal 10
November 1998 melalui
Tambahan Lembaran Negara
Republik Indonesia Nomor
3790 .
Undang-undang Nomor 9 Tahun
2017 tentang Penetapan
Peraturan Pemerintah
Pengganti Undang-undang
Nomor 1 Tahun 2017 tentang
Akses Informasi Keuangan
untuk Kepentingan Perpajakan
diundangkan pada tanggal 8
Mei 2017 melalui Tambahan
Lembaran Negara Republik
Indonesia Nomor 6051.
Peraturan Menteri Keuangan Nomor
70/PMK.03/2017 tentang
Petunjuk Teknis Mengenai
Akses Informasi Keuangan
untuk Kepentingan Perpajakan
Berita Negara Republik
Indonesia Tahun 2017 Nomor
771.
Peraturan Bank Indonesia Nomor:
18/42/PBI/2016 tentang
Pembentukan Peraturan di
Bank Indonesia Tambahan
Lembaran Negara Republik
Indonesia Nomor 5954.
Peraturan Bank Indonesia Nomor
2/19/PBI/2000 tentang
Persyaratan dan Tata Cara
Pemberian Perintah atau izin
Tertulis Membuka Rahasia
Bank Tambahan Lembaran
Negara Republik Indonesia
Nomor 3998.