Kompetensi Keahlian : Akuntansi

Unit Kompetensi : Menyusun Laporan Keuangan

Kode Unit : M.692000.013.02
Alokasi Waktu : 120 Menit (2 jam)

KODE UNIT : M.692000.013.02

JUDUL UNIT : Menyusun Laporan Keuangan
DISKRIPSI UNIT : Unit kompetensi ini berkaitan dengan ketrampilan,
pengetahuan, dan sikap kerja yang dibutuhkan dalam
menyusun laporan keuangan akhir periode sesuai
dengan ketentuan SOP/SAK/SAK ETAP .

ELEMEN KOMPETENSI KRITERIA UNJUK KERJA

1. Mencatat jurnal
penyesuaian
2. Menyajikan laporan
3. Mencatat jurnal penutup
4. Memposting jurnal
penyesuaian dan jurnal
penutup ke buku besar
1.1 Dokumen sumber penyesuaian disediakan
1.2 Akun-akun yang memerlukan penyesuaian
diidentifikasi
1.3 Jurnal penyesuaian yang diperlukan dicatat
2.1 Neraca lajur disiapkankan sesuai ketentuan SOP
2.2 Laporan laba rugi disajikan sesuai ketentuan
SOP/SAK/SAK ETAP
2.3 Laporan neraca/laporan posisi keuangan disajikan
sesuai ketentuan SOP/SAK./SAK ETAP
2.4 Laporan Perubahan ekuitas disajikan sesuai ketentuan
SOP/SAK/SAK ETAP
2.5 Laporan arus kas disajikan sesuai ketentuan
SOP/SAK/SAK ETAP
3.1 Akun yang didebit dan dikredit diidentifikasi
3.2 Jurnal penutup dicatat
4.1 Jurnal penyesuaian dan jurnal penutup diposting
4.2 Saldo dalam buku besar setelah tutup buku disajikan
sesuai ketentuan SOP

PETUNJUK PENYELESAIAN SOAL UJIAN PRAKTIK AKUNTANSI

MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

No KUK Uraian Instruksi Dimensi

1. 1.1&1.2
Periksa kelengkapan dokumen sumber dan lembar kerja dan TMS
identifikasikan akun yang didebit dan dikredit
2. 1.3 Catatlah dokumen sumber penyesuaian ke dalam jurnal penyesuaian TS
3. 2.1 Sajikan neraca lajur sesuai kebijakan akuntansi perusahaan JRES
4. 2.2 Sajikan Laporan laba Rugi sesuai SAK ETAP JRES
5. 2.3 Sajikan Neraca sesuai SAK ETAP JRES
6. 2.4 Sajikan Laporan Perubahan Ekuitas sesuai SAK ETAP JRES
7. 2.5 Sajikan Laporan Arus Kas Sesuai SAK ETAP JRES
8. 3.1 & 3.2
Identifikasi akun akun yang memerlukan penutupan dan catat ke TMS
dalam jurnal penutup
Postinglah jurnal penyesuaian dan jurnal penutup ke dalam akun yang CMS
9. 4.1 sesuai dan antisipasi kekeliruan pencatatan debit dan kredit serta
jumlah dalam buku besar
10. 4.2 Sajikan Neraca Saldo setelah tutup buku sesuai kebijakan perusahaan JRES

LAPORAN KEUANGAN
HALAMAN: 1
 ~Profil
Perusahaan

A. IDENTITAS PERUSAHAAN
Nama Perusahaan : (CV) Melista Karya
Alamat : JL D.I Panjaitan No 47A CILACAP
Pemilik Modal Alamat CENTRAL NPWP
JAWA 2016 2015
Pradipta 09.123.456.7.005.000
INDONESIA.– 53222
Ika Ayu 09.123.456.7.003.000
Telp. 0281 – 501345
Fax. 0281 – 501678
E-mail : melistakarya@ind.com
Website : melistakarya.com
Jenis Usaha : Perdagangan
Spesifikasi Usaha : Perdagangan bermacam-macam Camera
Digital
Secara tunai dan kredit
Mitra Usaha :
1. PT. Wikasari Agung
2. PT. Cahaya Sempurna Sejati
3. CV KARUNIA INDAH
4. CV FOKUS NUSANTARA
5. TOKO BLITZ CAMERA
6. CILACAP KAMERA
7. SHAMPURNA FOTO SHOP
Susunan Pengurus :
Direktur Utama : Pradipta Pangestika, SE, Ak
Direktur Operasional : Sri Handayani, SST
Direktur Keuangan : Kholifah, SE
Direktur Pemasaran : Tri Pujiani, SST

Ringkasan Kebijakan
Akuntansi

1. Penyusunan Laporan Keuangan

Laporan Keuangan disusun berdasarkan prinsip harga perolehan ( SAK ETAP ) dan disajikan setiap
akhir tahun.

2. Kas dan Bank

Untuk pengeluaran sehari-hari dalam jumlah di bawah Rp 1.500.000,- digunakan dana kas kecil yang
dikelola dengan sistem impres (Imprest Fund System). Sedangkan untuk pengeluaran dalam jumlah di
atas Rp 1.500.000,- digunakan cek atau bilyet giro.

LAPORAN KEUANGAN
HALAMAN: 2
 Dana kas kecil ditetapkan sebesar Rp 5.000.000,-
Pengisian kembali dilakukan setiap tanggal 22 untuk setiap bulannya.
Pengeluaran melalui bank dibuatkan Bukti Kas Keluar.

3. Piutang Usaha
Untuk mengantisipasi kemungkinan timbulnya piutang tak tertagih dibentuk cadangan kerugian
piutang sebesar 5% dari saldo piutang dagang akhir periode akuntansi.

4. Persediaan
Pencatatan persediaan barang dagangan menggunakan Sistem Perpetual dengan metode penilaian
FIFO.

5. Aktiva Tetap Berwujud

Aktiva tetap berwujud yang dimiliki oleh perusahaan dicatat berdasarkan prinsip harga perolehan dan
disusutkan dengan metode garis lurus (Straight Line Methode) dan dilakukan setiap bulan.

6. PPN Masukan dan PPN Keluaran

PPN yang dibayar saat pembelian barang dagangan dicatat dalam rekening PPN Masukan, saat
penjualan dicatat dalam rekening PPN Keluaran. Pada bulan berikutnya di offset selisihnya merupakan
PPN yang harus dibayar atau PPN yang lebih bayar, apabila ada kelebihan pembayaran akan
dikompensasikan pada bulan berikutnya.

7. Pembelian
Setiap transaksi pembelian dari pengusaha kena pajak ( PKP ) diperhitungkan PPN Masukan ( VAT In )
dengan tarif sebesar 10% dari Dasar Pengenaan Pajak, termin 5/10, n/30 dan Faktur Pajak diterima
pada tanggal terjadinya pembelian. Keterlambatan pembayaran utang didenda 1% dari nilai utang
(pembelian). Beban transport ditanggung oleh perusahaan dan dimasukkan dalam akun Cost Of Goods
Sold ( termasuk jika terdapat potongan pembelian )

8. Penjualan
Setiap terjadi transaksi penjualan perusahaan menerbitkan Faktur Pajak dan memperhitungkan PPN
Keluaran ( VAT Out ) dengan tarif sebesar 10% dari Dasar Pengenaan Pajak, termin 2/10, n/30.
Keterlambatan pembayaran piutang didenda 1% dari nilai piutang. Beban transport dibebankan kepada
pembeli.

Nomor / Kode
AKUN
A. BALANCE SHEET
1. ASSETS
1.1 Current Assets
1101 Cash In Bank
LAPORAN KEUANGAN
HALAMAN: 3
 1102 Petty Cash
1103 Notes Receivable
1104 Accounts Receivable
1105 Allowance for uncollectible accounts
1106 Merchandise Inventory
1107 Vat In
1108 Accrued Interest Receivable
1109 Employee Receivable
1110 Office Supplies
1111 Prepaid Insurance
1112 Prepaid Rent
1.2 Invesment
12101 Stock Invesment
1.3 Fixed Assets
13101 Land
13102 Building
13103 Building Accumulation Dep.
13104 Vehicles
13105 Vehicles Accumulation Dep.
13106 Equipment
13107 Equipment Accumulation Dep
2. LIABILITIES
2.1 Current Liabilities
21101 Accounts Payable
21102 Notes Payable
21103 Accrued Expense
21104 VAT Out
21105 Income Tax Payable
21106 Dividend Payable
21107 VAT Payable
2.2 Long-Term Liabilities
22101 Bank Mandiri Loan

3. EQUITY
31101 Dipta Capital
31102 Ika Capital
31103 Dipta Drawings
31104 Ika Drawings
31105 Retained Earning
31106 Income Summary

B. INCOME STATEMENT
4. INCOMES
4.1 Incomes
41101 Sales
41102 Sales Return
41103 Sales Discount
41104 Late Fee Collected
41105 Freight Colected

5. COST OF GOOD SOLD

5.1 Cost Of Good Sold
51101 Cost Of Good Sold

LAPORAN KEUANGAN
HALAMAN: 4
 6. EXPENSES
6.1 General & Administrative Expense
61101 Building Depreciation
61102 Vehicles Depreciation
61103 Equipment Depreciation
61104 Utilities Expense
61105 Profesional Fees
61106 Late Fee Paid
61107 Repair & CV MELIS TA KARYA
Maintenance
61108 Uncollectible TRIAL
AccountsBALANCE
61109 Advertising Expense December 31, 2016
ACCOUNT NO.61110 Cleaning Service
ACCOUNT NAME DEBIT CREDIT
MENU
11101 61111
Cash InPostage
Bank & Stationary 219.454.425 -
11102 61112 Wages & Salaries
Pet ty Cash 5.000.000 -
11103 61113 Rent Expense
Notes Receivable 5.000.000 -
11104 61114
AccountsInsurance Expense
Receivable 278.310.000 -
11105 Allow ance
61115 for Uncollectible
Supplies Expense Accounts 17.998.000 -
11106 Merchandise Invent ory 94.060.000 -
61116 Other’s Expense
11107 VAT In 30.087.000 -
11108 Accrued Interest Receivable - -
8. OTHER’S
11109
INCOME
Employee Receivable - -
11110 81101 Interest Revenue
Office Supplies 7.800.000 -
11111 81102 Dividend Revenue
Prepaid Insurance 5.600.000 -
11112 82101 Interest Expense
Prepaid Rent 65.500.000 -
12101 82102 Bank Service Charge
Stock Invesment 252.500.000 -
13101 Land
82103 Loss On Trade In 300.000.000 -
13102 Building 450.000.000 -
13103 Building Accumulated Dep - 223.125.000
13104 Vehicles 364.440.000 -
9. OTHER’S
13105 EXPENSE
Vehicles Accumulated Dep - 143.000.000
13106 Equipment 75.000.000 -
13107 91104 Income TaxDep
Equipment Accumulated Expense - 48.437.500
21101 Accounts Payable - 153.074.500
21102 Notes Payable - 12.000.000
21103 Accrued Payable - -
21104 VAT Out - 49.849.600
21105 Income Tax Payable - 120.000
21106 Dividend Payable - -
22101 Bank Mandiri Loan - 198.125.000
31101 Dipta Capital - 394.982.500
31102 Ika Capital - 296.000.000
31103 Dipta Draw ing 12.500.000 -
31104 Ika Draw ing s - -
31105 Ret ained Earning - -
31106 Income Summary - -
41101 Sales - 2.329.256.000
41102 Sales Return 73.350.000 -
41103 Sales Discount 27.869.900 -
41104 Lat e Fee Collected - 7.295.000
41105 Freight Collected - 27.335.000
51101 Cost Of Good Sold 1.329.622.125 -
61101 Building Depreciation 20.625.000 -
61102 Vehicles Depreciation 47.350.000 -
61103 Equipment Depreciation 17.187.500 -
61104 Utilities Expense 10.820.000 -
61105 Profesional Fees 36.000.000 -
61106 Lat e Fee Paid 1.045.000 -
61107 Repair & Maintenance 1.560.000 -
61108 Uncollectible Accounts - -
61109 Advertising Expense 4.500.000 -
61110 Cleaning Service 7.459.500 -
61111 Postage & Stationary 7.813.500 -
61112 W ages & Salaries 95.086.000 -
61113 Rent Expense - -
61114 Insurance Expense - -
61115 Supplies Expense - -
61116 Other's Expense 1.765.000 -
LAPORAN KEUANGAN
81101 Interest Revenue - 345.500
HALAMAN: 81102 5 Dividend Revenue - 12.500.000
82101 Interest Expense 750.000 -
82102 Bank Service Charge - -
82103 Loss on Trade In 9.847.500 -
91104 Income Tax Expense 19.545.150 -
Amount 3.895.445.600 3.895.445.600
LAPORAN KEUANGAN
HALAMAN: 6
 Dokumen Transaksi 1

MK JL D.ICV. MELISTA KARYA

PANJAITAN NO 47A CILACAP
No. Bukti
Tanggal
: BM.03/XII
: 31 Desember
2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

BUKTI MEMORIAL

Kepada : Bagian Accounting

Isi Memo : Berdasarkan stock opname saldo persediaan Supplies yang masih
ada sebesar Rp 3.000.000,00
Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

Dokumen Transaksi 2

MK CV. MELISTA KARYA No. Bukti : BM.04/XII

JL D.I PANJAITAN NO 47A CILACAP Tanggal : 31 Desember
2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

BUKTI MEMORIAL

Kepada : Bagian Accounting

Isi Memo : Dari rekening koran bank per 31 Desember 2016 yang diterima oleh
perusahaan terdapat data sebagai berikut :
- Cek yang dikeluarkan untuk pembayaran utang kepada PT WIKARASI
AGUNG sebesar Rp 47.547.500,00 ternyata belum diuangkan.
- Bank telah keliru mendebet rekening CV MELISTA KARYA sebesar Rp
2.500.000,00 yang seharusnya kepada PT Jaya Sentosa.
- Bank telah mengkredit perusahaan untuk jasa giro sebesar Rp
3.632.500,00, dan mendebet untuk beban administrasi bank sebesar Rp
754.500,00.
- Beban PPh Pasal 4 ayat ( 2 ) sebesar Rp 726.500,00

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

LAPORAN KEUANGAN
HALAMAN: 7
 Dokumen Transaksi 3

MK CV. MELISTA KARYA No. Bukti : BM.05/XII

JL D.I PANJAITAN NO 47A CILACAP Tanggal : 31 Desember
2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

BUKTI MEMORIAL

Kepada : Bagian Accounting

Isi Memo : Cadangan kerugian piutang ditaksir 5% dari saldo akhir piutang
dagang.
Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

Dokumen Transaksi 4

MK CV. MELISTA KARYA No. Bukti : BM.06/XII

JL D.I PANJAITAN NO 47A CILACAP Tanggal : 31 Desember
2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

BUKTI MEMORIAL

Kepada : Bagian Accounting

Isi Memo : Berikut ini adalah data untuk Beban Dibayar Dimuka :
- Prepaid Insurance : Premi bulan Januari – Mei 2016 : Rp 2.000.000,00
dan bulan Juni 2016 – Mei 2017 : Rp 3.600.000,00
- Prepaid Rent : sewa bulan Januari – Juli 2016 : Rp 17.500.000,00
dan bulan Agustus 2016 – Juli 2017 : Rp 48.000.000,00

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

LAPORAN KEUANGAN
HALAMAN: 8
 Dokumen Transaksi 5

MK CV. MELISTA KARYA No. Bukti : BM.07/XII

JL D.I PANJAITAN NO 47A CILACAP Tanggal : 31 Desember
2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

BUKTI MEMORIAL

Kepada : Bagian Accounting

Isi Memo : Beban penyusutan untuk asset tetap berwujud berdasarkan kebijakan
akuntansi perusahaan dan sudah sesuai dengan peraturan
perpajakan ( lihat tabel asset tetap bulan Desember 2016 )

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

Dokumen Transaksi 6

MK CV. MELISTA KARYA No. Bukti : BM.08/XII

JL D.I PANJAITAN NO 47A CILACAP Tanggal : 31 Desember
2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

BUKTI MEMORIAL

Kepada : Bagian Accounting

Isi Memo : Berikut ini data untuk Notes Receivable dan Notes Payable :
- Notes Receivable : Piutang Wesel atas nama Tn Hidar nominal
Rp 5.000.000,00 tanggal 20 Oktober 2016, jangka waktu 120 hari,
bunga 15%
- Notes Payable : Utang wesel kpd Tn Jatmiko nominal Rp
12.000.000,00 tertanggal 1 Nopember 2016, jangka waktu 90 hari,
bunga 12% per tahun
Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

LAPORAN KEUANGAN
HALAMAN: 9
 Dokumen Transaksi 7

MK CV. MELISTA KARYA No. Bukti : BM.09/XII

JL D.I PANJAITAN NO 47A CILACAP Tanggal : 31 Desember
2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

BUKTI MEMORIAL

Kepada : Bagian Accounting

Isi Memo : Berdasarkan kebijakan akuntansi perusahaan, bahwa Petty Cash

menggunakan system Imprest. Yang perlu disesuaikan adalah
transaksi pembuatan brosur dan pencetakan formulir senilai Rp
1.000.000,00

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

Dokumen Transaksi 8

MK CV. MELISTA KARYA No. Bukti : BM.10/XII

JL D.I PANJAITAN NO 47A CILACAP Tanggal : 31 Desember
2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

BUKTI MEMORIAL

Kepada : Bagian Accounting

Isi Memo : Beban listrik, air dan telp bulan Desember 2016 yang akan dibayar
bulan Januari 2017 sebesar Rp 450.000,00 dan gaji bulan Desember
2016 yang akan dibayar bulan Januari 2017 sebesar Rp
18.100.000,00 dipotong PPH karyawan Rp779.150
Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

LAPORAN KEUANGAN
HALAMAN: 10
 Dokumen Transaksi 9

CV. MELISTA KARYA No. Bukti : BM.11/XII

MK JL D.I PANJAITAN NO 47A CILACAP
2016
Tanggal : 31 Desember

Pusat Grosir & Belanja Camera

BUKTI MEMORIAL

Kepada : Bagian Accounting

Isi Memo : Hitunglah Beban PPh Badan yang terutang tahun 2016 berdasarkan
tarif pasal 17 UU No. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.

Berdasarkan PP. No. 46 tahun 2013, maka perusahaan mendapatkan

fasilitas berupa pengenaan pajak sebesar1% dari peredaran bruto dan
bersifat final. Perdaran bruto bulan desember sebesar Rp495.651.100
Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

Informasi data terpilih untuk menyusun

Laporan Arus Kas tahun 2016:
1. Pada bulan desember dilakukan pertukaran kendaraan lama dengan kendaraan baru.
Dalam pertukaran tersebut perusahaan diharuskan membayar secara tunai Rp95.000.000 termasuk
PPN Masukan sebesar 10.440.000. dan menderita kerugian sebesar Rp9.847.500
2. Tahun 2016 Pradipta mengambil barang dagangan senilai Rp12.500.000. untuk
kepentingan sendiri.
3. Tahun 2016 piutang kepada CV FOCUS NUSANTARA sebesar Rp22.308.000
dihapuskan

LAPORAN KEUANGAN
HALAMAN: 11
 CV MELISTA KARYA
DAFTAR ASET TETAP
Desember TAHUN 2016

Jennis Aktiva Tanggal Tanggal tarif Harga Perolehan Akumulasi Depresiasi NILAI BUKU
No
tetap Perolehan Penghentian (%) So.31.11.2016 Debit Kredit So.31.11.2016 So.31.11.2016   Kredit So.31.11.2016 30.11.16
  LAND                        

1 Land 02-Jan-06 0 0% 300.000.000     300.000.000       - 300.000.000

  Jumlah   300.000.000 - - 300.000.000 - - - - 300.000.000

  BUILDING                        

1 Bangunan 02-Jan-06   5% 450.000.000     450.000.000 223.125.000   1.875.000 225.000.000 225.000.000

                           
  VEHICLES                        

1 Sedan Honda Jazz 07-Mei-12   12,5% 249.600.000     249.600.000 143.000.000   2.600.000 145.600.000 104.000.000

2 Grand Max PU   16/12/2016 12,5% 150.000.000   150.000.000 - 118.750.000 120.312.500 1.562.500 - -

3 Tata Super PU 16/12/2016   12,5%   104.400.000   104.400.000 -   - - 104.400.000

          399.600.000 104.400.000 150.000.000 354.000.000 261.750.000 120.312.500 4.162.500 145.600.000 208.400.000

  EQUIPMENT                        

1 Komputer 01-Mei-14   25% 75.000.000     75.000.000 48.437.500   1.562.500 50.000.000 25.000.000

      75.000.000 - - 75.000.000 48.437.500 - 1.562.500 50.000.000 25.000.000

                           

Total 1.224.600.000 104.400.000 150.000.000 1.179.000.000 533.312.500 120.312.500 7.600.000 420.600.000 758.400.000

LAPORAN KEUANGAN HALAMAN: 12