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Auditoría: Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones
financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las
entidades públicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinión
sobre la información financiera y/o administrativa auditada, así como conclusiones y
recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia de la gestión
empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.

Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales:

1. Es un examen profesional, objetivo e independiente

2. De las operaciones financieras y/o Administrativas
3. Se realiza con posterioridad a su ejecución.
4. producto final es un informe
5. Conclusiones y recomendaciones
6. Promover la economía, eficiencia y eficacia

Este examen o Auditoría comprende:

1. Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes administrativos

y financieros.
2. Forma de adquisición, protección y empleo de los recursos materiales y humanos.
3. Racionalidad, economía, eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los planes
financieros y administrativos.

El Comité para Conceptos Básicos de Auditoría define Auditoría de la siguiente manera:

"Un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre
las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter económico; con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios
establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas".

Esta definición es un poco restringida, por cuanto reduce la auditoría a eventos solamente
de carácter económico, siendo la labor de la auditoria mucho mas amplia, abarcando
también aspectos administrativos, como el manejo de los recursos

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El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades
revisadas.

Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las

Gerencias.

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la practica
de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados
realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante
razonabilidad, la situación real de la empresa.
Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las
tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la
gerencia.

Es común que las instituciones financieras, cuando les solicitan prestamos, pidan a la
empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que vayan avalados con
la firma de un CPA.

Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una
parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y
equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de
decisiones.
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a) De acuerdo a quienes realizan el examen

1- Externa: Es externa, cuando el examen no lo practica el personal que labora en la

Entidad, es decir que el examen lo practica la Contraloría o Auditores independientes. En
la empresa privada las auditorías solo la realizan auditores independientes.

2- Interna: Es interna, cuando el examen lo practica el equipo de Auditoría de la Entidad

(Auditoría Interna).

3- Gubernamental: Es gubernamental, cuando la practican auditores de la Contraloría

General de la Republica, o auditores internos del sector publico o firmas privadas que
realizan auditorias en el Estado con el permiso de la Contraloría.

b) De acuerdo al área examinada o a examinar.

1- Financiera: La Auditoría Financiera, es un examen a los estados financieros que tiene
por objeto determinar si los estados financieros auditados presentan razonablemente la
situación financiera de la empresa, de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA). El auditor financiero verifica si los estados financieros
presentados por la gerencia se corresponden con los datos encontrados por él.

Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros básicos que se
elaboran en las empresas: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo del
Efectivo y Estado del Capital Contable o Patrimonio Neto.

2- Operacional o de Desempeño: La auditoría Operacional o de Desempeño es un

examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, llevado a cabo con el propósito
de hacer una evaluación independiente sobre el desempeño de una entidad, programa o
actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los
recursos humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones.

3- Integral: Auditoría Integral: es un examen total a la empresa, es decir, que se evalúan

los estados financieros y el desempeño o gestión de la administración.

4- Especial: La Auditoría Especial, es el examen objetivo, profesional e independiente,

que se realiza específicamente en un área determinada de la entidad, ya sea ésta
financiera o administrativa, con el fin de verificar información suministrada o evaluar el
desempeño. Ejemplo: Auditoría de Caja, Auditoría de Inversiones, Auditoría de Activos
Fijos, examen a cheques emitidos durante una semana,etc.Ê

5- Ambiental: examen que se le hace a las entidades responsables de hacer cumplir las
leyes, normas y regulaciones relacionadas con el medio ambiente. Se lleva a cabo
cuando se cree que la entidad rectora o responsable de hacer cumplir las leyes
ambientales, no lo está haciendo adecuadamente.

6- Informática: examen que se practica a los recursos computarizados de una empresa,

comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribución de los equipos,
estructura del departamento de informática y utilización de los mismos.

7- De Recursos Humanos: examen que se hace al área de personal, para evaluar su

eficiencia y eficacia en el manejo del personal y los controles que se ejercen con los
expedientes, asistencia y puntualidad, nóminas de pago, políticas de atención social y
promociones, etc.

8- De Cumplimiento: se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las

metas y orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las normas y los
reglamentos aplicables a la entidad.

9- De Seguimiento: se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las

medidas y recomendaciones dejadas por la auditoria anterior.
10- Etc.

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La responsabilidad financiera en una organización de la sociedad civil significa:

A Informes financieros regulares para todos aquellos que tienen derecho a saber lo
que está haciendo la organización con sus fondos.
A La organización puede contar con fondos mediante la producción de pruebas de
recibos y pagos.
A La organización puede mostrar el dinero que se ha gastado en los objetivos y en el
trabajo particular que se intenta cubrir.
A La organización no acepta las obligaciones financieras que no se puedan lograr.
A La organización toma todas las precauciones necesarias para prevenir la
malversación de fondos y para guardar los fondos y registros para luego
recuperarlos.

Con respecto a las funciones y responsabilidades de las distintas partes del control
financiero y responsabilidad, hay algunos principios básicos importantes a seguir:

A El control de las finanzas debería estar dividido para que una persona no tenga
demasiado control o poder sobre el dinero.
A Debería estar claro quién es el responsable de cada tarea o área de actividad.
Puedes localizar una mala administración o abuso de una persona en particular o
de varias.
A No debería haber áreas poco definidas con respecto a quién es el responsable de
qué, y no superposiciones que posibiliten a una persona echarle la culpa al otro y
evitar responsabilidades.
 A Las decisiones financieras se deberían tomar en el nivel adecuado. Así, por
ejemplo, un contable debería tomar decisiones sobre los gastos sin presupuestos.
Quién toma las decisiones debería estar incluido en forma de póliza escrita y
aprobado por el cuerpo directivo.
A La gente debería tener las habilidades necesarias para llevar a cabo sus funciones
y responsabilidades.
A Cada uno de por lo menos el nivel medio de administración, incluyendo los
miembros de las estructuras directivas, debería entender los estados financieros y
poder realizar un seguimiento. Cualquiera que trabaje directamente en un proyecto
o programa debería entender los estados financieros. Si es necesario, forma a la
gente. Los estados financieros deberían discutirse en el cuerpo directivo y en las
reuniones del personal.
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