DASAR-DASAR

PERPAJAKAN

Oleh :
Dra. Atin Hafidiah., SS.,MSi
 PAJAK
Prof. Rochmat Soemitro :
pajak adalah iuran kepada kas negara, ber-
dasarkan undang-undang dengan tiada men-
dapat jasa timbal dan digunakan untuk mem-
biayai pengeluaran umum
Prof. PJA Andriani :
Pajak adalah iuran kepada kas negara
yang terutang oleh yang wajib membayar-
nya menurut peraturan dengan tidak men-
dapat prestasi kembali, gunanya adalah
untuk membiayai pengeluaran umum,
berhubungan dengan tugas negara untuk
menyelenggarakan pemerintahan
Dr. Soeparman Soemahamidjaja:
pajak adalah iuran wajib, berupa uang atau
barang yang dipungut oleh penguasa ber-
dasarkan norma-norma hukum guna me-
nutup biaya produksi barang dan jasa
kolektif dalam mencapai kesejahteraan
umum
Prof. MJH Smeets :
Pajak adalah prestasi kepada pemerin-
tah yang terhutang menurut norma-
norma umum dan yang dapat dipaksa-
kan tanpa adanya kontra prestasi
dalam hal individual, maksudnya untuk
membiayai pengeluaran pemerintah
 iuran yang dapat dipaksakan Budgetair
tak ada kontra prestasi
: Fungsi
Unsur-Unsur untuk biaya rmh tangga negara Reguler
menurut undang-undang

Teori Pembenaran :
- Teori Asuransi
- Teori Bakti Syarat Pemungutan :
- Teori Kepentingan - Yuridis
- Teori Asas Daya Beli - Keadilan ADAM SMITH :
- Teori Daya Pikul - Ekonomi Agar peraturan pajak adil maka harus
- Finansiil dipenuhi syarat-syarat :
- Sederhana - Equality & Equity
- Certainty
- Convenience of payment
- Economic of collection
 Pengelompokan Pajak :
Pajak langsung
pembebanannya tdk dpt dilimpahkan kpd pihak lain, harus
menjadi beban langsung WP ybs  PPh
menurut golongannya
Pajak tidak langsung
pembebanannya dpt dilimpahkan kpd pihak lain PPN

Pajak subyektif
berpangkal pada subyeknya yang selanjutnya dicari syarat
obyektifnya (memperhatikan keadaan WP)  PPh
menurut sifatnya
Pajak obyektif
berpangkal pada obyeknya, tanpa memperhatikan keadaan
diri WP PPN

Pajak pusat
dipungut oleh pemerintah pusat & digunakan utk membiayai
rumah tangga negara PPh, PPN, PPn BM, PBB, BM
menurut pemungut
Pajak daerah
dipungut oleh pemerintah daerah & digunakan utk
membiayai rumah tangga daerah  pajak reklame, pajak
hiburan, …….
TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK :

Stelsel nyata (riil stelsel)

pengenaan didsrkan pada obyek yang nyata,
sehingga pemungutan baru dapat dilakukan pada
akhir tahun pajak, yakni setelah penghasilan yang
sesungguhnya diketahui.
 pajak baru dapat diketahui pada akhir periode.
Pengenaan Pajak
Stelsel anggapan (fictive stelsel)
pengenaan didsrkan pada suatu anggapan yang
diatur oleh UU
 pajak dibayar selama th berjalan, tanpa
menunggu akhir th.
 tidak berdasarkan keadaan yang sebenarnya.

Stelsel campuran
merupakan kombinasi dua stelsel terdahulu, pada
awal tahun besarnya pajak dihitung berdasarkan
anggapan, kemudian pada akhir th besarnya
disesuaikan dengan keadaan yg sebenarnya.
 lebih bayar, kurang bayar.
 TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK :

Official assessment system

memberikan wewenang kepada fiskus untuk
menentukan besarnya pajak yang terutang.
- wewenang utk menentukan besarnya pajak ada
pada fiskus
- wajib pajak bersifat pasif
- utang pjk timbul setelah dikeluarkan SKP oleh
fiskus
Sistem pemungutan
Self assessment system
memberikan wewenang, kepercayaan, tanggung
jawab kepada WP utk menghitung, menyetor &
melaporkan besarnya pajak yang terutang.

Withholding system
memberikan wewenang kepada pihak ketiga utk
memotong/memungut besarnya pajak yang
terutang.
TARIF PAJAK
Proporsional :
berupa persentase tetap terhadap jumlah berapapun yang menjadi
dasar pengenaan pajak  PPN

Progresif :
persentasenya menjadi lebih besar bila jumlah yang menjadi dasar
pengenaan pajaknya semakin besar  PPh

Degresif :
persentase tarip pajak semakin menurun bila jumlah dasar pengenaan
pajak menjadi semakin besar.

Tetap :
tarip berupa jumlah yang tetap terhadap berapapun jumlah yang
menjadi dasar pengenaan pajaK  Bea Meterai
HAMBATAN PEMUNGUTAN PAJAK
• Perlawanan Pasif
Masyarakat enggan membayar pajak karena:
- intelektual + moral
- sistem sulit dipahami
- kontrol tidak dilaksanakan
• Perlawanan Aktif
- Tax Avoidance
Usaha meringankan beban pajak tanpa
melanggar UU
- Tax Evasion
Melanggar UU
 Contoh kasus
PT Bimantara Cipta Persada

Keterangan Bag. Spining Bag. Weaving Bag. Dyeing Jumlah

Penjualan 150,000,000 100,000,000 75,000,000 325,000,000

Biaya2 :
Bahan Baku 45,000,000 35,000,000 32,500,000
Upah 25,000,000 15,000,000 12,500,000
Overhead 15,000,000 10,000,000 7,500,000
85,000,000 60,000,000 52,500,000 197,500,000

Laba /P K P 65,000,000 40,000,000 22,500,000 127,500,000

PPh :
10% x 50 jt 5,000,000
15% x 50 jt 7,500,000
30% x 27,5 jt 8,250,000
20,750,000
 A B C
Keterangan Bag. Spining Bag. Weaving Bag. Dyeing

Penjualan 150,000,000 100,000,000 75,000,000

Biaya2 :
Bahan Baku 45,000,000 35,000,000 32,500,000
Upah 25,000,000 15,000,000 12,500,000
Overhead 15,000,000 10,000,000 7,500,000
85,000,000 60,000,000 52,500,000

Laba /P K P 65,000,000 40,000,000 22,500,000

PPh :
5% x 25 jt 1,250,000 1,250,000 1,125,000
10% x 25 jt 2,500,000 1,500,000
15% x 50 jt 2,250,000
25% x 27,5 jt
6,000,000 2,750,000 1,125,000 9,875,000

10,875,000