NERACA
Per 31 DESEMBER 2017
PERHITUNGAN:
HARGA KURS 130% X (10.000 LBR X RP. 10.000 ) = RP. 13.000.000,-
BIAYA PENJUALAN = RP. 150.000,-
HARGA JUAL BERSIH OBLIGASI = RP. 12.850.000,-
NILAI NOMINAL OBLIGASI 10.000 LBR X RP. 10.000,- = RP. 10.000.000,-
AGIO (PREMIUM) OBLIGASI = RP. 2.850.000,-
1. PERHITUNGAN UMUR OBLIGASI ( 1 JULI 2015 S/D 1 APRIL 2020 = 57 BLN)
JADI AMORTISASI AGIO OBLIGASI PER BULAN = RP. 2.850.000 : 57 = RP. 50.000,-
2. BUNGA PER BULAN 1/12 X 12% X RP. 10.000.000,-= RP. 100.000,-
3. BUNGA BERJALAN (1/4 – 1/7 ) = 3 BULAN X Rp. 100.000 = Rp. 300.000,-
4. UANG YANG DITERIMA (RP. 12.850.000 + Rp. 300.000,-) = Rp. 13.150.000,-
Jika dicatat sebesar Nominal obligasi
Transaksi
yang terjual
1 April 2015 diterbitkan 10.000 lbr Jurnal : Debit Kredit
obligasi nominal Rp. 10.000,- bunga
12% per tahun dibayarkan setiap 1 Tidak ada jurnal
April dan 1 Oktober
JURNAL : DEBIT Kredit
Pada tanggal 1 juli 2015 obligasi
KAS 13.150.000
berhasil dijual seluruhnya dengan
kurs 130%, biaya penjualan rp. UTANG OBLIGASI 10.000.000
150.000,- AGIO OBLIGASI 2.850.000
BIAYA BUNGA 300.000
1 Oktober 2015 dibayar bunga obligasi JURNAL : DEBIT Kredit
untuk masa pembungaan 1 April s/d 1
Oktober 2015 6/12 x 12% x BIAYA BUNGA 600.000
10.000.000 = 600.000 KAS 600.000
31 Desember 2015 jurnal penyesuaian JURNAL PENYESUAIAN: DEBIT Kredit
a. Bunga belum dibayar terhitung
mulai 1 Okober s/d 31 Desember BIAYA BUNGA OBLIGASI 300.000
UTANG
2015
BUNGAOBLIGASI 300.000
3/12 x 12% x Rp. 10.000.000,-
= Rp. 300.000
Transaksi Jika dicatat sebesar Nominal obligasi
yang terjual
31 Desember 2015 jurnal penyesuaian JURNAL : Debit Kredit
b. Amortisasi Agio Obligasi untuk
masa mulai 1 Juli s/d 31 Desember 300.0
2015 = 6 bln x Rp. 50.000,- AGIO OBLIGASI 00
=Rp. 300.000,- BIAYA BUNGA OBLIGASI 300.000
TAHUN 2016: 40% X (12 BLN X RP. 50.000,-) sdh dicatat 240.000
TAHUN 2017: 40% X (12 BLN X RP. 50.000,-) sdh dicatat 240.000
TAHUN 2018: 40% X (6 BLN X RP. 50.000,-) blm dicatat 120.000
JUMLAH AMORTISASI 720.000
SISA AMORTISASI AGIO OBLIGASI 420.000
NILAI NOMONAL OBLIGASI YANG DITARIK 40% X 10.000.000 4.000.000
NILAI BUKU OBLIGASI YANG DITARIK 4.420.000
HARGA PENARIKAN OBLIGASI 4.330.000
RUGI PENARIKAN 90.000
Jika dicatat sebesar Nominal obligasi yang terjual
Transaksi
PT. Sido Mulyo tsb, pada tanggal 1
Juli 2018 menarik kembali sebanyak
40% dari obligasi yang beredar
dengan kurs 102%. Biaya penarikan
kembali sebesar Rp. 250.000
1. Amortisasi Agio Obligasi untuk
masa mulai 1 Januari s/d 1 Juli JURNAL PENYESUAIAN: Debit Kredit
2018 = 40% (6 bln x Rp. 50.000,-)
= 120.000 AGIO OBLIGASI 120.000
BIAYA BUNGA OBLIGASI 120.00
2. Pembayaran bunga berjalan mulai JURNAL PENYESUAIAN: Debit Kredit
1 April 218 s/d 1 Juli 2018 = 3
bulan = 40% (3/12 x 12% x BIAYA BUNGA OBLIGASI 120.000
10.000.000) = 120 KAS 120.00
JURNAL : Debit Kredit
3. Mencatat penarikan obligasi
dengan tujuan untuk dilunasi UTANG OBLIGASI 4.000.000
AGIO OBLIGASI 420.000
KAS 4.330.00
LABA PENARIKAN OBLIGASI 90.00
4. Mencatat penarikan obligasi
untuk sementara PERBENDAHARAAN OBLIGASI 4.000.000
AGIO OBLIGASI 420.000
KAS ……… 4.330.00
LABA PENARIKAN
OBLIGASI BERSERI (SERIAL BOND)
MENURUT TANGGAL JATUH TEMPONYA
1. TERM BOND (OBLIGASI BIASA)
OBLIGASI YANG JATUH TEMPO PADA TANGGAL YANG SAMA
2. SERIAL BOND (OBLIGASI BERSERI)
OBLIGASI YANG TERDIRI ATAS BEBERAPA SERI DENGAN TANGGAL
JATUH TEMPO YANG BERBEDA-BEDA
CONTOH :
2 JANUARI 2015 DIJUAL 500 LEMBAR OBLIGASI PT. MANDALA, NILAI
NOMINAL Rp. 10.000,- PER LEMBAR DENGAN KURS 104%. BIAYA
PENJUALAN RP. 50.000,-. BUNGA OBLIGASI 12% SETAHUN
JANGKA WAKTU/UMUR OBLIGASI 5 TAHUN
Obligasi tertanggal 1 April 2017 akan jatuh tempo pada tanggal 1 April
2022 (5 tahun atau 60 bulan).
Bunga obligasi 12% per tahun dibayarkan setiap 6 bulan masing-masing
pada tanggal 1 April dan 1 Oktober.
Obligasi laku dijual seluruhnya pada tanggal 1 Juni 2017 dengan harga
kurs 106%. Biaya penjualan obligasi Rp. 200.000.000,-
Diminta :
a. Jurnal pada saat penjualan obligasi tanggal 1 Juni 2017 dan bunga
berjalan;
b. Jurnal pembayaran bunga pada 1 Oktober 2017;
c. jurnal adjustmen pada tanggal 31 Desember 2017 untuk mencatat :
1) Bunga berjalan 1 Oktober 2017 sd 31 Desember 2017;
2) Amortisasi Agio Obligasi 31 Desember 2017;
… lanjutan PR Utang Obligasi