2. Bagaimana risiko yang melekat dan risiko kontrol berbeda dari risiko deteksi?
Risiko yang melekat dan risiko kontrol berbeda dari risiko deteksi. Dalam risiko yang melekat
dan risiko kontrol yang ada secara independen dari audit. Tingkat risiko yang melekat dan
risiko kontrol adalah fungsi klien dan lingkungannya, dan auditor memiliki sedikit kendali
atas risiko-risiko ini. Auditor dapat mengendalikan risiko deteksi melalui ruang lingkup (sifat,
waktu, dan luas) dari prosedur audit yang dilakukan. Dengan demikian, risiko deteksi
memiliki hubungan terbalik dengan risiko yang melekat dan risiko kontrol.
4. Bedakan antara risiko pengambilan sampel dan risiko kesalahan penilaian profesional ( non-
sampling).
Risiko pengambilan sampel mengacu pada fakta bahwa dalam banyak kasus, auditor tidak
memeriksa 100 persen dari saldo akun atau kelas transaksi. Karena hanya sebagian dari
populasi yang diperiksa, ada kemungkinan bahwa sampel yang diambil tidak mewakili
populasi dan dapat membuat kesimpulan yang salah. Risiko non-sampling terjadi karena
auditor dapat menggunakan prosedur audit yang tidak tepat, gagal mendeteksi salah saji
ketika menerapkan prosedur audit yang sesuai, atau salah mengartikan hasil audit
6. Berikan tiga contoh kondisi & peristiwa yang dapat mengindikasikan adanya risiko bisnis
(client).
Contoh:
1) Perubahan signifikan dalam entitas seperti akuisisi besar, reorganisasi, atau peristiwa
tidak biasa lainnya.
2) Perubahan signifikan dalam industri tempat entitas beroperasi.
3) Produk atau layanan baru yang signifikan atau jenis bisnis baru yang signifikan.
7. Banyak entitas tunduk pada hukum dan peraturan dan diawasi oleh badan pengawas.
Misalnya, peraturan perlindungan lingkungan memiliki misi untuk melindungi kesehatan
manusia dan lingkungan. Risiko bisnis apa yang akan dihadapi entitas jika dibuka di industri
ekstraksi minyak?
Risiko:
Harga minyak dapat berubah dan penurunan harga yang substansial atau panjang
dapat secara material dan negatif mempengaruhi profitabilitas dan nilai cadangan
minyak.
Operasi ekstraksi minyak memiliki risiko operasi yang berada di luar kendali, yang
dapat berakibat pada peningkatan biaya operasi secara material dan penurunan tingkat
produksi dan secara material dan negatif dapat mempengaruhi profitabilitas.
Kompetisi dalam ekstraksi minyak dapat menekan harga minyak dan sebagai
akibatnya, secara material dan negatif mempengaruhi pendapatan dan profitabilitas
kami.
Keuntungan kami tergantung pada perjanjian pasokan minyak jangka panjang yang
kami miliki dengan pelanggan kami. Perubahan pola pembelian di industri ekstraksi
minyak dapat menyulitkan kami untuk memperpanjang perjanjian pasokan minyak
untuk kedepannya.
10. Langkah-langkah apa yang harus dilakukan seorang auditor untuk mengidentifikasi risiko
salah saji material yang diakibatkan oleh fraud?
Langkah-langkah:
1) Konfirmasi bank akan dianggap lebih dapat diandalkan daripada pengamatan sebuah
pemisahan tugas karena pihak eksternal yang independen memberikan informasi.
Empat pengamatan tidak dapat diandalkan karena individu yang melakukan fungsi
dapat bertindak berbeda ketika seseorang mengamatinya.
2) Perhitungan kembali depresiasi auditor lebih dapat diandalkan daripada pemeriksaan
atas permintaan bahan baku karena auditor memiliki pengetahuan pribadi langsung
tentang hasilnya.
3) Laporan bank akan dianggap lebih dapat diandalkan daripada dokumen pengiriman
karena laporan bank disiapkan oleh entitas yang berada di luar klien.
4) Pemeriksaan fisik sertifikat saham biasa secara umum akan dianggap lebih dapat
diandalkan daripada pemeriksaan fisik komponen persediaan untuk komputer pribadi
karena sertifikat persediaan disiapkan oleh entitas di luar klien. Selain itu, auditor
mungkin tidak dapat dengan mudah menentukan kualitas atau nilai komponen
komputer.
11. Mengapa perusahaan melembagakan kebijakan kontrol yang memerlukan liburan wajib?
Ada banyak faktor risiko yang dapat menyebabkan seseorang menyalahgunakan aset, seperti
uang tunai. Dengan mewajibkan seseorang berlibur, individu lain akan melakukan tugasnya.
Jika beberapa jenis penyelewengan terjadi, ada kemungkinan besar bahwa penyelewengan itu
akan terdeteksi. Kebijakan seperti itu sangat membantu dalam bisnis kecil yang tidak
memiliki anggota yang cukup untuk memberikan pemisahan tugas total atau di mana ada
pengawasan yang buruk oleh anggota yang bertanggung jawab atas aset tersebut.
12. Mark Jackal, auditor independen menentukan bahwa sejumlah risiko kesalahan penyajian
material dapat menyebar ke laporan keuangan secara keseluruhan. Bagaimana seharusnya
Jackal menanggapi risiko seperti itu?
Jika Jackal menentukan bahwa sejumlah risiko kesalahan penyajian material telah menyebar
ke laporan keuangan secara keseluruhan, ia harus mempertimbangkan kembali pendekatan
audit keseluruhan dan merespon risiko tersebut dengan:
Auditor harus mempertimbangkan risiko audit ketika merencanakan melakukan
pemeriksaan laporan keuangan sesuai dengan standar audit.gaskan personel yang
lebih berpengalaman atau mereka yang memiliki pengetahuan khusus untuk menilai
risiko salah saji material karena kecurangan.
Mengevaluasi apakah pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi oleh entitas,
khususnya yang terkait dengan pengukuran subjektif dan transaksi yang kompleks,
dapat menjadi indikasi pelaporan keuangan yang curang yang dihasilkan dari upaya
manajemen untuk mengelola pendapatan, atau bias yang dapat menyebabkan salah
saji material.
Memasukkan unsur ketidakpastian dalam pemilihan sifat, waktu, dan luas prosedur
audit.
PROBLEMS
(4-13) Auditor harus mempertimbangkan risiko audit ketika merencanakan melakukan pemeriksaan
laporan keuangan sesuai dengan standar audit.Risiko audit juga harus dipertimbangkan dalam
menentukan sifat, waktu dan tingkat prosedur audit dan dalam mengevaluasi hasil prosedur tersebut.
Required:
a. Mendefinisikan risiko audit.
b. Menggambarkan komponen risiko audit.
c. Jelaskan bagaimana komponen-komponen itu saling terkait.
Jawab:
a. Audit risk: risiko saat auditor menyatakan pendapat audit yang tidak tepat ketika laporan
keuangan salah saji material
b. Komponen risiko audit:
Inherent risk adalah kerentanan pernyataan salah saji material, dengan asumsi tidak
ada kontrol internal terkait.
Control risk adalah risiko salah saji material yang dapat terjadi tidak bisa dicegah
atau terdeteksi oleh kontrol internal.
Detection risk adalah risiko bahwa auditor tidak akan mendeteksi salah saji material
yang ada dalam laporan keuangan.
c. Inherent risk dan control risk berbeda dari detection risk karena risiko tersebut ada secara
independen dalam audit atas laporan keuangan, sedangkan detection risk terkait dengan
prosedur auditor dan dapat diubah sesuai kebijakan auditor. Detection risk memiliki
hubungan terbalik dengan inherent dan control risk.
(4-15) Firma audit quigley & associates menggunakan pendekatan kualitatif untuk menerapkan model
risiko audit. Risiko audit dikategorikan menggunakan dua istilah: sangat rendah dan rendah. Risiko
salah saji material dan risiko deteksi dikategorikan menggunakan tiga istilah: rendah; moderat; dan
tinggi. Hitung risiko deteksi untuk masing-masing klien hipotesis berikut.
Jawab:
Risk of Material
Client No. Audit Risk Misstatement Detection Risk
(4-17) Ketika mendokumentasikan audit laporan keuangan, dan auditor harus memahami risiko audit
dan komponen-komponennya. Perusahaan Pack & Peck mengevaluasi risiko salah saji material
(RMM) dengan memisahkan RMM ke dalam komponennya: risiko inheren dan risiko kontrol.
Required:
Untuk setiap ilustrasi, pilih salah satu komponen risiko audit yang paling menggambarkan ilustrasi
tersebut. Komponen risiko audit tersebut dapat digunakan sekali, lebih dari sekali atau tidak
digunakan sama sekali.
(4-19) Penipuan manajemen (Pelaporan keuangan Fraudulent). Merupakan peristiwa yang relatif
jarang. Namun, ketika hal itu terjadi, penipuan (Enron dan parmalat) dapat memiliki efek signifikan
pada pemegang saham, karyawan, dan pihak lain. ISA 240, Tanggung jawab auditor terkait dengan
kecurangan dalam audit laporan keuangan, memberikan panduan yang relevan untuk auditor.
Required:
a. Apa tanggung jawab auditor untuk mendeteksi kecurangan?
b. Menggambarkan tiga kondisi umum yang ada saat terjadi penipuan.
c. Apa tujuan dari pertemuan 'Brainstorming' yang diadakan di antara anggota tim keterlibatan
audit?
d. Apa dokumentasi yang diperlukan untuk faktor risiko yang diidentifikasi?
Jawab:
a. Tanggung jawab:
➢ Objek dari audit laporan keuangan menyatakan pendapat.
➢ Memberikan jaminan yang masuk akal bahwa laporan keuangan yang diambil secara
keseluruhan bebas dari salah saji material, baik yang disebabkan oleh kecurangan
atau kesalahan.
➢ Audit yang dilakukan dapat bertindak sebagai pencegah, tetapi auditor tidak dan tidak
dapat dianggap bertanggung jawab atas pencegahan kecurangan dan kesalahan.
b. Kondisi umum saat terjadi penipuan laporan keuangan:
➢ Manipulasi, falsifikasi, dan alterasi catatan-catatan akuntansi atau dokumen
pendukung yang menjadi dasar pembuatan laporan keuangan.
➢ Salah penyajian (misrepresentations) atau penghapusan (omissions) yang sengaja atas
transaksi-transaksi dan informasi penting lainnya.
➢ Salah penerapan (misapplication) prinsip-prinsip akuntansi terhadap jumlah,
klasifikasi, cara penyajian, dan pengungkapan yang disengaja.
c. Tujuan:
➢ Memberikan wawasan tentang entitas dan lingkungannya dan risiko bisnis entitas.
➢ Memberikan kesempatan bagi anggota tim untuk membahas bagaimana dan bagian
mana entitas mungkin rentan terhadap kecurangan.
➢ Menekankan pentingnya menjaga skeptisisme profesional selama audit mengenai
potensi salah saji material karena kecurangan.
d. Data yang dibutuhkan adalah dokumen kertas dan sumber data elektornik yang mencatat
transasksi bisnis. Data ini diperlukan sebagai rekam jejak untuk melacak angka-angka dari
jurnal buku besar terhadap transaksi yang terjadi di lapangan. Selanjutnya, data lengkap yang
terdokumentasi akan memberikan gambaran menyeluruh kronologis langkah-langkah yang
sudah diambil saat memulai dan mengakhiri transaksi. Setiap transaksi harus memiliki
dokumen pendukung dengan penjelasan relevan.
(4-21) Kondisi industri dapat menjadi sumber risiko bisnis bagi entitas. Jelaskan bagaimana masing-
masing kondisi industri berikut dapat mengakibatkan risiko bisnis.
a. Karakteristik pasar entitas (permintaan, kapasitas, dan persaingan)
b. Aktivitas siklus atau musiman dalam industri entitas.
c. Kecepatan perubahan teknologi terkait dengan produk entitas.
d. Ketersediaan pasokan dan biaya bahan baku dan komponen entitas.
Jawab:
a. Pengaruh karakteristik pasar entitas dalam dunia bisnis adalah membuat strategi pemasaran
menjadi lebih efektif dan terarah. Hal tersebut dapat terjadi karena manusia memiliki berbagai
sifat dan selera sehingga pengusaha akan kesulitan jika harus memenuhi semua kebutuhan
dan keinginan dari setiap manusia. Maka dari itu, segmentasi dilakukan.
b. Aktivitas siklus atau musiman akan menciptakan euforia atau hype tersendiri bagi entitas
tertentu. Hal tersebut dapat menimbulkan kenaikan harga bahkan kelangkaan pada suatu
entitas tertentu. Contohnya, saat ini masyarakat sedang digemparkan dengan coronavirus
disease (COVID-19) yang menyebabkan kenaikan harga yang drastis dan kelangkaan
terhadap masker dan hand sanitizer.
c. Perubahan tekonologi merupakan salah satu fenomena yang terjadi secara terus menerus dan
tidak akan pernah ada hentinya. Pengaruh teknologi terhadap sebuah bisnis sangatlah besar.
Oleh karena itu, agar sebuah bisnis dapat berjalan dengan lancar, bisnis tersebut harus bisa
mengikuti perubahan teknologi yang terjadi. Dalam pengendalian risiko, teknologi juga
menjadi salah satu faktor yang sangat berpengaruh dimana kemajuan teknologi tersebut dapat
mempermudah dalam tracking berbagai dokumen, data yang diperlukan dalam pengambilan
keputusan, serta menghindari terjadinya fraud.
d. Bahan baku merupakan faktor utama dalam melakukan produksi pada dunia industri. Maka
dari itu, ketersediaan bahan baku sangatlah penting dan diutamakan karena jika sebuah
industri tidak mampu mendapatkan bahan baku, maka kegiatan produksi tidak dapat
dilakukan. Selain itu, kegiatan industri juga dapat terhambat karena kelangkaan bahan baku.
Oleh karena itu, untuk mengurangi risiko tersebut terjadi, maka sebuah perusahaan perlu
memiliki lebih dari satu pemasok, selain untuk memastikan ketersediaan bahan baku,
memiliki lebih dari satu pemasok juga memberikan keuntungan, seperti dapat
membandingkan harga sehingga mendapatkan harga termurah dan memperoleh laba yang
lebih tinggi.