Nur Fitri Melati

041811333089

1. Criminology, Fraud, and Forensic Accounting

Criminology

Kriminologi adalah studi sosiologis tentang kejahatan dan penjahat. Memahami sifat, dinamika, dan
ruang lingkup penipuan dan kejahatan keuangan merupakan aspek penting dari basis pengetahuan
profesional tingkat pemula.

mengapa sebagian besar orang tidak melakukan kejahatan. Sejumlah teori telah dikemukakan tetapi
pada dasarnya, orang mematuhi hukum karena alasan berikut:

1. Takut akan hukuman

2. Keinginan akan imbalan

3. Bertindak adil dan bermoral sesuai standar masyarakat

Intinya adalah bahwa, secara umum, nilai normatif seseorang tentang benar dan salah menentukan
perilaku mereka dan menentukan kepatuhan atau ketidakpatuhan terhadap hukum. Dengan kata
lain, dalam banyak kasus, orang memilih untuk mengikuti hukum karena itu adalah hal yang benar
untuk dilakukan. Lebih lanjut, orang biasanya mengikuti hukum yang mereka setujui.

OCCUPATIONAL FRAUD AND ABUSE

Penipuan dan penyalahgunaan pekerjaan didefinisikan sebagai "penggunaan pekerjaan seseorang

untuk pengayaan pribadi melalui penyalahgunaan atau penyalahgunaan yang disengaja dari sumber
daya atau aset organisasi yang mempekerjakan". Dengan luasnya definisi ini, penipuan dan
penyalahgunaan pekerjaan melibatkan berbagai macam perilaku oleh eksekutif, karyawan, manajer,
dan prinsipal organisasi, mulai dari penipuan investasi yang canggih hingga pencurian kecil-kecilan.
Empat elemen umum untuk skema ini pertama kali diidentifikasi oleh Association of Certified Fraud
Examiners dalam Laporan tahun 1996 kepada Bangsa tentang Penipuan dan Penyalahgunaan
Pekerjaan (Bagian 3, p. 3), yang menyatakan: "Kuncinya adalah aktivitas (1) bersifat klandestin, (2)
melanggar kewajiban fidusia karyawan kepada organisasi, (3) berkomitmen untuk tujuan
keuntungan finansial langsung atau tidak langsung bagi karyawan, dan (4) membebani aset,
pendapatan, atau cadangan organisasi yang mempekerjakan.

WHITE-COLLAR CRIME

Istilah kejahatan kerah putih adalah kejahatan di kelas atas, kerah putih, yang terdiri dari orang-
orang terhormat, atau setidaknya dihormati, bisnis dan profesional (Edwin H. Sutherland;1939).
Kejahatan kerah putih sering digunakan secara bergantian dengan penipuan pekerjaan dan
kejahatan ekonomi dan konsisten dengan gagasan pelanggar kepercayaan dan biasanya dikaitkan
dengan penyalahgunaan kekuasaan, satu kesulitan dalam mengandalkan kejahatan kerah putih
sebagai moniker untuk kejahatan keuangan dan ekonomi adalah banyaknya tindakan kriminal
seperti pembunuhan, narkoba. perdagangan manusia, perampokan, dan pencurian dimotivasi oleh
uang. Lebih lanjut, definisi tersebut, meskipun luas, mengabaikan kemungkinan pelaku menjadi
organisasi di mana korban seringkali adalah pemerintah dan masyarakat (misalnya, penggelapan
pajak dan penawaran kontrak tetap). Namun demikian, istilah kejahatan kerah putih menangkap
esensi dari jenis pelaku yang ditemukan di jantung penipuan dan pelecehan pekerjaan.

ORGANIZATIONAL CRIME

Kejahatan organisasi terjadi ketika entitas, perusahaan, perusahaan, nirlaba, nirlaba, dan badan
pemerintah, jika tidak, organisasi yang sah dan taat hukum, terlibat dalam tindak pidana. Selain itu,
organisasi individu dapat menjadi pelanggar kepercayaan ketika aktivitas ilegal organisasi ditinjau
dan disetujui oleh orang-orang dengan kedudukan tinggi dalam suatu organisasi, seperti anggota
dewan, eksekutif, dan manajer.

ORGANIZED CRIME

Kejahatan ini seringkali kompleks, melibatkan banyak individu, organisasi, dan perusahaan cangkang,
dan seringkali melintasi batas yurisdiksi. Dalam konteks ini, pemeriksa penipuan dan profesional
forensik keuangan sering memikirkan pendanaan teroris, massa, peretasan internasional, kejahatan
dunia maya, dan perdagangan narkoba. Beberapa kejahatan yang biasanya terkait dengan kejahatan
terorganisir termasuk pencucian uang, penipuan surat dan kawat, konspirasi, dan pemerasan.
Persekongkolan kriminal terjadi ketika dua orang atau lebih berniat untuk melakukan perbuatan
melawan hukum dan mengambil langkah-langkah untuk pelaksanaannya. Tuduhan konspirasi sering
digunakan sebagai alat untuk menuntut individu yang terlibat dalam kegiatan terorganisir ilegal.

TORTS, BREACH OF DUTY, AND CIVIL LITIGATION

“tort” sebagai “kesalahan atau cedera pribadi atau perdata, selain pelanggaran kontrak, yang
karenanya hukum akan memberikan pemulihan dalam bentuk tindakan untuk kerusakan”. Ketika
perbuatan melawan hukum dilakukan, pihak yang terluka berhak meminta ganti rugi dari pelaku
kesalahan atas kesalahan pribadi tersebut.

Ketika individu atau entitas gagal memenuhi standar ini, mereka dianggap "lalai". Standar hukum
untuk kelalaian memiliki lima elemen:

1. Tugas — kewajiban untuk bertindak ada di antara para pihak

2. Pelanggaran — keputusan bahwa tergugat gagal menggunakan kehati-hatian yang biasa atau
wajar dalam menjalankan kewajibannya

3. Penyebab Faktanya — hubungan aktual antara pelanggaran kewajiban tergugat dan kerugian
penggugat dapat dibuat

4. Penyebab Dekat — tergugat pasti merupakan penyebab terdekat atau berkontribusi pada cedera
penggugat

5. Ganti rugi — penggugat harus menetapkan bahwa ganti rugi yang diakibatkan oleh pelanggaran
tugas tergugat. Untuk memenangkan penghargaan atas kerusakan, pihak yang dirugikan secara
umum harus membuktikan dua poin:
1. Pihak lain bertanggung jawab atas semua atau sebagian dari kerusakan yang diklaim

2. Pihak yang dirugikan mengalami kerugian sebagai akibat dari tindakan, atau kekurangan, dari
pihak yang melanggar

2. Fraud triangle

tiga kondisi Cressey menjadi sebuah alat yang kemudian dikenal sebagai "segitiga penipuan"
( Gambar 2-1 ). Satu kaki segitiga mewakili tekanan yang dirasakan. Kaki kedua adalah kesempatan
yang dirasakan, dan kaki terakhir menunjukkan rasionalisasi.

GAMBAR 2-1 Segitiga penipuan

menurut hipotesis Cressey, ini adalah tekanan yang dirasakan yang menyebabkan individu secara
serius mempertimbangkan untuk memanfaatkan peluang yang disajikan oleh, misalnya, kelemahan
pengendalian internal.

Masalah keuangan yang tidak dapat dibagi menciptakan motif kejahatan yang akan dilakukan, tetapi
karyawan juga harus melihat bahwa dia memiliki kesempatan untuk melakukan kejahatan tanpa
tertangkap. Ini kesempatan yang dirasakan merupakan elemen kedua. Dalam pandangan Cressey,
ada dua komponen peluang yang dirasakan untuk melakukan pelanggaran kepercayaan: informasi
umum dan keterampilan teknis.

Karena mereka umumnya bukan penjahat biasa dan berada dalam posisi kepercayaan, mereka harus
mengembangkan rasionalisasi tindakan mereka untuk merasa dibenarkan atas kesalahan mereka.
Rasionalisasi dapat mencakup perasaan karyawan / manajer tentang ketidakpuasan pekerjaan,
kurangnya pengakuan atas pekerjaan yang dilakukan dengan baik, kompensasi rendah, sikap
"mereka berhutang padaku," "Saya hanya meminjam uang," "tidak ada yang terluka," "Mereka akan
mengerti jika mereka mengetahui situasi saya," "ini untuk tujuan yang baik," atau "semua orang
melakukannya." Cressey menunjukkan bahwa rasionalisasi bukanlah sebuah ex post facto cara
membenarkan pencurian yang telah terjadi.

3. The role of personal integrity, capability, gender, and the influence of organisation
Integritas pribadi “mengacu pada kode etik pribadi yang dianut setiap orang. Sementara faktor ini
tampaknya menjadi penentuan langsung apakah orang tersebut jujur atau tidak jujur,
perkembangan moral penelitian menunjukkan bahwa masalahnya lebih kompleks. "

kapabilitas memainkan peran penting dalam apakah penipuan benar-benar dapat terjadi, banyak
dari penipuan bernilai besar ini tidak akan terjadi tanpa pelakunya memiliki kemampuan yang tepat.
peluang membuka pintu untuk penipuan, insentif dan rasionalisasi menarik penipu lebih dekat ke
pintu, tetapi penipu harus memiliki kemampuan untuk mengenali peluang.

Dr. Albrecht secara eksplisit memperkenalkan peran organisasi ke dalam tindakan para penipu.
Peran ini melekat dalam upaya Cressey tetapi Albrecht membawa masalah ini ke permukaan.

4. The psychology of the fraudster

segitiga penipuan memberikan penjelasan yang tidak lengkap untuk banyak penipuan. Dengan
demikian, model dan alat tambahan ditawarkan untuk melengkapi psikologi penipu: siapa yang
melakukan penipuan dan mengapa. Selain segitiga penipuan, motivasi khas pelaku penipuan dapat
diidentifikasi dengan akronim.

Uang

Ideologi

Paksaan

Ego / Hak

Uang dan ego adalah dua motivasi yang paling sering diamati. Penjelasan ideologis lain mungkin
terkait dengan beberapa penipuan pajak di mana orang tidak percaya pada perpajakan, atau mereka
hanya ingin membayar apa yang mereka yakini sebagai bagian yang adil (meskipun jumlah itu
bertentangan dengan undang-undang dan peraturan perpajakan). Dengan ideologi, tujuan
membenarkan cara, dan pelaku mencuri uang untuk mencapai kebaikan yang dirasakan lebih besar
yang lebih jauh tujuan mereka. Meskipun heuristik MICE terlalu menyederhanakan motivasi yang
curang, dan beberapa motivasi sesuai dengan berbagai kategori, hal itu mudah diingat dan memberi
para peneliti kerangka kerja untuk mengevaluasi motif.

Konsisten dengan segitiga penipuan, individu ini sering digambarkan memiliki masalah yang tidak
dapat dibagi, biasanya bersifat finansial atau bahwa masalah hanya dapat diselesaikan dengan uang,
yang menciptakan tekanan yang dirasakan. penipu situasional pada umumnya dianggap sebagai
orang yang taat hukum, yang dalam keadaan normal tidak akan pernah menganggap pencurian,
melanggar undang-undang penting, atau merugikan orang lain.

5. Who is Victimised by Fraud Most Often?

Albrecht dan rekan-rekannya percaya bahwa, jika dilihat sebagai suatu kelompok, pelaku penipuan
pekerjaan sulit untuk diprofilkan dan bahwa penipuan itu sulit untuk diprediksi. Penelitiannya
mencakup upaya untuk menyusun daftar lengkap variabel tekanan, peluang, dan integritas,
menghasilkan daftar lima puluh kemungkinan bendera merah atau indikator penipuan dan
pelecehan pekerjaan. Variabel ini terbagi dalam dua kategori utama: karakteristik pelaku dan
lingkungan organisasi.

6. The fraud triangle in court and meta model

Segitiga penipuan mengidentifikasi kondisi di mana penipuan dapat terjadi, segitiga tindakan
penipuan menggambarkan tindakan yang harus dilakukan seseorang untuk melakukan penipuan.
Segitiga tindakan fraud ditempatkan dalam kaitannya dengan segitiga penipuan pada meta-model
berikut. Model ini menyediakan kerangka kerja untuk memeriksa masalah yang terkait dengan
penipuan dan kejahatan yang bermotif finansial. Segitiga penipuan mencirikan pelaku sebagai
pengambil keputusan, yang harus memeriksa kemungkinan penipuan untuk menentukan apakah
tindakan penipuan dapat berhasil baik dalam (1) eksekusi dan (2) penyembunyian. Di sisi kanan,
ditangkap dalam segitiga tindakan penipuan, model berfokus pada elemen spesifik penipuan atau
kejahatan keuangan: tindakan, penyembunyian, dan konversi manfaat yang diperoleh pelaku. Antara
pelaku (segitiga penipuan) dan tindak pidana (segitiga tindakan penipuan) terdapat intervensi,
tindakan antifraud seperti pengendalian internal, tata kelola perusahaan, dan peraturan perundang-
undangan yang dirancang untuk mengurangi kejadian dan dampak penipuan. Intervensi ini telah
dicirikan sebagai pencegahan, pencegahan, dan persepsi deteksi. Tindakan antipenipuan, secara
umum, berada di luar kendali langsung pelaku, tetapi memengaruhi penilaian calon penipu tentang
kemungkinan keberhasilan dalam hal tindakan penipuan, penyembunyian, dan konversi.

Tiga komponen dari segitiga tindakan penipuan adalah tindakan, penyembunyian, dan konversi.
Tindakan mewakili eksekusi dan metodologi penipuan. Penyembunyian mewakili menyamarkan atau
menyembunyikan penipuan; penipuan dapat disembunyikan dengan, misalnya, membuat entri
jurnal palsu, memalsukan rekonsiliasi bank, atau menghancurkan file, dll. Konversi adalah proses
mengubah keuntungan haram menjadi sesuatu yang berharga bagi pelaku — konversi diselesaikan
sedemikian rupa sehingga keuntungan tersebut tampaknya datang dari sumber yang sah seperti
uang yang dicuci, hasil pinjaman, warisan, kemenangan lotere. Tindakan segitiga penipuan
merupakan tindakan tertentu yang dapat didokumentasikan dalam bentuk bukti. Lebih lanjut,
profesional antipenipuan dapat mengembangkan ukuran, kontrol, atau struktur dalam audit untuk
menjelaskan bukti yang konsisten dengan tindakan, penyembunyian, atau konversi tersebut. Bukti
tersebut dapat digunakan untuk mendeteksi dan memeriksa potensi tindakan penipuan, dan
pengetahuan tentang keberadaannya dapat bertindak sebagai pencegah.