Model bisnis perusahaan untuk mengelola aset keuangan; dan

Karakteristik arus kas kontraktual aset keuangan

Hanya investasi utang seperti piutang, pinjaman (loan), dan investasi obligasi yang memenuhi dua
kriteria di atas yang dicatat sebesar amortized cost. Seluruh investasi utang lainnya dicatat sebesar fair
value.

Investasi Ekuitas umumnya dicatat dan dilaporkan sebesar fair value.

Investasi Utang disifati oleh pembayaran kontraktual pada tanggal tertentu atas

Pokok utang dan Bunga atas pokok utang yang outstanding.

Perusahaan mengukur investasi sebesar

amortized cost atau fair value.

Debt Investment 92,278

Cash 92,278

Modal kontraktual kas menjadi investasi

Gain/spekulatif menjadi effek/sekuritas

1 July 2011(discount)

Cash 4,000

Debt Investment 614

Interest Revenue 4,614

31 December 2011: Mencatat piutang bunga

Interest Receivable 4,000

Debt Investment 645

Interest Revenue 4,645

1 November 2013

Debt Investment 522

Interest Revenue 522 $522 = 4/6 x $783

Cash 102,417

Interest Revenue (4/6 x $4,000) 2,667

Debt Investment 96,193

Gain on Sale of Debt Investment 3,557

Debt investments at fair value mengikuti perlakuan akuntansi yang sama dengan investasi utang held-
for-collection selama periode pelaporan, yaitu dicatat sebesar amortized cost.

Namun, pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan

Menyesuaikan amortized cost ke fair value.

Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi, dilaporkan sebagai bagian dari net income (fair value
method).

Securities Fair Value Adjustment 1,463

Unrealized Holding Gain or Loss - Income 1,463

Satu-satunya perbedaan terjadi pada tanggal 31 Desember 2013.

Karena obligasi tidak lagi dimiliki oleh Robinson, rekening Penyesuaian NW Sekuritas dilaporkan
sebesar NOL.

Robinson membuat jurnal eliminasi rekening penilaian sbb:

Securities Fair Value Adjustment 925

Unrealized Holding Gain or Loss - Income 925

Investasi sekuritas jangka pendek untuk diperjual belikan disebut FVTPL(Fair Value Through Frofit or
Loss).

Pencatatannya:

Investasi dicatat berdasarkan fair value.

Mencatat laba rugi yang belum direalisasi di laba .

Investasi sekuritas yang tidak segera dijual disebut AFS (Available fo Sale).

Pencatatan:

Investasi dicatat sebesar fair value.

Mencatat laba rugi yang belum direalisasi dan dilaporkan sebagai Laba komprehensif lainnya.

Investasi Ekuitas

Kas 22,500

Investasi Modal 20,750

Keuntungan Penjualan Modal 1,750

Laba atau Rugi Ditahan-Modal 3,250

Nilai Wajar Ekuitas 3,250

Pengendalian bunga - ketika suatu perusahaan memperoleh suatu bunga lebih dari 50% dari perusahan
lain

Investor sebagai ketua

Asosiasi sebagai anak perusahaan.

Investasi di anak perusahaan akan meleporkan kepada kepala selama masa investasi.

Pada umumnya kepala menyiapkan konsilidasi laporan keuangan.

Berdasarkan Pengukuran modal bisnis

Keuntungan perdagangan

Hutang yang tidak sesuai dengan nilai sebenarnya

Nilai wajar-komentar akhir